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Huwer, W. (2008). Der Prüfungsausschuss des Aufsichtsrats. Aufgaben, Anforderungen und Arbeitsweise in der Aktiengesellschaft und im Aktienkonzern. Duncker & Humblot. https://doi.org/10.3790/978-3-428-52812-7
Huwer, Wolfram. Der Prüfungsausschuss des Aufsichtsrats: Aufgaben, Anforderungen und Arbeitsweise in der Aktiengesellschaft und im Aktienkonzern. Duncker & Humblot, 2008. Book. https://doi.org/10.3790/978-3-428-52812-7
Huwer, W (2008): Der Prüfungsausschuss des Aufsichtsrats: Aufgaben, Anforderungen und Arbeitsweise in der Aktiengesellschaft und im Aktienkonzern, Duncker & Humblot, [online] https://doi.org/10.3790/978-3-428-52812-7
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Der Prüfungsausschuss des Aufsichtsrats
Aufgaben, Anforderungen und Arbeitsweise in der Aktiengesellschaft und im Aktienkonzern
Untersuchungen über das Spar-, Giro- und Kreditwesen. Abteilung B: Rechtswissenschaft, Vol. 177
(2008)
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Abstract
Prüfungsausschüsse haben sich in Deutschland bei börsennotierten Aktiengesellschaften zur Überwachung der Geschäftsführung etabliert. Mit der Umsetzung der Abschlussprüferrichtlinie durch das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz werden sich die Verbreitung und die Bedeutung von Prüfungsausschüssen noch weiter erhöhen. Im Unterschied zu nur Teilbereiche erfassenden Untersuchungen verfolgt der Autor das Ziel einer umfassenden Darstellung und Analyse aller den Prüfungsausschuss betreffenden Pflichten, Rechte, Kompetenzen und Aufgaben. Dazu wird auch herausgearbeitet, welchen Bedingungen der Ausschuss hinsichtlich seiner Bildung, inneren Ordnung und Arbeitsweise unterworfen ist und wie er sich zweckmäßig organisieren kann.Den Ausgangspunkt der Betrachtungen bilden die Aufgaben und Rechte des Prüfungsausschusses nach den Empfehlungen des Deutschen Corporate Governance Kodex. Ferner wird aufgezeigt, welche weiteren Aufgaben an den Ausschuss übertragen werden können und wie er diese Aufgaben erledigen kann. Zudem werden die relevanten Gestaltungsgrenzen der Hauptversammlung durch die Satzung bestimmt. Einen Schwerpunkt der Untersuchung bildet die Informationsversorgung des Prüfungsausschusses als Grundlage einer wirkungsvollen Überwachung.Ein weiteres Thema dieser Arbeit ist die Betrachtung konzernrechtlicher Aspekte des Prüfungsausschusses, die bislang weitgehend unbeachtet geblieben sind. Unter anderem wird analysiert, in welchen Grenzen der Prüfungsausschuss des herrschenden Unternehmens seine Aufgaben konzernweit wahrnehmen kann, sollte und muss. Über die isolierte Darstellung einzelner Prüfungsausschüsse innerhalb eines Konzerns wird auch deren mögliche Zusammenarbeit aufgezeigt.
