Außergerichtliche Vorverfahren im Verwaltungsrecht

Anna Sophie Poschenrieder

doi:10.3790/978-3-428-55291-7

Außergerichtliche Vorverfahren im Verwaltungsrecht

Preview Login to order (PDF)

BOOK

Cite BOOK

Style

Poschenrieder, A. (2019). Außergerichtliche Vorverfahren im Verwaltungsrecht. Das Widerspruchsverfahren im allgemeinen Verwaltungsrecht, das Einspruchsverfahren im Steuerrecht und das Widerspruchsverfahren im Sozialrecht. Duncker & Humblot. https://doi.org/10.3790/978-3-428-55291-7

Format

BIBTEX

ENDNOTE

RIS

Download

Außergerichtliche Vorverfahren im Verwaltungsrecht

Das Widerspruchsverfahren im allgemeinen Verwaltungsrecht, das Einspruchsverfahren im Steuerrecht und das Widerspruchsverfahren im Sozialrecht

Poschenrieder, Anna Sophie

Schriften zum Öffentlichen Recht, Vol. 1395

(2019)

Preview Login to order (PDF)

Additional Information

Book Details

Publisher Name: Duncker & Humblot
ISBN: 978-3-428-55291-7
978-3-428-15291-9 (print edition)
DOI: https://doi.org/10.3790/978-3-428-55291-7
Edition: 1
Language: German
Pages: 299
Collections: RECHT 2019
D&H 2019
NBE RECHT
NBE D&H
Subjects: Constitutional & administrative law: general

Pricing

Institution: € 136.00 (incl. local VAT if applicable)
Individual: € 89.90 (incl. local VAT if applicable)

About The Author

Anna Sophie Poschenrieder studierte von 2003 bis 2009 an der Humboldt Universität zu Berlin Rechtswissenschaft mit völker- und europarechtlichem Schwerpunkt. Das Referendariat absolvierte sie unter anderem im Auswärtigen Amt und Kanzleien in Berlin und Rom. Von 2011 bis 2016 war sie als wissenschaftliche Mitarbeiterin und Doktorandin am Lehrstuhl von Prof. Dr. Markus Heintzen an der Freien Universität Berlin tätig. Seit 2016 ist sie Finanzbeamtin in der Berliner Landesverwaltung. Zudem hat sie einen Lehrauftrag für Bilanz- und Unternehmenssteuerrecht an der Freien Universität Berlin.

Abstract

Das Verwaltungsverfahrens- und Verwaltungsprozessrecht ist durch eine Unterteilung in allgemeines Verwaltungs-, Steuer- und Sozialrecht gekennzeichnet. Diese Dreiteilung ist historisch gewachsen. Die Frage einer Vereinheitlichung ist seither grundlegend. Die Arbeit vergleicht die außergerichtlichen Vorverfahren. Die Unterteilung in die drei Säulen des Verwaltungsrechts hat sich bewährt. Unterschiede beruhen regelmäßig auf Besonderheiten der Rechtsgebiete. Zu den tragenden Gründen zählen das Bedürfnis nach Verwaltungseffizienz in Bereichen der Massenverwaltung und sozialstaatliche Erwägungen. Gleichheitsverstöße sind äußerst selten. Rechtspolitische Bedenken bestehen hingegen in einigen Bereichen. Angleichungsmöglichkeiten werden aufgezeigt. Sie sollten durch Rechtsetzung und einheitliche Auslegung wortlautgleicher Gesetze durch die Fachgerichtsbarkeiten ausgeschöpft werden.»Non-judicial Remedies in German Administrative, Tax and Social Law«

Administrative procedures and administrative process law is characterized by a division into three parts: general administrative, taxation and social law. The issue of standardization is fundamental. The thesis compares the preliminary extrajudicial procedures. The subdivision into the three different elements of administrative law has proven to be effective. Any differences are normally the result of special features of the field of law. At the same time, the opportunities highlighted to adapt the procedures through legislation and the application of law should be fully explored.

