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Unternehmensteuerreform 2008 – Mogelpackung statt großer Wurf

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Maiterth, R., Müller, H. Unternehmensteuerreform 2008 – Mogelpackung statt großer Wurf. Vierteljahrshefte zur Wirtschaftsforschung, 76(2), 49-73. https://doi.org/10.3790/vjh.76.2.49
Maiterth, Ralf and Müller, Heiko "Unternehmensteuerreform 2008 – Mogelpackung statt großer Wurf" Vierteljahrshefte zur Wirtschaftsforschung 76.2, , 49-73. https://doi.org/10.3790/vjh.76.2.49
Maiterth, Ralf/Müller, Heiko: Unternehmensteuerreform 2008 – Mogelpackung statt großer Wurf, in: Vierteljahrshefte zur Wirtschaftsforschung, vol. 76, iss. 2, 49-73, [online] https://doi.org/10.3790/vjh.76.2.49

Format

Unternehmensteuerreform 2008 – Mogelpackung statt großer Wurf

Maiterth, Ralf | Müller, Heiko

Vierteljahrshefte zur Wirtschaftsforschung, Vol. 76 (2007), Iss. 2 : pp. 49–73

6 Citations (CrossRef)

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Author Details

1Direktor des Instituts für Betriebswirtschaftliche Steuerlehre der Leibniz Universität Hannover, Forschungsprofessor am Deutschen Institut für Wirtschaftsforschung (DIW Berlin) und Research Fellow beim Arbeitskreis Quantitative Steuerlehre (arqus).

2JP Betriebswirtschaftliche Steuerlehre, Humboldt-Universität zu Berlin und Research Affiliate beim Arbeitskreis Quantitative Steuerlehre (arqus).

Cited By

  1. Tax Reforms by Timing Effects or Tax Rate Effects? Analyzing the Example of the German Reduced Repatriation Tax for Partnerships

    Schanz, Deborah Knirsch | Schanz, Sebastian

    SSRN Electronic Journal, Vol. (2008), Iss.

    https://doi.org/10.2139/ssrn.1134754 [Citations: 0]
  2. Die Unternehmensteuerreform 2008: Eine Reformalternative für Deutschland?

    Rădulescu, Doina Maria | Stimmelmayr, Michael

    Perspektiven der Wirtschaftspolitik, Vol. 9 (2008), Iss. 1 P.19

    https://doi.org/10.1111/j.1468-2516.2007.00260.x [Citations: 2]
  3. Steuerreformen durch Tarif-oder Zeiteffekte? Eine Analyse am Beispiel der Thesaurierungsbegünstigung für Personenunternehmen

    Knirsch, Deborah | Schanz, Sebastian

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  4. Die Große Koalition

    Was kam eigentlich nach Kirchhof? Die Steuer- und Finanzpolitik der Großen Koalition

    Rixen, Thomas

    2010

    https://doi.org/10.1007/978-3-531-92451-9_10 [Citations: 6]
  5. Innovation und Internationalisierung

    Innovation im Steuerrecht: Wie kann die Thesaurierungsbegünstigung eine annähernd belastungsneutrale Besteuerung von Personen- und Kapitalgesellschaften gewährleisten?

    Schneider, Kerstin | Wesselbaum-Neugebauer, Claudia

    2010

    https://doi.org/10.1007/978-3-8349-8811-9_26 [Citations: 1]
  6. The Paradox Effect of the Interest Limitation Rule Under Uncertainty – A Brownian Motion-Based Empirical Analysis (Die Paradoxe Zinsschrankenwirkung Bei Unsicherheit – Eine Empirische Analyse Auf Basis Der Brownschen Bewegung)

    Brähler, Gernot | Kühner, Philipp

    SSRN Electronic Journal, Vol. (2010), Iss.

    https://doi.org/10.2139/ssrn.1604086 [Citations: 0]

Abstract

Die Unternehmensteuerreform 2008 zielt darauf ab, die Attraktivität des Standortes Deutschland und die unternehmerische Eigenkapitalausstattung zu verbessern. Dies soll durch Steuersatzsenkungen für Kapitalgesellschaften und die Einführung einer Thesaurierungsbegünstigung für Personenunternehmen erreicht werden. Zudem ist eine 25%ige Abgeltungsteuer für Kapitaleinkommen geplant. Diese tariflichen Steuerentlastungen sollen größtenteils durch eine Verbreiterung der Bemessungsgrundlage gegenfinanziert werden. Mit der Unternehmensteuerreform 2008 verabschiedet sich die Einkommensbesteuerung in Deutschland von dem Leitbild der synthetischen Einkommensbesteuerung und dem Nettoprinzip der Besteuerung. Verstöße gegen die steuerliche Gleichmäßigkeit und mangelnde Effizienz der Besteuerung sind die Folge. Darüber hinaus ist eine erhebliche Komplizierung des Steuerrechts zu beklagen. Beträchtliche Verzerrungen wird die geplante Abgeltungsteuer bewirken. Sie diskriminiert aufgrund des erheblichen Steuersatzgefälles zugunsten von Zinseinkommen massiv die unternehmerische Eigenkapitalbildung und wird Steuergestaltungen in erheblichem Ausmaß nach sich ziehen. Aufgrund der Abgeltungsteuer in der vorliegenden Form wird der Gesetzgeber das von ihm verfolgte Ziel einer Stärkung der unternehmerischen Eigenkapitalbasis – trotz der Thesaurierungsbegünstigung für Kapitalgesellschaften und Personenunternehmen sowie der Einführung einer Zinsschranke – nicht erreichen.

Abstract

On the basis of a substantial reduction of the corporate tax rate and the introduction of a preferential tax rate for retained profits for partnerhips German tax reform act 2008 aims to improve the attractiveness of Germany for investment purposes. Furthermore a final withholding tax at a rate of 25 % for capital income shall be introduced. In order to limit revenue losses the reform involves a broader tax base. Unfortnunatelly, tax base broadening ignores fundamental principles of income taxation and will therefore cause tax induced distortions, a considerably complication of German tax law and a substantial increase of tax planning activities. As a result of the final withholding tax, that creates considerable tax rate differences in favour of interest income, firms will substitute debt for equity. Therefore German tax reform act 2008 fails to support entrepreneurial equity despite the preferential taxation of retained profits as well as the introduction of an interest stripping rule.

JEL Classification: H20, H25, K34