Table of Contents
| Section Title | Page | Action | Price |
|---|---|---|---|
| Geleitwort | 5 | ||
| Vorwort | 7 | ||
| Inhaltsverzeichnis | 9 | ||
| Abkürzungsverzeichnis | 18 | ||
| Erster Teil: Einleitung | 21 | ||
| § 1 Einleitung | 21 | ||
| A. Einführung | 21 | ||
| B. Ziele der Arbeit | 23 | ||
| C. Eingrenzung des Themas und Begriffsbestimmung | 24 | ||
| D. Gang der Untersuchung | 26 | ||
| § 2 Der Aufsichtsrat | 27 | ||
| A. Unternehmensorganisation und Aufgaben | 27 | ||
| B. Pflichtenzuwachs durch neue Aufgaben | 30 | ||
| § 3 Ausschüsse des Aufsichtsrats | 32 | ||
| A. Organisationsfreiheit des Aufsichtsrats | 32 | ||
| B. Förderung der Ausschussbildung | 33 | ||
| C. Arten von Ausschüssen | 33 | ||
| I. Einteilung nach Beratungsgegenständen | 33 | ||
| II. Vorbereitende, überwachende und beschließende Ausschüsse | 34 | ||
| § 4 Das angloamerikanische Audit Committee im Überblick | 36 | ||
| A. Bildung von Committees | 36 | ||
| B. Historische Entwicklung und Verbreitung des Audit Committee | 37 | ||
| C. Gründe zur Errichtung eines Audit Committee | 42 | ||
| D. Zweck und Aufgaben des Audit Committee | 43 | ||
| I. Klassische Aufgaben | 43 | ||
| II. Erweiterte Aufgabenstellung | 45 | ||
| 1. Aufgaben mit Bezug zur Abschlussprüfung | 46 | ||
| 2. Aufgaben in Bezug auf die interne Unternehmensüberwachung | 47 | ||
| 3. Sonstige Aufgaben und Rechte | 50 | ||
| E. Organisation und Zusammensetzung des Audit Committee | 51 | ||
| I. Organisation, Rechte und Pflichten | 51 | ||
| II. Zusammensetzung, persönliche Voraussetzungen | 52 | ||
| § 5 Historische Entwicklung, rechtliche Grundlagen, Begriffsabgrenzung | 54 | ||
| A. Historische Entwicklung von Prüfungsausschüssen in Deutschland | 54 | ||
| I. Überblick | 54 | ||
| II. Vor Veröffentlichung des Deutschen Corporate Governance Kodex | 56 | ||
| III. Nach Veröffentlichung des Deutschen Corporate Governance Kodex | 59 | ||
| B. Corporate Governance Kodizes und Prüfungsausschuss | 61 | ||
| I. Entwicklung | 61 | ||
| 1. Private Corporate Governance Initiativen | 61 | ||
| 2. Regierungskommission Corporate Governance | 63 | ||
| II. Deutscher Corporate Governance Kodex | 65 | ||
| C. Gründe | 68 | ||
| D. Regelungen und Empfehlungen der Europäischen Union | 71 | ||
| E. Unternehmenskodizes | 74 | ||
| F. Prüfungsausschuss = Audit Committee? | 74 | ||
| § 6 Aufsichtsrat und Abschlussprüfer | 76 | ||
| Zweiter Teil: Der Prüfungsausschuss im konzernfreien Unternehmen | 79 | ||
| § 7 Auslegung des DCGK | 79 | ||
| A. Auslegung Tz. 5.3.2 DCGK | 81 | ||
| I. Fragen der Rechnungslegung | 82 | ||
| II. Fragen des Risikomanagements und der Compliance | 84 | ||
| III. Unabhängigkeit des Abschlussprüfers | 85 | ||
| IV. Erteilung des Prüfungsauftrags an den Abschlussprüfer | 87 | ||
| V. Bestimmung von Prüfungsschwerpunkten | 87 | ||
| VI. Vereinbarung des Honorars mit dem Abschlussprüfer | 88 | ||
| B. Übertragung der Aufgaben | 88 | ||
| § 8 Aufgaben des Prüfungsausschusses nach dem DCGK | 89 | ||
| A. Rechnungslegung | 89 | ||