Section Title	Page	Action	Price
Vorwort	5
Inhaltsverzeichnis	7
Abkürzungsverzeichnis	16
Einleitung	23
A. Problemstellung	23
I. Abgrenzung zu spezielleren außergerichtlichen Vorverfahren im Verwaltungsrecht	24
II. Gemeinsamkeiten und Unterschiede der außergerichtlichen Vorverfahren	25
III. Vereinheitlichungspotential und -bedarf	27
B. Gang der Untersuchung	29
Erster Teil: Entstehung und Entwicklung der außergerichtlichen Vorverfahren	31
A. Entwicklungen des Rechtsschutzes in Verwaltungssachen bis 1945	31
I. Rechtsschutz im allgemeinen Verwaltungsrecht	32
II. Rechtsschutz im Steuerrecht	33
III. Rechtsschutz im Sozialrecht	35
B. Entstehung der außergerichtlichen Vorverfahren in der heutigen Form	36
I. Verwaltungsgerichte und allgemeines Widerspruchsverfahren	37
II. Sozialgerichte und sozialrechtliches Widerspruchsverfahren	38
III. Finanzgerichte und Einspruchs- oder Beschwerdeverfahren	39
C. Fortentwicklungen der außergerichtlichen Vorverfahren	40
I. Eingedämmtes allgemeines Widerspruchsverfahren	40
II. Vereinheitlichtes Einspruchsverfahren und computerisiertes Besteuerungsverfahren	41
III. Erweitertes sozialrechtliches Widerspruchsverfahren	43
D. Bestrebungen zur Vereinheitlichung der Verwaltungsprozessordnungen	43
E. Bestrebungen zur Vereinheitlichung des Verwaltungsverfahrensrechts	46
F. Aktualität von Vereinheitlichungsbestrebungen	47
Zweiter Teil: Signifikanz der außergerichtlichen Vorverfahren	50
A. Zwecke der außergerichtlichen Vorverfahren	50
I. Rechtsschutz des Vorverfahrensführers	50
II. Selbstkontrolle der Verwaltung	52
III. Entlastung der Gerichte	53
IV. Ausgleich der Funktionen	53
B. Außergerichtliche Vorverfahren zwischen Verwaltungsverfahren und Verwaltungsprozess	54
C. Besonderheiten der drei Rechtsgebiete	56
I. Verfassungs- und materiell-rechtliche Besonderheiten	56
1. Sozialrecht	58
2. Steuerrecht	59
3. Allgemeines Verwaltungsrecht	60
4. Wertungswidersprüche	61
II. Massenverwaltung und Notwendigkeit der Verwaltungseffizienz	62
Dritter Teil: Verfassungs- und unionsrechtlicher Rahmen	65
1. Kapitel: Verfassungsrechtliche Vorgaben für die außergerichtlichen Vorverfahren	65
A. Rechtsschutzgarantie	65
B. Gewaltenteilung	68
C. Allgemeiner Gleichheitssatz	69
I. Gesetzgeberische Entscheidung über das „Ob“ eines Vorverfahrens	69
II. Gesetzgeberische Entscheidung für unterschiedliche Vorverfahren	71
1. Art. 95 Abs. 1 GG	72
2. Besonderheiten der drei Rechtsgebiete	72
III. Ausgestaltung des jeweiligen Vorverfahrens	73
IV. Gleichheit zwischen dem Vorverfahrensführer und der Behörde	74
V. Gleichheit im Vorverfahren und im gerichtlichen Verfahren	75
VI. Analogie bei der Statuierung unterschiedlicher Vorverfahren	75
1. Voraussetzungen der Analogie	76
2. Voraussetzungen eines Gleichheitsverstoßes	76
3. Analogie und allgemeiner Gleichheitssatz	77
4. Analogie zu Gunsten und zu Lasten des Vorverfahrensführers	78
D. Verwaltungsverfahrensrecht als konkretisiertes Verfassungsrecht	79
I. Einschlägiges Verfassungsrecht	79
II. Ausgleich mit anderen Verfassungsgütern	81
III. Einzelne verfassungsrechtlich determinierte Verfahrensregelungen	83
1. Beteiligung	83
2. Vertretung	83
3. Sachaufklärung	84
4. Anhörung	84
5. Geheimhaltung	85
6. Akteneinsicht	85
7. Bekanntgabe	87
8. Begründung	87
