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Jahresabschluss und Bilanzanalyse

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Salamon, M. (2013). Jahresabschluss und Bilanzanalyse. Grundwissen für Betriebsrat, Wirtschaftsausschuss und Aufsichtsrat. Verlag Wissenschaft & Praxis. https://doi.org/10.3790/978-3-89644-640-4
Salamon, Michael. Jahresabschluss und Bilanzanalyse: Grundwissen für Betriebsrat, Wirtschaftsausschuss und Aufsichtsrat. Verlag Wissenschaft & Praxis, 2013. Book. https://doi.org/10.3790/978-3-89644-640-4
Salamon, M (2013): Jahresabschluss und Bilanzanalyse: Grundwissen für Betriebsrat, Wirtschaftsausschuss und Aufsichtsrat, Verlag Wissenschaft & Praxis, [online] https://doi.org/10.3790/978-3-89644-640-4

Format

Jahresabschluss und Bilanzanalyse

Grundwissen für Betriebsrat, Wirtschaftsausschuss und Aufsichtsrat

Salamon, Michael

Edition Management

(2013)

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Book Details

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About The Author

Der Autor ist seit zwei Jahrzehnten als Rechtsanwalt und Dozent tätig. Die Lösung arbeitsrechtlicher und betriebswirtschaftlicher Probleme ist ihm aus langjähriger, gerichtlicher und beratender Praxis vertraut.

Abstract

Inhalt und Darstellungsweise sind auf Leser zugeschnitten, die keine oder nur geringe betriebswirtschaftliche Kenntnisse haben. Grundbegriffe und Zusammenhänge, die Betriebsräte, Mitglieder im Wirtschaftsausschuss und Aufsichtsräte kennen sollten, um die wirtschaftliche Lage im eigenen Unternehmen verstehen zu können, vermittelt der Autor mit einfachen Worten und anschaulichen Beispielen aus dem täglichen Leben. EBIT und Cashflow werden auf diese Weise für den Leser sofort »fassbar«.
Das Buch beinhaltet neben dem Fließtext wichtige, gesetzliche Vorschriften z. B. aus dem EStG, HGB, BetrVG und AktG. Zum besseren Verständnis wurden zitierte Gesetzestexte teilweise um Erläuterungen und Beispiele ergänzt.
Ein Abschnitt mit Übungsfällen und Lösungen ermöglicht es, erworbenes Wissen zu überprüfen. Die abgedruckten und erläuterten Schemata, z. B. zur Bilanz und zur Gewinn- und Verlustrechnung, zum Cashflow und EBITDA dienen dem sofortigen Einsatz in der Praxis.
Ein umfangreiches Stichwortverzeichnis in Kombination mit Randnummern ermöglicht das schnelle Auffinden einzelner Themenbereiche. Der Leser kann sich auf diese Weise gezielt mit den Themen befassen, die ihn besonders interessieren.

