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Nutzenpotentiale der Internen Revision

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Geis, A. (2010). Nutzenpotentiale der Internen Revision. Verlag Wissenschaft & Praxis. https://doi.org/10.3790/978-3-89644-527-8
Geis, Astrid. Nutzenpotentiale der Internen Revision. Verlag Wissenschaft & Praxis, 2010. Book. https://doi.org/10.3790/978-3-89644-527-8
Geis, A (2010): Nutzenpotentiale der Internen Revision, Verlag Wissenschaft & Praxis, [online] https://doi.org/10.3790/978-3-89644-527-8

Format

Nutzenpotentiale der Internen Revision

Geis, Astrid

Schriftenreihe Rechnungslegung – Steuern – Prüfung, Vol. 9

(2010)

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Abstract

Mit den Bemühungen deutscher Unternehmen nach einer guten Corporate Governance steigen die Anforderungen an die Interne Revision. Unternehmensinterne und unternehmensexterne Revisionskunden bewerten die Leistung der Internen Revision auf Basis ihrer spezifischen Erwartungen. Ausgehend von der aktuellen Situation der Internen Revisionspraxis in deutschen Unternehmen wird ein Ansatz für die Erhebung der Kundenerwartungen und für die Beurteilung der kundenspezifischen Nutzenpotentiale der Internen Revision erarbeitet; Handlungskonzepte für die Auswahl geeigneter Verfahren, die Durchführung der Erhebung und die Verarbeitung der Ergebnisse werden entwickelt. Der Nutzen und die Grenzen des entwickelten Konzepts sowie Ansatzpunkte für die Anwendung bei kleinen Internen Revisionen werden dargestellt. Ansätze werden entwickelt, um die Kosten der Internen Revision zu analysieren und die Wirtschaftlichkeit der Internen Revision zu beurteilen.