| I. Informationsordnung (§ 77 Abs. 2 Satz 1 AktG) | 89 | ||
| 1. Grundlagen | 89 | ||
| 2. Einzelne Informationsgegenstände | 91 | ||
| II. Laufende Prüfung der Rechnungslegung | 93 | ||
| 1. Beratung mit dem Vorstand | 94 | ||
| 2. Anforderung von Vorstandsberichten (§ 90 AktG) | 96 | ||
| 3. Einsichts- und Prüfungsrecht (§ 111 Abs. 2 Satz 1 und 2 AktG) | 96 | ||
| III. Anspruch auf Vorlage des Jahresabschlusses, des Lageberichts und des Gewinnverwendungsvorschlags (§ 170 Abs. 1 und 2 AktG) | 99 | ||
| IV. Zuleitung des Prüfungsberichts zur Stellungnahme an den Vorstand | 101 | ||
| V. Entgegennahme und Übermittlung des Prüfungsberichts (§ 170 Abs. 3 AktG und § 321 Abs. 5 Satz 2 1. Halbs. HGB) | 102 | ||
| 1. Inhalt des Prüfungsberichts des Abschlussprüfers | 102 | ||
| 2. Entgegennahme und Übermittlung des Prüfungsberichts | 103 | ||
| 3. Recht und Pflicht auf Kenntnisnahme | 105 | ||
| 4. Management Letter | 105 | ||
| 5. Übermittlung nur an einen Ausschuss des Aufsichtsrats | 107 | ||
| a) Zuständigkeit für den die Übermittlung beschränkenden Beschluss | 108 | ||
| b) Zulässigkeit | 109 | ||
| c) Auswirkung auf Prüfungsausschuss | 110 | ||
| d) Eigener Vorschlag | 111 | ||
| VI. Prüfung von Jahresabschluss, Lagebericht und Gewinnverwendungsvorschlag (§ 171 Abs. 1 Satz 1 AktG) und Feststellung des Jahresabschlusses (§ 172 AktG) | 112 | ||
| 1. Gegenstand und Aufgabe | 112 | ||
| 2. Beteiligung des Prüfungsausschusses | 117 | ||
| a) Allgemein | 117 | ||
| b) Unregelmäßigkeiten | 121 | ||
| c) Maßnahmen bei Bedenken | 121 | ||
| VII. Teilnahme und Berichtspflicht des Abschlussprüfers (§ 171 Abs. 1 Satz 2 AktG) | 122 | ||
| VIII. Pflicht zur Berichterstattung an die Hauptversammlung (§ 171 Abs. 2 AktG) | 126 | ||
| 1. Prüfung der Abschlussunterlagen | 127 | ||
| 2. Prüfung der Geschäftsführung | 128 | ||
| 3. Stellungnahme zum Ergebnis der Abschlussprüfung | 131 | ||
| 4. Beteiligung des Prüfungsausschusses | 131 | ||
| B. Risikoüberwachungssystem (§ 91 Abs. 2 AktG) und Compliance | 134 | ||
| I. Befassung mit dem Bericht des Abschlussprüfers nach § 321 Abs. 4 HGB | 138 | ||
| II. Überwachung des Risikoüberwachungssystems nach § 91 Abs. 2 AktG | 141 | ||
| III. Interne Revision | 145 | ||
| 1. Überwachung | 147 | ||
| 2. Zusammenarbeit und Auftragserteilung | 148 | ||
| a) Zusammenarbeit | 148 | ||
| b) Koordination Interne Revision und Abschlussprüfer | 150 | ||
| c) Durchsetzung | 151 | ||
| aa) Zusammenarbeit des Prüfungsausschusses mit der Internen Revision | 151 | ||
| bb) Kontaktaufnahme des Leiters der Internen Revision zum Prüfungsausschuss | 154 | ||
| cc) Berichte der Internen Revision | 155 | ||
| dd) Teilnahme des Leiters der Internen Revision an Sitzungen des Prüfungsausschusses | 157 | ||
| d) Erteilung von Aufträgen zur Prüfung | 159 | ||
| IV. Internes Kontrollsystem | 163 | ||
| V. Compliance | 166 | ||
| C. Unabhängigkeit des Abschlussprüfers | 168 | ||
| I. Unabhängigkeitserklärung | 169 | ||
| II. Behandlung auftretender Ausschluss- und Befangenheitsgründe | 171 | ||