E. Verhältnismäßigkeit	88
F. Selbstverwaltungsgarantie	89
G. Vorbehalt des Gesetzes	89
2. Kapitel: Gesetzgebungskompetenzen für die außergerichtlichen Vorverfahren	91
A. Verwaltungsrechtliches Widerspruchsverfahren	92
I. Einschlägige Kompetenznorm	93
II. Abschaffung des Widerspruchsverfahrens durch den Landesgesetzgeber	95
III. Kostenerstattung im isolierten Vorverfahren	95
B. Sozialrechtliches Widerspruchsverfahren	96
I. Einschlägige Kompetenznorm	96
II. Kostenerstattung im isolierten Vorverfahren	97
C. Steuerrechtliches Einspruchsverfahren	98
I. Ausführung von Bundessteuergesetzen durch Bund und Länder	98
II. Ausführung von Landessteuergesetzen durch die Länder	99
III. Besonderheit: Kommunalabgaben, Ausführung durch Gemeinden und Landkreise	100
D. Vergleich	101
3. Kapitel: Unionsrechtliche Vorgaben für die außergerichtlichen Vorverfahren	102
A. Kein Verbot der Einführung eines Vorverfahrens	102
B. Grundsätzlich keine Pflicht zur Einführung eines Vorverfahrens	103
C. Unionsrechtlich determinierte Verfahrensregelungen	104
Vierter Teil: Außergerichtliche Vorverfahren im Vergleich	106
1. Kapitel: Sachentscheidungsvoraussetzungen der außergerichtlichen Vorverfahren	106
A. Rechtsbehelfsweg	106
I. Allgemeines Widerspruchsverfahren	107
II. Sozialrechtliches Widerspruchsverfahren	107
III. Einspruchsverfahren	107
IV. Fehlender Gleichlauf von materiellem Recht, Verwaltungsverfahrens- und Prozessrecht	107
V. Kritik	110
B. Zuständigkeit der Vorverfahrensbehörde	111
I. Abhilfe- und Widerspruchsbehörde im allgemeinen Widerspruchsverfahren	111
II. Abhilfe- und Widerspruchsbehörde im sozialrechtlichen Widerspruchsverfahren	112
III. Einspruchsbehörde	113
IV. Vergleich	114
C. Statthaftigkeit des Vorverfahrens	117
I. Grundsätzlich vor Anfechtungs- und Verpflichtungsklage	117
II. Ausnahmsweise kein Vorverfahren	117
1. Gesetzlicher Ausschluss des Vorverfahrens	118
2. Entscheidung einer obersten Bundes- oder Landesbehörde	119
3. Vorverfahren gegen die Vorverfahrensentscheidung	120
4. Untätigkeitseinspruch, Untätigkeitsklage	120
5. Sprungklage	122
III. Vergleich	123
D. Beteiligte der Vorverfahren	129
I. Geborene Beteiligte	130
II. Hinzugezogene Beteiligte	130
III. Weitere Regelungen in § 360 AO	131
E. Vertretung im Vorverfahren	132
F. Vorverfahrensbefugnis	133
I. Grundsatz	133
II. Einspruchsspezifische Regelungen	135
III. Vergleich	135
G. Frist	137
I. Fristdauer	137
II. Fristbeginn	138
III. Berechnung der Frist	138
IV. Fristwahrung durch Zugang bei empfangszuständigen Behörden	139
1. Grundsätzliche Erhebung bei der Ausgangsbehörde	139
2. Ausnahmen im allgemeinen Widerspruchsverfahren und im Einspruchsverfahren	139
3. Fiktion der Fristwahrung im sozialrechtlichen Widerspruchsverfahren	140
V. Wiedereinsetzung in den vorigen Stand	141
VI. Vergleich	142
H. Form	143
I. Schriftlich, elektronisch, zur Niederschrift der Behörde	144
II. Inhalt der Vorverfahrensschrift	145
III. Vergleich	146
I. Ergebnis der Zulässigkeitsprüfung	146
2. Kapitel: Begründetheit der außergerichtlichen Vorverfahren	147
A. Rechtmäßigkeitsprüfung	148
B. Zweckmäßigkeitsprüfung	149
C. Reformatio in peius	150
I. Reformatio in peius im Einspruchsverfahren	150
II. Reformatio in peius in den Widerspruchsverfahren	151
III. Vergleich	153