Table of Contents

Section Title Page Action Price
Abstract 5
Vorwort des Herausgebers 6
Vorwort des Verfassers 8
Inhaltsübersicht 9
Inhaltsverzeichnis 11
Anhangverzeichnis 15
Abbildungsverzeichnis 16
Tabellenverzeichnis 17
Abkürzungsverzeichnis 19
1 Problemstellung und Gang der Untersuchung 21
1.1 Beurteilung der Nutzenpotentiale der Internen Revision – ein Beitrag zur Verbesserung der Corporate Governance deutscher Unternehmen 21
1.2 Zielsetzung und Aufbau der Untersuchung 23
2 Anforderungen an den Umfang und die Verfahren bei der Beurteilung der Nutzenpotentiale der Internen Revision 27
2.1 Zunehmende Anforderungen an die Interne Revision als Antwort auf die Corporate Governance-Diskussion in Unternehmen 28
2.1.1 Interne Revision als Bestandteil der Corporate Governance in der deutschen und internationalen Gesetzgebung 28
1) Notwendigkeit eines Risikomanagements 29
2) Deutscher Corporate Governance Kodex 30
3) Sarbanes-Oxley Act 31
4) Nationale Umsetzung der EU-Prüferrichtlinie 32
2.1.2 Das Regelwerk der beruflichen Praxis der Internen Revision als Basis für die wirkungsvolle Aufgabenerfüllung der Internen Revision 32
1) Definition der Internen Revision 34
2) Ethikkodex 34
3) Standards für die berufliche Praxis der Internen Revision (IIA-Standards) 34
4) Andere Empfehlungen 35
2.1.3 Das betriebliche Zielsystem als Ausgangspunkt für die Tätigkeit der Internen Revision 36
1) Wertsteigerungen für das Gesamtunternehmen und bei den Revisionskunden 37
2) Wertsteigerungen durch entsprechende Führung der Revisionsabteilung 38
2.1.4 Voraussetzungen für die Zusammenarbeit von Interner Revision und Jahresabschlussprüfer 38
2.2 Definition der Nutzenpotentiale der Internen Revision 41
2.2.1 Beziehungsgeflecht der Internen Revision innerhalb und außerhalb des Unternehmens 41
2.2.2 Interne Revision als Dienstleistungsfunktion für Unternehmensleitung und Fachbereiche 43
1) Instrument der Unternehmensleitung 43
2) Berater für Führungskräfte und Sachbearbeiter 47
2.2.3 Interne Revision als Ansprechpartner für unternehmensexterne Revisionskunden 48
1) Informationsquelle für die Aufsichtsorgane 48
2) Zusammenarbeit von Interner Revision und Jahresabschlussprüfer 50
3) Interessensvertreter von Aktionären und sonstigen Anspruchsgruppen 51
2.3 Stärken und Schwächen ausgewählter Verfahren für die Beurteilung der Nutzenpotentiale der Internen Revision 52
2.3.1 Darstellung und Analyse ausgewählter Verfahren für die Beurteilung der Nutzenpotentiale der Internen Revision 52
1) Kundenorientierte Messverfahren 55
2) Unternehmensorientierte Messverfahren 57
2.3.2 Kundenorientierte Ansätze im Konflikt zwischen Kundenorientierung und Unabhängigkeit der Internen Revisionsfunktion 58
1) Kundenbefragung 58
2) Beurteilung der Internen Revision durch den Jahresabschlussprüfer 59
3) Peer Review 60
2.3.3 Anwendungsbereiche von Messverfahren aus Sicht der Internen Revision für die Beurteilung der Nutzenpotentiale der Internen Revision 62
1) Steuerung über quantitative Größen 62
2) Benchmarking/Quantitativer Betriebsvergleich 63
3) Qualitätsprüfung 65
2.4 Zwischenergebnis: Regelmäßige Beurteilung der Nutzenpotentiale der Internen Revision als Antwort auf die gestiegenen Anforderungen der Revisionskunden 65
3 Empirische Untersuchung zur Beurteilung der Nutzenpotentiale der Internen Revision 69
3.1 Konzeption der empirischen Untersuchung 69
3.1.1 Zielsetzung und Aufbau der leitfadengestützten Expertenbefragung 69
3.1.2 Methodik der Datenerhebung 73
3.1.3 Durchführung und Auswertung der Expertenbefragung 75
3.2 Aktuelles Vorgehen bei der Beurteilung der Nutzenpotentiale der Internen Revision bei deutschen Großunternehmen 77
3.2.1 Auftraggeber und Nutzen von internen und externen Beurteilungen der Internen Revision 77
3.2.2 Beurteilung der Internen Revision durch unternehmensinterne Personen – Grundlage für die Ausrichtung der Internen Revision 80
3.2.3 Beurteilung der Internen Revision durch unternehmensexterne Personen – Erweiterung des Beurteilungshorizonts 84
3.3 Messgrößen zur Beurteilung der Nutzenpotentiale der Internen Revision – Ergebnisse der Befragung von Revisionsleitern deutscher Großunternehmen 89
3.3.1 Kennzahlen zur Beurteilung der Leitung und der Tätigkeitsfelder der Internen Revision 90
3.3.2 Kennzahlen zur Messung der Effektivität und der Effizienz von Revisionsprozessen 94