Table of Contents

Section Title Page Action Price
Inhaltsübersicht 5
Inhaltsverzeichnis 6
Abkürzungsverzeichnis 9
A. Handelsbilanz oder Steuerbilanz 11
I. Zur „Einstimmung“ – Womit verdient ein Unternehmen Geld? 12
II. „Bilanzen“ von Arbeitnehmern im Eherecht und Erbrecht 12
1. Übungsfall zur Aufstellung von Bilanzen aus dem Eherecht 12
2. Übungsfall zur Aufstellung von Bilanzen aus dem Erbrecht 14
III. Der erste Blick ins HGB (siehe RN 42) 16
B. Jahresabschluss und Bilanzanalyse 17
I. Der Jahresabschluss 17
1. Selbstinformation des Unternehmers 17
2. Rechenschaftslegung 18
3. Verteilungsfunktion/Ausschüttungsbemessungsfunktion 18
4. Gläubigerschutz 20
5. Besteuerungsgrundlage 21
II. Form und Inhalt der Bilanz 24
1. Nicht durch Eigenkapital gedeckter Fehlbetrag 27
2. Überblick der wichtigsten gesetzlichen Regelungen zu Form und Inhalt einer Bilanz 29
III. Bilanzgliederung 29
1. Aktiva 29
2. Passiva 31
3. Die Größenklassen der Kapitalgesellschaften 32
4. Unterschiede kleine, mittelgroße und große Kapitalgesellschaft 33
5. Nicht-Kapitalgesellschaften 33
6. Bilanzgliederung große und mittelgroße Kapitalgesellschaften 34
C. Inhalt, Form und Aufbau der Gewinn- und Verlustrechnung 37
I. Gesamtkostenverfahren für große Kapitalgesellschaften 38
II. Umsatzkostenverfahren für große Kapitalgesellschaften 39
1. Zum Verständnis des Gesamtkostenverfahrens 41
2. Exkurs: Aufwand/Ertrag und Kosten/Leistungen 43
III. Die Analyse des Jahresabschlusses 45
IV. Struktur-Bilanz 46
V. Kennzahlen zur Analyse der Bilanz 47
1. Analyse des Vermögensaufbaus 47
a. Anlagenintensität 47
b. Umlaufintensität 47
c. Investitionsverhältnis 48
2. Analyse des Kapitalaufbaus (vgl. Fall Muster GmbH RN 38) 49
3. Analyse der Anlagendeckung (vgl. Fall Muster GmbH, RN 39) 50
4. Analyse der Liquidität (vgl. Fall Muster GmbH, RN 40) 51
VI. Kennzahlen zur Analyse der Erfolgsrechnung 53
VII. Rentabilitäten 55
1. Eigenkapitalrentabilität 55
2. Gesamtkapitalrentabilität 56
3. Umsatzrentabilität 57
VIII. EBT/EBIT/EBITDA 58
1. EBT (earnings before taxes) 60
2. EBIT (earnings before interest and taxes) 60
3. EBITDA (earnings before interest, taxes, depreciation and amortization) 61
IX. Cashflow 64
1. Erträge und Aufwendungen 64
2. Berechnung Cashflow 65
3. Der Nutzen der Cashflow Rechnung 66
4. Cashflow im Konzern – Kapitalflussrechnung 68
5. Indirekte Cashflow-Ermittlung (für externe Analysten) 68
6. Direkte Cashflow-Ermittlung (für die interne Analyse) 69
7. Cashdrain 70
8. Leiharbeiter 71
9. Konzern 72
D. Fragen/Übungsaufgaben 77
E. Antworten/Lösungen 81
F. Fallbeispiel Muster GmbH 89
I. Analyse Vermögensaufbau Muster GmbH 89
II. Analyse Kapitalaufbau Muster GmbH (siehe RN 28) 92
III. Analyse Anlagendeckung (vgl. RN 29) 94
IV. Analyse der Liquidität (RN 30) 95
G. Die wichtigsten Vorschriften des EStG mit Erläuterungen 99
§ 5 EStG Gewinn bei Kaufleuten und bei bestimmten anderen Gewerbetreibenden 99
§ 60 EStDV Unterlagen zur Steuererklärung 100