| D. Prüfungsauftrag, Prüfungsschwerpunkte, Honorarvereinbarung | 172 | ||
| I. Vorbereitung des Wahlvorschlags (§ 124 Abs. 3 Satz 1 AktG) | 172 | ||
| 1. Vorschlag zur Beschlussfassung der Hauptversammlung | 172 | ||
| 2. Beteiligung des Prüfungsausschusses | 173 | ||
| II. Erteilung des Prüfungsauftrags (§ 111 Abs. 2 Satz 3 AktG) | 176 | ||
| 1. Erteilung des Prüfungsauftrags | 176 | ||
| 2. Beteiligung des Prüfungsausschusses | 178 | ||
| III. Festlegung von Prüfungsschwerpunkten | 181 | ||
| IV. Honorarvereinbarung | 183 | ||
| 1. Honorarvereinbarung bei Auftragserteilung | 183 | ||
| a) Gesetzliche Abschlussprüfung | 183 | ||
| b) Prüfungsschwerpunkte | 186 | ||
| 2. Nachträgliche Honoraranpassung | 186 | ||
| V. Zusammenarbeit mit dem Abschlussprüfer | 187 | ||
| § 9 Zusätzliche Aufgaben und Rechte des Prüfungsausschusses | 189 | ||
| A. Vertragliche Regelungen mit dem Abschlussprüfer | 189 | ||
| I. Zusammenarbeit mit der Deutschen Prüfstelle für Rechnungslegung (DPR) | 189 | ||
| II. Entsprechenserklärung (§ 161 AktG) | 191 | ||
| B. Weitergehendere Überwachung der Unabhängigkeit des Abschlussprüfers | 192 | ||
| C. Zustimmungsvorbehalte und Erteilung der Zustimmung | 196 | ||
| I. Vorab-Genehmigungsverfahren (pre-approval) für Nichtprüfungsleistungen | 199 | ||
| II. Einstellung von ehemaligen Mitarbeitern des Abschlussprüfers | 201 | ||
| III. Rechnungslegungspolitik und außergewöhnliche Sachverhaltsgestaltungen | 202 | ||
| IV. Prüfungsplanung der Internen Revision | 202 | ||
| V. Ernennung und Entlassung des Leiters der Internen Revision | 203 | ||
| VI. Outsourcing/Ausgliederung der Internen Revision und der Compliance | 203 | ||
| D. Zwischenberichterstattung | 204 | ||
| I. Gegenstand | 204 | ||
| II. Beteiligung des Prüfungsausschusses | 205 | ||
| 1. Keine prüferische Durchsicht | 206 | ||
| 2. Prüferische Durchsicht | 206 | ||
| E. Enforcement | 208 | ||
| F. Beschwerden hinsichtlich Rechnungslegung und Prüfungswesen | 210 | ||
| I. Vor- und Nachteile einer Beschwerdestelle beim Prüfungsausschuss | 210 | ||
| II. Zulässigkeit | 212 | ||
| G. Beteiligung an der Auswahl des Finanzvorstands | 214 | ||
| H. Prüfung der Entsprechenserklärung (§ 161 AktG) | 214 | ||
| § 10 Anforderungen an die Mitglieder des Prüfungsausschusses | 215 | ||
| A. Mitglieder des Prüfungsausschusses | 215 | ||
| I. Persönliche Voraussetzungen | 215 | ||
| II. Qualifikation | 216 | ||
| III. Unabhängigkeit | 218 | ||
| 1. Anforderungen nach Gesetz | 218 | ||
| 2. Anforderungen nach dem DCGK | 219 | ||
| a) Geschäftliche Beziehung | 220 | ||
| b) Persönliche Beziehungen | 221 | ||
| 3. Anforderungen nach der EU-Empfehlung und der EU-Abschlussprüferrichtlinie | 222 | ||
| 4. Unabhängigkeit der Arbeitnehmervertreter | 224 | ||
| a) Arbeitnehmer als Arbeitnehmervertreter | 224 | ||
| b) Gewerkschaftsvertreter als Arbeitnehmervertreter | 226 | ||
| 5. Maßnahmen | 227 | ||
| B. Anforderungen an den Vorsitzenden des Prüfungsausschusses oder einen „Financial Expert“ | 227 | ||
| I. Besondere Kenntnisse und Erfahrungen nach dem DCGK | 228 | ||