3.4 Zwischenergebnis: Notwendigkeit eines kundenorientierten Ansatzes für die Beurteilung der Nutzenpotentiale der Internen Revision 99
4 Neue Ansatzpunkte für die Beurteilung der Nutzenpotentiale der Internen Revision 103
4.1 Voraussetzungen für die Beurteilung der Nutzenpotentiale der Internen Revision 103
4.1.1 Entwurf eines kundenorientierten Prozesses zur Beurteilung der Nutzenpotentiale der Internen Revision 104
1) Identifikation der Kunden und der Kundenerwartungen 107
2) Umsetzung eines kundenorientierten Dienstleistungskonzepts 107
3) Beurteilung des Kundennutzens 108
4) Dokumentation der Überprüfung für die interne und externe Kommunikation 109
5) Permanente Pflege der Kundenzufriedenheit 109
4.1.2 Erhebung der Kundenerwartungen als Grundlage für die Beurteilung der Nutzenpotentiale der Internen Revision 110
4.1.3 Durchführung der Beurteilung der Nutzenpotentiale und Verarbeitung der Ergebnisse 114
4.2 Bewertung des entwickelten Ansatzes einerkundenorientierten Beurteilung der Nutzenpotentialeder Internen Revision 119
4.2.1 Nutzen einer kundenorientierten Beurteilung der Nutzenpotentiale der Internen Revision 119
4.2.2 Probleme und Grenzen bei der Beurteilung der Nutzenpotentialeder Internen Revision 124
1) Keine vollständige Bewertung der Nutzenpotentiale der Internen Revision in monetären GrößenDie Nutzenpotentiale der Internen 124
2) Gefährdung der Unabhängigkeit der Internen Revision durch starke Kundenorientierung 125
3) Änderung des erwarteten und wahrgenommenen Nutzens und der Bedeutung der Leistungsmerkmale 126
4) Rollenkonflikte zwischen Revisionskunden und Mitarbeitern der Internen Revision 127
4.2.3 Beurteilung der Nutzenpotentiale der Internen Revisionfür kleine Interne Revisionen 128
1) Instrumente des Erwartungsmanagements 128
2) Schlanke Vorgehensweise bei der Erhebung der Kundenerwartungen und der wahrgenommenen Nutzenpotentiale der Internen Revision 130
4.3 Herausforderungen bei der Beurteilung der Kosten-Nutzen-Relation der Internen Revision 131
4.3.1 Anforderungen der Revisionskunden an die Wirtschaftlichkeit der Internen Revision 131
1) Wirtschaftlichkeit der Internen Revisionsfunktion 133
2) Wirtschaftlichkeit einzelner Revisionsprüfungen 135
4.3.2 Kostenmanagement der Internen Revision 135
4.3.3 Ansätze zur Messung der Wirtschaftlichkeit der Internen Revision 139
4.4 Zwischenergebnis: Kundenorientierte Beurteilung der Nutzenpotentiale und der Kosten-Nutzen-Relation als ganzheitlicher Ansatz für die Wirtschaftlichkeitsbetrachtung der Internen Revision 144
5 Thesenartige Zusammenfassung der Ergebnisse: Ausrichtung der Internen Revision an den Corporate Governance-Anforderungen der Revisionskunden durch eine kundenspezifische Erhebung der Erwartungen und eine regelmäßige Beurteilung der Nutzenpotentiale 147
1) Die Anforderungen an die Interne Revision steigen mit den Bemühungen deutscher Unternehmen nach einer guten Corporate Governance 147
2) Die Nutzenpotentiale der Internen Revision leiten sich aus den Bedürfnissen der unternehmensinternen und unternehmensexternen Revisionskunden ab 147
3) Die Erhebung der Kundenerwartungen ist Ausgangspunkt für die Beurteilung der Nutzenpotentiale der Internen Revision 148
4) Die Erwartungen der Revisionskunden werden im Rahmen von ereignisorientierten Befragungen erhoben und aus dem Zielplan der Unternehmensleitung abgeleitet. Das Institute of Internal Auditors formuliert die Erwartungen an die Interne Revision im Regelwerk der beruflichen Praxis der Internen Revision 149
5) Die Revisionskunden beurteilen den wahrgenommenen Nutzen der Internen Revision im Vergleich zum erwarteten Nutzen 149
6) Messansätze für die Beurteilung der Nutzenpotentiale unterscheiden sich hinsichtlich der Perspektive, aus der die Nutzenpotentiale der Internen Revision beurteilt werden 149
7) Die Nutzenpotentiale der Internen Revision können nicht vollständig qualitativ oder quantitativ bewertet werden 150
8) Die Steuerung von Kundenerwartungen und die gezielte Auswahl der Verfahren und der Zeitintervalle bei der Erhebung der Kundenerwartungen und der Kundenbeurteilungen spielen für kleine Revisionen eine bedeutende Rolle 150
9) Instrumente für das Kostenmanagement der Internen Revision werden in Abhängigkeit der Dienstleistungsphasen abgeleitet 151
10) Die Nutzwertanalyse ermöglicht eine Beurteilung der Wirtschaftlichkeit der Internen Revision 152
Anhang 153
Literaturverzeichnis 167