D. Sachverhaltsermittlung	153
I. Untersuchungsgrundsatz	153
1. Regelungen in den Verfahrensgesetzen	154
2. Risikomanagement und vollautomatisches Ausgangsverwaltungsverfahren	154
3. Vollautomatisches außergerichtliches Vorverfahren	155
4. Vergleich	155
II. Mitwirkungspflichten der Vorverfahrensführer	156
1. Allgemeine Regelungen	157
2. Spezifische Mitwirkungspflichten	158
3. Vergleich	160
III. Präklusion	161
1. Bestehende Präklusionsregelungen	162
2. Vergleich	163
IV. Anhörung	165
1. Fälle der Anhörung im Vorverfahren	165
a) Reformatio in peius	166
b) Erstmalige Beschwer eines Dritten	166
c) Heranziehen neuer Gründe	167
d) Spezialvorschrift des § 204 Abs. 2 SGB IX	167
e) Vergleich	168
2. Ausnahmen von der Anhörungspflicht	169
a) Ausnahmen im allgemeinen Widerspruchsverfahren und im Einspruchsverfahren	169
b) Ausnahmen im sozialrechtlichen Widerspruchsverfahren	170
c) Vergleich	170
V. Mündliche Erörterung der Sach- und Rechtslage gemäß § 364a AO	172
VI. Gelegenheit zur Teilnahme an der Beweisaufnahme, § 365 Abs. 2 AO	173
VII. Auskunftsansprüche, Akteneinsicht und Informationszugang	173
1. Auskunftsansprüche	174
a) Allgemeines Widerspruchsverfahren	175
b) Sozialrechtliches Widerspruchsverfahren	176
c) Einspruchsverfahren	177
d) Vergleich	179
2. Akteneinsichtsrecht	182
a) Allgemeines Verwaltungsverfahren	182
b) Sozialverwaltungsverfahren	184
c) Zwischenvergleich	185
d) Finanzverwaltungsverfahren	187
e) Vergleich	189
3. Informationsansprüche	191
a) Allgemeines und sozialrechtliches Widerspruchsverfahren	191
b) Einspruchsverfahren	192
c) Vergleich	192
VIII. Geheimnis- und Datenschutzrecht	193
1. Verarbeitungsverbote	194
2. Geheimhaltungspflichten in Verfahrensgesetzen	194
3. Vergleich	195
IX. Feststellungs- und Beweislast	196
3. Kapitel: Wirkung der eröffneten Vorverfahren	196
A. Aufschiebende Wirkung des eingelegten Vorverfahrens	197
I. Allgemeines Widerspruchsverfahren	198
1. Grundsätzlich aufschiebende Wirkung	198
2. Ausnahmsweise sofortige Vollziehung	198
II. Sozialrechtliches Widerspruchsverfahren	200
1. Grundsätzlich aufschiebende Wirkung	200
2. Ausnahmsweise sofortige Vollziehung	200
III. Einspruchsverfahren	201
1. Grundsätzlich sofortige Vollziehung	202
2. Ausnahmsweise aufschiebende Wirkung	203
IV. Vergleich	203
1. Grundsätzlich Übereinstimmung im Regel-Ausnahme-Verhältnis	204
2. Teilweise Wertungswidersprüche	205
a) Anforderung öffentlicher Abgaben und Kosten	205
b) Verwaltungsakte, die laufende Leistungen entziehen oder herabsetzen	207
3. Sonstige Unterschiede und Gemeinsamkeiten	208
a) Unzulässige außergerichtliche Rechtsbehelfe	208
b) Rechtsgestaltende und feststellende Verwaltungsakte, Verwaltungsakte mit Drittwirkung	208
c) Zuständige Behörde	209
d) Ernstliche Zweifel	210
e) Rechtsnatur der Anordnung der sofortigen Vollziehung	211
f) Rechtsnatur der Aussetzung der Vollziehung	211
B. Hemmung der Bestandskraft und der Festsetzungsverjährung	211
4. Kapitel: Beendigung der Vorverfahren	212
A. Abhilfebescheid	212
B. Widerspruchs- und Einspruchsbescheid	214
I. Schriftform, Bekanntgabe und Zustellung	214
1. Widerspruchsbescheid im allgemeinen Verwaltungsrecht	214
2. Widerspruchsbescheid im Sozialrecht	215
3. Einspruchsbescheid	216
4. Vergleich	216
