Abstract

Interne Kontrollsysteme (IKS) bilden heute ein wesentliches Element der Unternehmensüberwachung. Während sie in der Vergangenheit nahezu ausschließlich die Erfüllung rechnungslegungsbezogener Anforderungen sicherstellten, sollten IKS heute zunehmend weitere Ziele der Compliance und der Betrugsprävention erfüllen. Für die grundlegende strukturelle Ausgestaltung eines IKS steht mit COSO I „Internal Controls – Integrated Framework“ ein weltweit genutzter Standard zur Verfügung. Die Konzeption eines IKS im Detail sollte sich an den Unternehmensprozessen orientieren. Dieser Ansatz zeitigt verschiedene Vorteile. Durch einen prozessorientierten Überblick gelangen die Beteiligten nicht nur zu einem gemeinsamen IKS-Verständnis und einer Transparenz bezüglich des Zusammenwirkens der verschiedenen Überwachungsmaßnahmen, sondern es wird auch eine Weiterentwicklung des IKS durch eine kontinuierliche Prozessverbesserung sichergestellt und die Komplexität aus der Verbindung von Zielen, Prozessen, Risiken und zugehörigen Überwachungsmaßnahmen handhabbar gemacht.

Nowadays, systems of internal control form an essential part of corporate monitoring. In the past, internal control focused predominantly on financial accounting. Today, this element is extended by goals of compliance and fraud prevention. The globally used standard COSO I „Internal Controls – Integrated Framework“ can serve as a basis for the overall design and implementation of an effective system of internal control. However, the detailed design of internal control systems should be customized to map the company’s business processes. This approach brings several benefits. All involved parties will be able to develop a common understanding of internal control. A process-oriented overview will provide transparency concerning the interaction of different control and surveillance measures. Additionally, the continuous improvement of processes will ensure a continuous refinement of internal control systems. Finally, the process-based approach makes the complex relationships of goals, processes, risks and according control measures manageable.

Keywords: wirtschaftskriminalität, unternehmensüberwachung, internes kontrollsystem, idw ps 261 n f, coso, compliance