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Steuerwettbewerb in Europa

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Stütz, B. (2010). Steuerwettbewerb in Europa. Verlag Wissenschaft & Praxis. https://doi.org/10.3790/978-3-89644-530-8
Stütz, Barbara. Steuerwettbewerb in Europa. Verlag Wissenschaft & Praxis, 2010. Book. https://doi.org/10.3790/978-3-89644-530-8
Stütz, B (2010): Steuerwettbewerb in Europa, Verlag Wissenschaft & Praxis, [online] https://doi.org/10.3790/978-3-89644-530-8

Format

Steuerwettbewerb in Europa

Stütz, Barbara

Meyer=Stiftung, Vol. 8

(2010)

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Abstract

Die politische und wissenschaftliche Auseinandersetzung zum Thema Steuerwettbewerb könnte aktueller nicht sein.
Steuern können unternehmerische Entscheidungen beeinflussen. Vor allem die Höhe des optimalen Kapitalstocks und die Standortwahl eines Unternehmens sind grundlegende Entscheidungen, die auch unter Berücksichtigung der Steuerlast getroffen werden.

Dieser Band stellt aktuelle Argumentationsbereiche der Auseinandersetzung rund um den Steuerwettbewerb dar. Dabei wird spezielles Fachwissen zur Steuerlehre mit Fachwissen im Bereich Europa kombiniert.

Die Arbeit geht zunächst auf die Grundlagen der ökonomischen Theorien und die steuerpolitische Strategie der EU ein und verdeutlicht anschließend nach welchen Kriterien die Entwicklung des Steuerrechts im europäischen Rahmen funktioniert. Dabei verfährt die EU-Kommission nach einem einfachen Grundsatz: Die Funktionsfähigkeit des Binnenmarktes wird als zentrales Bewertungskriterium eingeführt. Es wird die sehr aktuelle Frage beleuchtet, ob die EU tatsächlich eine eigene Steuerkompetenz erhalten sollte. Die verschiedenen Optionen haben spezifische Mängel, die in der Struktur der EU begründet sind, die nach wie vor ein Zwitter zwischen Bundesstaat und einem Staatenbund ist.

Die Autorin zeigt Schwierigkeiten und Probleme, die beim Versuch der Integration der Steuerpolitik innerhalb Europas auftreten bzw. aufgetreten sind, auf und vermittelt ein Verständnis für die Komplexität dieser Thematik.

Auch im Hinblick darauf, dass verschiedene Alternativen im Steuerwettbewerb Einfluss auf Entscheidungsfindungen unterschiedlicher Player im Wirtschaftssystem haben, werden vor allem die wechselseitigen Einflussfaktoren multinationaler Unternehmen untersucht.

Table of Contents

Section Title Page Action Price
Geleitwort 5
Meyer-Stiftung 6
Vorwort 7
Inhaltsverzeichnis 9
Abbildungsverzeichnis 12
Tabellenverzeichnis 13
Abkürzungsverzeichnis 14
1 Einleitung 17
2 Steuerwettbewerb – Theorie und Kernprobleme 21
2.1 Theoretische Betrachtung des Steuerwettbewerbs 21
2.1.1 Ökonomische Grundmodelle von Tiebout und Hayek 21
2.1.2 Die Leviathan Theorie 23
2.1.3 Der Liliput Staat 24
2.2 Kernprobleme 25
2.2.1 Wettbewerbsfähigkeit der Unternehmen 25
2.2.2 Steuergestaltung im Steuerwettbewerb 25
2.2.3 Die Transnationalisierung der Bemessungsgrundlage 27
3 Die steuerpolitische Strategie der EU 29
3.1 Ausrichtung 29
3.2 Die Aufgabe der EU 30
3.3 Der EG-Vertrag 31
3.4 Maßnahmen zur Bekämpfung des schädlichen Steuerwettbewerbs 33
3.5 Der Verhaltenskodex 33
3.6 EU geht stärker gegen Mehrwertsteuerbetrug vor 34
3.7 Änderung des Mehrwertsteuersystems innerhalb der EU 36
3.8 Einstimmigkeit bei Steueränderungen 37
3.9 Abhängigkeiten und Intensität des Steuerwettbewerbs in Europa 39
4 Ausmaß und Intensität des Steuerwettbewerbs in Europa 45
4.1 Zusammensetzung des Steuerwettbewerbs in Europa 46
4.2 Unfairer und fairer Steuerwettbewerb in Europa 48
4.2.1 Begriff des unfairen Wettbewerbs 48
4.2.2 Beispiele für Steueroasen in der EU 49
4.2.3 Eigeninteresse der nationalen Mitgliedstaaten 51
4.2.4 Reaktionen der EG auf Steueroasen 53
4.3 Souveränität der Mitgliedstaaten 53
4.3.1 Mehrwertsteuer 54
4.3.2 Spezielle Verbrauchsteuern 56
4.3.3 Kapitalverkehrsteuer 57
4.3.4 Einkommensteuer 58
4.3.5 Unternehmensbesteuerung 60
4.4 Gemeinsame Bemessungsgrundlage für die Körperschaftsteuer 62
5 Auswirkungen des Steuerwettbewerbs in Europa 67
5.1 Positive Nutzeneffekte 67
5.2 Ruinöser Steuersenkungswettlauf 69
5.3 Kapitalmobilität 71
5.4 Verschiebung der Steuerlast 72
6 Einführung einer eigenen EU-Steuer 75
6.1 Ökonomische Version 75
6.2 Eigene EU-Steuerkompetenz 76
6.3 Analyse aus rechtlicher Sicht – zwischen Staatenbund und Bundesstaat 77
6.4 Einführung einer eigenen EU Steuer 78
6.4.1 Steuerliches Verbundsystem 79
6.4.2 Steuerliches Zuschlagsystem 80
6.4.3 Steuerliches Trennsystem 81
7 Alternative Steuersysteme 83
7.1 Staatliche Finanzierungssysteme im Wandel 83
7.2 Die Einfachsteuer 84
7.3 Die Flat Tax 85
7.4 Das nordische System: Die duale Einkommensteuer 87
8 Abschließende Stellungnahme 89
Anhangsverzeichnis 93
Anhang 1: OECD-Musterabkommen 2005 zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen/Auszüge 94
Anhang 2: EG Vertrag – Vertrag zur Gründung der Europäischen Gemeinschaft/Auszüge 101
Anhang 3: Illustration umsatzsteuerlicher Karussellgeschäfte 106
Anhang 4: Details zu den EU-Mitgliedstaaten 108
Anhang 5: Entwicklung der Namensgebung 109
Anhang 6: Die verschiedenen EU-Steuersätze 110
Literaturverzeichnis 111
Stichwortverzeichnis 131