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Internationales Steuerrecht – leicht gemacht

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Kudert, S. (2022). Internationales Steuerrecht – leicht gemacht. Eine Einführung für Studium und Berufspraxis. 4. Ewald von Kleist Verlag. https://doi.org/10.3790/978-3-87440-780-9
Kudert, Stephan. Internationales Steuerrecht – leicht gemacht: Eine Einführung für Studium und Berufspraxis. (4).Ewald von Kleist Verlag, 2022. Book. https://doi.org/10.3790/978-3-87440-780-9
Kudert, S (2022): Internationales Steuerrecht – leicht gemacht: Eine Einführung für Studium und Berufspraxis, 4,Ewald von Kleist Verlag, [online] https://doi.org/10.3790/978-3-87440-780-9

Format

Internationales Steuerrecht – leicht gemacht

Eine Einführung für Studium und Berufspraxis

Kudert, Stephan

BLAUE SERIE – leicht gemacht

(2022)

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About The Author

Stephan Kudert studierte BWL an der TU Berlin, promovierte und habilitierte an der FU Berlin. 1990 legte er das Steuerberaterexamen ab. 1995 wurde er zum Professor für BWL, Steuerlehre und Wirtschaftsprüfung an der Europa-Universität Viadrina ernannt. Seit mehr als 20 Jahren ist er ständiger Lehrbeauftragter der BStBK, der Universität Hamburg im Master of International Taxation und Visiting Professor an der ESMT. Kudert ist zudem seit 2007 Wissenschaftlicher Leiter der Fachberaterausbildung für Internationales Steuerrecht bei der BStBK, Vize-Direktor des Institute for Central and East European Taxation und Gastdozent bei der Bundesfinanzakademie.

Abstract



Die Steuerwirkung grenzüberschreitender Aktivitäten. Eine verständliche und fallorientierte Erläuterung eines erfahrenen Universitätsprofessors. Aus dem Inhalt:


- Doppelbesteuerungsabkommen
- Steuerinländer mit Auslandsaktivitäten
- Steuerausländer mit Inlandsaktivitäten
- Unternehmensgewinne
- Arbeitnehmerbesteuerung



Das Grundwerk zum Internationalen Steuerrecht. Eine unerlässliche Hilfe für Studium und Beruf. Zudem ein Lernfundament für Steuerberaterexamen und Fachberaterlehrgang.