| II. Nicht Aufsichtsratsvorsitzender oder ehemaliges Vorstandsmitglied | 230 | ||
| III. Umsetzung der EU-Abschlussprüferrichtlinie | 234 | ||
| C. Aus- und Weiterbildung | 234 | ||
| § 11 Konstituierung und Zusammensetzung | 235 | ||
| A. Konstituierung | 235 | ||
| B. Größe | 237 | ||
| C. Personelle Zusammensetzung | 237 | ||
| D. Auswahl und Bestellung der Ausschussmitglieder | 242 | ||
| E. Vorsitz im Prüfungsausschuss | 246 | ||
| I. Allgemein | 246 | ||
| II. Gestaltungsspielraum der Satzung | 248 | ||
| 1. Regelungen in Bezug auf den Aufsichtsratsvorsitzenden | 248 | ||
| a) Mitgliedschaft und Vorsitz in allen Ausschüssen | 248 | ||
| b) Kein Vorsitz im Prüfungsausschuss | 249 | ||
| aa) Vorüberlegungen | 249 | ||
| bb) Untersuchung | 251 | ||
| 2. Regelungen in Bezug auf ehemalige Vorstandsmitglieder | 254 | ||
| F. Amtszeit und Rotation | 256 | ||
| G. Abberufung von Ausschussmitgliedern und Auflösung des Prüfungsausschusses | 257 | ||
| H. Vergütung | 257 | ||
| § 12 Innere Ordnung | 258 | ||
| A. Regelungen für den Prüfungsausschuss | 258 | ||
| I. Satzung | 259 | ||
| II. Geschäftsordnung | 259 | ||
| 1. Grundlagen | 259 | ||
| 2. Einzelne Regelungspunkte | 261 | ||
| B. Vorsitz und Ausschussleitung | 265 | ||
| I. Aufgaben des Ausschussvorsitzenden | 265 | ||
| II. Zweitstimmrecht des Ausschussvorsitzenden | 267 | ||
| 1. Zulässigkeit | 267 | ||
| 2. Bedenken | 267 | ||
| 3. Beschränkende Satzungsregelungen | 268 | ||
| C. Sitzungen | 269 | ||
| I. Sitzungsfrequenz | 269 | ||
| II. Einberufung von Ausschusssitzungen | 271 | ||
| III. Tagesordnung | 272 | ||
| IV. Vorbereitung | 273 | ||
| V. Teilnahme an Sitzungen | 273 | ||
| 1. Ausschussmitglieder und Nichtausschussmitglieder | 273 | ||
| a) Ausschussmitglieder | 273 | ||
| b) Nichtausschussmitglieder | 274 | ||
| c) Stellungnahme | 275 | ||
| 2. Vorstandsmitglieder | 276 | ||
| 3. Sachverständige und Auskunftspersonen | 277 | ||
| 4. Angestellte als Auskunftspersonen oder Sachverständige | 278 | ||
| a) Ladung | 278 | ||
| b) Erscheinens- und Redepflicht | 281 | ||
| 5. Mitglieder der Deutschen Prüfstelle für Rechnungslegung | 282 | ||
| 6. Protokollführer | 282 | ||
| VI. Sitzungsleitung | 282 | ||
| VII. Beschlussfassung im Prüfungsausschuss | 283 | ||
| 1. Beschlussfähigkeit | 284 | ||
| 2. Beschlussfassung | 285 | ||
| 3. Zweitstimmrecht | 288 | ||
| VIII. Sitzungsprotokoll | 288 | ||
| IX. Einsicht in die Unterlagen des Ausschusses | 289 | ||
| D. Vertretung des Prüfungsausschusses | 290 | ||
| E. Bildung von Unterausschüssen | 290 | ||
| F. Beauftragung einzelner Ausschussmitglieder | 291 | ||
| G. Einschaltung Externer Berater | 291 | ||
| H. Geschäftsstelle | 292 | ||
| I. Geheimhaltungspflichten | 294 | ||
| I. Grundlagen | 294 | ||
| II. Informationsweitergabe | 297 | ||
| J. Berichtspflichten | 299 | ||
| § 13 Haftung | 300 | ||
| A. Haftung der Aufsichtsratsmitglieder | 302 | ||
| B. Haftung der Ausschussmitglieder | 304 | ||
| I. Haftung unter dem Gesichtspunkt des Übernahmeverschuldens | 304 | ||