§ 5b EStG E-Bilanz: Elektronische Übermittlung von Bilanzen sowie Gewinn- und Verlustrechnungen 101
§ 7g EStG Investitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe 101
H. Die wichtigsten Vorschriften des HGB mit Erläuterungen 105
§ 238 HGB Buchführungspflicht 105
§ 239 HGB Führung der Handelsbücher 105
§ 240 HGB Inventar 106
§ 241 HGB Inventurvereinfachungsverfahren 106
§ 241a HGB Befreiung von der Pflicht zur Buchführung und Erstellung eines Inventars 107
§ 242 HGB Pflicht zur Aufstellung 107
§ 243 HGB Aufstellungsgrundsatz 107
§ 244 HGB Sprache, Währungseinheit 108
§ 245 HGB Unterzeichnung 108
§ 246 HGB Vollständigkeit, Verrechnungsverbot 108
§ 247 HGB Inhalt der Bilanz 109
§ 248 HGB Bilanzierungsverbote und -wahlrechte 109
§ 249 HGB Rückstellungen 109
§ 250 HGB Rechnungsabgrenzungsposten 110
§ 251 HGB Haftungsverhältnisse 110
§ 252 HGB Allgemeine Bewertungsgrundsätze 110
§ 253 HGB Zugangs- und Folgebewertung 111
§ 254 HGB Bildung von Bewertungseinheiten 112
§ 255 HGB Bewertungsmaßstäbe 112
§ 256 HGB Bewertungsvereinfachungsverfahren 113
§ 256a HGB Währungsumrechnung 114
§ 257 HGB Aufbewahrung von Unterlagen, Aufbewahrungsfristen 114
§ 258 HGB Vorlegung im Rechtsstreit 114
§ 259 HGB Auszug bei Vorlegung im Rechtsstreit 115
§ 260 HGB Vorlegung bei Auseinandersetzungen 115
§ 261 HGB Vorlegung von Unterlagen auf Bild- oder Datenträgern 115
§ 264 HGB Pflicht zur Aufstellung 115
§ 264d HGB Kapitalmarktorientierte Kapitalgesellschaft 116
§ 265 HGB Allgemeine Grundsätze für die Gliederung 117
§ 266 HGB Gliederung der Bilanz 118
§ 267 HGB Umschreibung der Größenklassen 120
§ 268 HGB Vorschriften zu einzelnen Posten der Bilanz, Bilanzvermerke 121
§ 270 HGB Bildung bestimmter Posten 122
§ 271 HGB Beteiligungen, Verbundene Unternehmen 122
§ 272 HGB Eigenkapital 123
§ 274 HGB Latente Steuern 124
§ 274a HGB Größenabhängige Erleichterungen 125
§ 275 HGB/Gliederung/Gewinn- und Verlustrechnung 126
§ 276 HGB Größenabhängige Erleichterungen 127
§ 277 HGB Vorschriften zu einzelnen Posten der Gewinn- und Verlustrechnung 127
§ 278 HGB Steuern 128
Anhang 128
§ 284 HGB Erläuterung der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung 129
§ 285 HGB Sonstige Pflichtangaben 129
§ 286 HGB Unterlassen von Angaben 134
§ 288 HGB Größenabhängige Erleichterungen 135
§ 289 HGB Lagebericht 135
§ 325 HGB Offenlegung 137
§ 326 HGB Größenabhängige Erleichterungen für kleine Kapitalgesellschaften bei der Offenlegung 138
§ 327 HGB Größenabhängige Erleichterungen für mittelgroße Kapitalgesellschaften bei der Offenlegung 139
§ 328 HGB Form und Inhalt der Unterlagen bei der Offenlegung, Veröffentlichung und Vervielfältigung 140
§ 329 HGB Prüfungs- und Unterrichtungspflicht des Betreibers des Bundesanzeigers 141
I. Gesetzestexte BetrVG/Wirtschaftsausschuss mit Erläuterungen 143
§ 5 BetrVG Arbeitnehmer 143
§ 7 BetrVG Wahlberechtigung 144
§ 8 BetrVG Wählbarkeit 144
§ 9 BetrVG Zahl der Betriebsratsmitglieder 145
§ 11 BetrVG Ermäßigte Zahl der Betriebsratsmitglieder 146