Table of Contents

Section Title Page Action Price
Inhalt 3
Leitsätze / Übersichten 4
Übersicht 1: Zentrale Fragen für den Inboundfall 9
Leitsatz 1: Besteuerung der inländischen Einkünfte durch Veranlagung oder Steuerabzug 14
Leitsatz 2: Besteuerung von Dividenden, Zinsen und Lizenzzahlungen im Inboundfall 16
Leitsatz 3: Inländische Einkünfte aus Gewerbebetrieb 24
Leitsatz 4: Besteuerung von Impats 30
Übersicht 2: Unilaterale Normen zur Vermeidung oder Verminderung der Doppelbesteuerung 38
Leitsatz 5: Die Anrechnung ausländischer Steuern 39
Leitsatz 6: Die Anrechnung bei Kapitaleinkünften 52
Leitsatz 7: Betriebsstättenverluste ohne DBA und intransparente PersGes 56
Leitsatz 8: Der Auslandstätigkeitserlass (ATE) 62
Leitsatz 9: Prüfungsaufbau bei Sachverhalten mit Abkommensrecht 66
Leitsatz 10: Dividenden, Zinsen und Lizenzzahlungen im Abkommensrecht 72
Leitsatz 11: Unternehmensgewinne und Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen 80
Leitsatz 12: Aktivitätsklauseln im Abkommensrecht 89
Leitsatz 13: Betriebsstättenverluste aus DBA-Staaten 92
Leitsatz 14: Arbeitnehmerbesteuerung im Abkommensrecht 97
Übersicht 3: Zuteilung des Besteuerungsrechts nach Art. 13 DBA D/PL bei Veräußerungen 104
Leitsatz 15: Sachverhalte, die eine Steuerentstrickung auslösen können 111
Leitsatz 16: Steuerliche Grundsätze bei internationalen Umstrukturierungen 121
Übersicht 4: Anwendungsbereiche der Treaty-Overrides in § 50d EStG 122
Übersicht 5: Die Grundfreiheiten des Vertrags von Lissabon 137
Leitsatz 17: Stellenwert der EU-Richtlinien 143
Leitsatz 18: Zentraler Inhalt der Mutter-Tochter-Richtlinie und seine Transformation 145
Leitsatz 19: Zentraler Inhalt der Zins- und Lizenz-Richtlinie und seine Transformation 147
Leitsatz 20: Zentraler Inhalt der Anti-Tax-Avoidance-Directive 149
Leitsatz 21: Hinzurechnungsbesteuerung 153
Vorwort 5
Prolog: Ein paar wirklich wichtige Hinweise 7
I. Inboundfälle ohne Abkommensrecht 9
Lektion 1: Wer, ob und wie? 9
1 Wer ist eigentlich der beschränkt Steuerpflichtige? 10
2 Liegen inländische Einkünfte vor? 13
3 Wie wird besteuert? 13
Lektion 2: Dividenden, Zinsen und Lizenzzahlungen 16
1 Dividenden im Inboundfall 17
1.1 Beteiligungen im Betriebs- und Privatvermögen 17
1.2 Exkurs: Die isolierende Betrachtungsweise 18
1.3 Die stille Gesellschaft 19
2 Zinszahlungen im Inboundfall 20
3 Lizenzzahlungen im Inboundfall 22
Lektion 3: Gewerbliche Einkünfte 24
1 Die PersGes vermittelt eine Betriebsstätte 24
2 Die PersGes vermittelt keine Betriebsstätte 25
3 Beteiligungserträge als Betriebsstätteneinkünfte 28
Lektion 4: Besteuerung der Impats 30
1 Für Indianer gilt grundsätzlich das Arbeitsortprinzip ... 30
2 … für Häuptlinge nicht! 34
3 Fußball ist anders! 35
II. Outboundfälle ohne Abkommensrecht 37
Lektion 5: Verminderung oder Vermeidung der Doppelbesteuerung 37
1 Die Anrechnungsmethode 39
1.1 Die begrenzte Anrechnung 41
1.2 Per-Country-Limitation 44
2 Die Abzugsmethode 45
3 Der Abzug von Amts wegen 49
4 Pauschalierung und Erlass 50
Lektion 6: Sonderregeln für Dividenden und Zinsen 52
1 Anrechnung bei Kapitaleinkünften 52
2 Anrechnung im TEV 53
3 Beteiligungserträge von KapGes 55
Lektion 7: Gewerbliche Einkünfte 56
1 Ausländische Betriebsstättenverluste 56
2 Intransparente PersGes 59
Lektion 8: Besteuerung der Expats 62
1 Regelfall der Expatbesteuerung 62
2 Der Auslandstätigkeitserlass als Ausnahme 63
III. Abkommensrecht 65
Lektion 9: Inhalt und Aufbau eines Doppelbesteuerungsabkommens 65
1 Geltungsbereich und Definitionen des Abkommens 66
2 Die Verteilungsnormen 69
3 Der Methodenartikel 69
Lektion 10: Dividenden, Zinsen und Lizenzzahlungen 72
1 Dividendeneinkünfte 73
2 Zinsen und Lizenzzahlungen 77
Lektion 11: Unternehmensgewinne 80
1 Inboundfälle 80
2 Outboundfälle 84
3 Betriebsstättenverluste aus DBA-Staaten 90
3.1 Steuerliche Betriebsstättenverluste aus Drittstaaten 92
3.2 Steuerliche Betriebsstättenverluste aus EWR-Staaten 93
Lektion 12: Arbeitnehmerbesteuerung 97
1 Das Arbeitsortprinzip 97
2 Die 183-Tage-Regel 100
3 Die Grenzgängerregel 101
Lektion 13: Veräußerungsgewinne 104
1 Besteuerung im Belegenheitsstaat 105
2 Besteuerung im Ansässigkeitsstaat 109
Lektion 14: Austritt aus der Steuerpflicht 111
1 Der Steuerpflichtige zieht weg 112
2 Wirtschaftsgüter verlassen den Hoheitsbereich 115
3 Betriebliche Funktionen werden verlagert 117
4 Umwandlung von Unternehmen 121
Lektion 15: Treaty-Overrides 122
1 Dividenden, Zinsen und Lizenzen 124
2 Sondervergütungen 128
3 Ein Treaty-Override nur für Arbeitnehmer 133
4 Noch eine Subject-To-Tax-Clause 134
IV. Europarecht 136
Lektion 16: Bedeutung des Europarechts für das Steuerrecht 136
1 Die Grundfreiheiten 136
2 Drei interessante EuGH-Verfahren 138
3 Die drei wichtigsten steuerlichen EU-Richtlinien 143
3.1 Die Mutter-Tochter-Richtlinie (MTR-2011/96/EU) 144
3.2 Die Zins- und Lizenzrichtlinie (ZLR-2003/49/EG) 147
3.3 Die ATAD I (2016/1164/EU) und II (2017/952/EU) 148
V. Grundzüge der Hinzurechnungsbesteuerung 152
Lektion 17: Hinzurechnungsbesteuerung 152
1 Hinzurechnungsbesteuerung bei Zwischengesellschaften 152
2 Passive Betriebsstätteneinkünfte 155
Epilog: Zum Abschluss ein skurriler Fall 157
Abkürzungen 160
Sachregister 162