| II. Haftung bei der Aufgabenerledigung | 304 | ||
| III. Haftung des Ausschussvorsitzenden („Financial Expert“) | 306 | ||
| Dritter Teil: Der Prüfungsausschuss im Konzern | 309 | ||
| § 14 Der Aufsichtsrat im Aktienkonzern | 309 | ||
| A. Aufgaben des Aufsichtsrats des herrschenden Unternehmens im Konzern | 310 | ||
| B. Aufgaben des Aufsichtsrats des abhängigen Unternehmens im Konzern | 312 | ||
| § 15 Der Prüfungsausschuss des herrschenden Unternehmens | 314 | ||
| A. Informationsordnung (§ 77 Abs. 2 Satz 1 AktG) | 315 | ||
| B. Aufgaben mit Bezug zur Rechnungslegung | 316 | ||
| I. Laufende Prüfung der Rechnungslegung | 316 | ||
| 1. Beratung mit dem Vorstand und Anforderung von Vorstandsberichten (§ 90 AktG) | 316 | ||
| 2. Konzernrichtlinie | 318 | ||
| 3. Einsichts- und Prüfungsrecht (§ 111 Abs. 2 Satz 1 und 2 AktG) | 319 | ||
| II. Prüfungsbericht des Konzernabschlussprüfers (§ 321 HGB) | 321 | ||
| III. Prüfung von Konzernabschluss, Konzernlagebericht (§ 171 Abs. 1 Satz 1 AktG) und Billigung des Konzernabschlusses (§ 171 Abs. 2 AktG) | 321 | ||
| 1. Gegenstand und Aufgabe | 322 | ||
| 2. Beteiligung des Prüfungsausschusses | 324 | ||
| 3. Pflicht zur Berichterstattung an die Hauptversammlung (§ 171 Abs. 2 AktG) | 326 | ||
| IV. Teilnahme und Berichtspflicht des Konzernabschlussprüfers (§ 171 Abs. 1 Satz 2 AktG) | 326 | ||
| C. Aufgaben mit Bezug zum Risikoüberwachungssystem und zur Compliance | 327 | ||
| I. Überwachung des Risikoüberwachungssystems nach § 91 Abs. 2 AktG | 327 | ||
| II. Interne Revision | 329 | ||
| 1. Konzernrevision | 330 | ||
| 2. Einzelne Interne Revisionen | 333 | ||
| III. Compliance | 334 | ||
| D. Aufgaben mit Bezug zur Unabhängigkeit des Abschlussprüfers | 335 | ||
| I. Unabhängigkeitserklärung (7.2.1 DCGK) | 335 | ||
| II. Behandlung auftretender Ausschluss- und Befangenheitsgründe | 337 | ||
| E. Erteilung des Prüfungsauftrags | 337 | ||
| I. Vorbereitung des Wahlvorschlags (§ 124 Abs. 3 Satz 1 AktG) | 338 | ||
| II. Erteilung des Prüfungsauftrags (§ 111 Abs. 2 Satz 3 AktG) | 341 | ||
| III. Festlegung von Prüfungsschwerpunkten | 341 | ||
| F. Über den DCGK hinausgehende Aufgaben und Rechte des Prüfungsausschusses | 342 | ||
| I. Weitergehendere Überwachung der Unabhängigkeit des Abschlussprüfers | 342 | ||
| II. Zustimmungsvorbehalte | 343 | ||
| 1. Vorab-Genehmigungsverfahren für Nichtprüfungsleistungen | 344 | ||
| 2. Einstellung von ehemaligen Mitarbeitern des Abschlussprüfers | 344 | ||
| 3. Konzernweite Prüfungsplanung der Internen Revision | 345 | ||
| 4. Einsetzung und Entfernung von Leitern der Internen Revisionen in Konzernunternehmen | 345 | ||
| G. Innere Ordnung | 346 | ||
| I. Persönliche Voraussetzungen der Aufsichtsrats- und Ausschussmitglieder | 346 | ||
| II. Unabhängigkeit | 346 | ||
| III. Vorsitz im Prüfungsausschuss | 347 | ||
| § 16 Der Prüfungsausschuss des abhängigen Unternehmens | 347 | ||
| A. Informationsordnung (§ 77 Abs. 2 Satz 1 AktG) | 348 | ||
| B. Aufgaben mit Bezug zur Rechnungslegung | 348 | ||
| I. Laufende Prüfung der Rechnungslegung | 348 | ||