§ 21 BetrVG Amtszeit 146
§ 26 BetrVG Vorsitzender 146
§ 27 BetrVG Betriebsausschuss 147
§ 33 BetrVG Beschlüsse des Betriebsrats 147
§ 34 BetrVG Sitzungsniederschrift 148
§ 36 BetrVG Geschäftsordnung 148
§ 40 BetrVG Kosten und Sachaufwand des Betriebsrats 148
§ 47 BetrVG Gesamtbetriebsrat: Voraussetzungen der Errichtung, Mitgliederzahl, Stimmengewicht 149
§ 50 BetrVG Zuständigkeit Gesamtbetriebsrat 149
§ 54 BetrVG Errichtung des Konzernbetriebsrats 150
§ 58 BetrVG Zuständigkeit Konzernbetriebsrat 150
§ 76 BetrVG Einigungsstelle 150
§ 76a BetrVG Kosten der Einigungsstelle 151
§ 77 BetrVG Durchführung gemeinsamer Beschlüsse, Betriebsvereinbarungen 152
§ 79 BetrVG Geheimhaltungspflicht 152
§ 106 BetrVG Wirtschaftsausschuss 153
§ 107 BetrVG Bestellung und Zusammensetzung des Wirtschaftsausschusses 154
§ 108 BetrVG Sitzungen 154
§ 109 BetrVG Beilegung von Meinungsverschiedenheiten 155
§ 109a BetrVG Unternehmensübernahme 155
§ 110 BetrVG Unterrichtung der Arbeitnehmer 155
J. Arbeitsmuster Wirtschaftsausschuss 157
1. Musterschreiben „Einrichtung eines Wirtschaftsausschusses“ 158
2. Musterschreiben „Ausschuss für wirtschaftliche Fragen“ 159
3. Muster Aufforderungsschreiben BR wegen Informationsverweigerung 160
4. Beispiele für wirtschaftliche Kennzahlen 161
5. Muster einer Geschäftsordnung Wirtschaftsausschuss 162
6. Überblick der Inhalte einer Geschäftsordnung des Wirtschaftsausschusses 165
7. Muster eines Einladungsschreibens des Wirtschaftsausschusses mit Tagesordnung 166
8. Beispiel eines Aufforderungsschreibens an die Unternehmensleitung 167
K. Der Aufsichtsrat einer GmbH 169
L. Der Aufsichtsrat bei Aktiengesellschaften 171
I. Zahl der Aufsichtsratsmitglieder 171
II. Zusammensetzung des Aufsichtsrats 171
III. Bekanntmachung über die Zusammensetzung des Aufsichtsrats 171
IV. Gerichtliche Entscheidung über die Zusammensetzung des Aufsichtsrats 172
V. Verfahren bei Gericht 173
VI. Persönliche Voraussetzungen für Aufsichtsratsmitglieder 174
VII. Bestellung der Aufsichtsratsmitglieder 175
VIII. Amtszeit der Aufsichtsratsmitglieder 175
IX. Abberufung der Aufsichtsratsmitglieder 176
X. Bestellung durch das Gericht 176
XI. Unvereinbarkeit der Zugehörigkeit zum Vorstand und zum Aufsichtsrat 178
XII. Bekanntmachung der Änderungen im Aufsichtsrat 178
XIII. Innere Ordnung des Aufsichtsrats 179
XIV. Beschlussfassung des Aufsichtsrats 179
XV. Teilnahme an Sitzungen des Aufsichtsrats und seiner Ausschüsse 180
XVI. Einberufung des Aufsichtsrats 180
XVII. Aufgaben und Rechte des Aufsichtsrats 180
XVIII. Vertretung der Gesellschaft gegenüber Vorstandsmitgliedern 181
XIX. Vergütung der Aufsichtsratsmitglieder 181
XX. Verträge mit Aufsichtsratsmitgliedern 181
XXI. Kreditgewährung an Aufsichtsratsmitglieder 182
XXII. Sorgfaltspflicht und Verantwortlichkeit der Aufsichtsratsmitglieder 183
XXIII. Vorlage Jahresabschluss an den Aufsichtsrat 183
XXIV. Prüfung Jahresabschluss durch den Aufsichtsrat 183
Stichwortverzeichnis 185