II. Begründungspflicht	218
III. Rechtsbehelfsbelehrung	219
C. Rücknahme des Rechtsbehelfs	220
D. Erledigung der Hauptsache	221
E. Vorverfahrensbeendigende Vereinbarungen	222
I. Vergleichsvertrag	222
II. Tatsächliche Verständigung	223
III. Unterschiede	224
5. Kapitel: Kosten der außergerichtlichen Vorverfahren	226
A. Verwaltungskosten für die Durchführung des Vorverfahrens	227
I. Allgemeines Widerspruchsverfahren	227
1. Verwaltungskosten im Bundesgebührengesetz	228
2. Verwaltungskosten in landesrechtlichen Kostenregelungen	229
II. Einspruchsverfahren	230
III. Sozialrechtliches Widerspruchsverfahren	230
IV. Vergleich	231
B. Erstattung der Kosten des Vorverfahrens im isolierten Vorverfahren	234
I. Allgemeines Widerspruchsverfahren	234
1. Kostenerstattung im Erfolgsfalle	234
2. Kostenerstattung im Falle der Erfolglosigkeit	237
3. Kostenerstattung bei Beendigung auf andere Weise	239
II. Sozialrechtliches Widerspruchsverfahren	239
1. Kostenerstattung im Erfolgsfalle	239
2. Kostenerstattung im Falle der Erfolglosigkeit	241
3. Kostenerstattung bei Beendigung auf andere Weise	241
III. Einspruchsverfahren	242
IV. Vorverfahren in Regelungsbereichen mit fehlendem Gleichlauf	242
V. Vergleich	243
1. Einspruchsverfahren	244
2. Sozialrechtliches Widerspruchsverfahren	247
3. Kommunalabgabenrechtliches Widerspruchsverfahren	248
VI. Materiell-rechtlicher Kostenerstattungsanspruch	248
C. Erstattung der Kosten des Vorverfahrens im gerichtlichen Verfahren	251
I. Verwaltungsgerichtliches Verfahren	251
1. Kosten des Vorverfahrens	252
2. Kostenschuldner und Kostengläubiger	253
3. Beendigung des gerichtlichen Verfahrens auf andere Weise	254
II. Finanzgerichtliches Verfahren	254
1. Kosten des Vorverfahrens	255
2. Kostenschuldner und Kostengläubiger	255
3. Beendigung des gerichtlichen Verfahrens auf andere Weise	256
III. Sozialgerichtliches Verfahren	257
1. Kostenerstattung nach §§ 183 ff. SGG	257
a) Kosten des Widerspruchsverfahrens	258
b) Kostenschuldner und Kostengläubiger	259
c) Beendigung des gerichtlichen Verfahrens auf andere Weise	260
2. Kostenerstattung nach § 197a Abs. 1 SGG i. V. m. §§ 154–162 VwGO	261
IV. Vergleich	261
1. Finanzgerichtliches Verfahren	261
2. Sozialgerichtliches Verfahren mit privilegierter Kostenerstattung	262
3. Gerichtliches Verfahren in Regelungsbereichen mit fehlendem Gleichlauf	264
Ergebnis und Schlussbetrachtung	266
A. Gleichheitswidrige Regelungen	267
B. Rechtspolitisch bedenkliche Regelungen	267
C. Wortgleiche Regelungen mit unterschiedlicher Auslegung	269
D. Heutige Bedeutung der VwPO	271
E. Gesetzliche Neuerungen	271
F. Tragende Gründe für Unterschiede	272
I. Sachentscheidungsvoraussetzungen der außergerichtlichen Vorverfahren	273
II. Begründetheit der außergerichtlichen Vorverfahren	273
III. Beendigung der Vorverfahren	274
IV. Kosten der außergerichtlichen Vorverfahren	274
G. Gesamtergebnis	275
Literaturverzeichnis	276
Sachregister	297

Cite BOOK

Style

Format

Außergerichtliche Vorverfahren im Verwaltungsrecht

Das Widerspruchsverfahren im allgemeinen Verwaltungsrecht, das Einspruchsverfahren im Steuerrecht und das Widerspruchsverfahren im Sozialrecht

Additional Information

Book Details

Pricing

About The Author

Abstract

Table of Contents

Contact

Quick Navigation