| 1. Beratung mit dem Vorstand | 348 | ||
| 2. Konzernrichtlinie | 349 | ||
| II. Prüfung des Abhängigkeitsberichts (§ 314 AktG) | 350 | ||
| 1. Übermittlung des Berichts zum Abhängigkeitsbericht (§ 313 Abs. 2 Satz 3 AktG) | 350 | ||
| 2. Prüfung des Abhängigkeitsberichts (§ 314 AktG) | 351 | ||
| 3. Pflicht zur Berichterstattung an die Hauptversammlung (§ 314 Abs. 2 AktG) | 351 | ||
| C. Aufgaben mit Bezug zum Risikomanagement | 353 | ||
| I. Überwachung des Risikoüberwachungssystems nach § 91 Abs. 2 AktG | 353 | ||
| II. Interne Revision | 354 | ||
| 1. Interne Revision der Tochtergesellschaft | 354 | ||
| 2. Fehlen einer Internen Revision der Tochtergesellschaft | 355 | ||
| D. Aufgaben mit Bezug zur Unabhängigkeit des Abschlussprüfers | 356 | ||
| I. Unabhängigkeitserklärung (7.2.1 DCGK) | 356 | ||
| II. Behandlung auftretender Ausschluss- und Befangenheitsgründe | 357 | ||
| E. Erteilung des Prüfungsauftrags | 357 | ||
| F. Zustimmungsvorbehalte | 358 | ||
| I. Angestellte anderer Konzerngesellschaften | 359 | ||
| II. Weitere Zustimmungsvorbehalte | 359 | ||
| 1. Vorab-Genehmigungsverfahren für Nichtprüfungsleistungen | 359 | ||
| 2. Rechnungslegungspolitik und außergewöhnliche Sachverhaltsgestaltungen | 359 | ||
| G. Innere Ordnung | 360 | ||
| I. Persönliche Voraussetzungen der Aufsichtsrats- und Ausschussmitglieder | 360 | ||
| II. Unabhängigkeit der Ausschussmitglieder und Vorsitz im Prüfungsausschuss | 361 | ||
| 1. Vorstandsmitglieder und leitende Angestellte des herrschenden Unternehmens im Aufsichtsrat des abhängigen Unternehmens | 361 | ||
| 2. Aufsichtsratsmitglied des herrschenden Unternehmens im Aufsichtsrat des abhängigen Unternehmens | 364 | ||
| § 17 Zusammenarbeit der Prüfungsausschüsse innerhalb eines Konzerns | 364 | ||
| A. Gemeinsame Sitzungen | 365 | ||
| I. Zulässigkeit | 365 | ||
| II. Verschwiegenheit | 367 | ||
| III. Verfahren | 368 | ||
| IV. Geeignete Bereiche für eine Aufgabenkoordination | 369 | ||
| B. Gemeinsame Beschlussfassung | 370 | ||
| C. Berichterstattung (Reporting) | 370 | ||
| Vierter Teil: Ausblick und Zusammenfassung | 371 | ||
| § 18 Ausblick – EU-Abschlussprüferrichtlinie und BilMoG | 371 | ||
| A. EU-Abschlussprüferrichtlinie | 371 | ||
| I. Anwendungsbereich | 371 | ||
| II. Aufgaben | 373 | ||
| 1. Überwachung des Rechnungslegungsprozesses | 373 | ||
| 2. Internes Kontrollsystem, Risikomanagementsystem | 374 | ||
| 3. Abschlussprüfung | 375 | ||
| 4. Unabhängigkeit | 375 | ||
| 5. Vorbereitung des Wahlvorschlags | 376 | ||
| III. Zusammensetzung | 377 | ||
| B. Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz – BilMoG | 378 | ||
| I. Überblick | 378 | ||
| II. Einrichtung Prüfungsausschuss | 379 | ||
| III. Aufgaben | 379 | ||
| IV. Zusammensetzung | 380 | ||
| 1. Unabhängigkeit | 381 | ||
| 2. Sachverstand | 381 | ||
| 3. Nichtbeachtung der Anforderungen an die Zusammensetzung | 382 | ||
| C. Auswirkungen | 383 | ||
| § 19 Zusammenfassung/Thesen | 384 | ||
| Literaturverzeichnis | 394 | ||
| Sachregister | 418 |