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Finanzkrise: Die Rolle der Rechnungslegung
Vierteljahrshefte zur Wirtschaftsforschung, Vol. 78 (2009), Iss. 1 : pp. 83–95
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Gassen, Joachim
- Joachim Gassen, Prof. Dr. rer. oec., Dipl.-Volksw. seit 2006 Professor für Rechnungslegung und Wirtschaftsprüfung und Direktor des Instituts für Rechnungswesen und Wirtschaftsprüfung an der wirtschaftswissenschaftlichen Fakultät der Humboldt-Universität zu Berlin. Promotion (2000) und Habilitation (2006) an der Ruhr-Universität Bochum; DFG-finanzierter visiting scholar an der New York University (2002) und an der University of Wisconsin-Madison (2003). Seine hauptsächlich empirisch ausgelegte Forschung konzentriert sich auf Bereiche der Rechnungslegung, Kapitalmarktpreisbildung und Corporate Governance. Sie gewann mehrere Preise und wurde in führenden nationalen und internationalen Zeitschriften veröffentlicht. Er ist Teilprojektleiter im Sonderforschungsbereich 649 “Ökonomisches Risiko“, Mitglied des Herausgeberräte der Business Research, European Accounting Review, sowie der Review of Managerial Science, des wissenschaftlichen Komitees des Jahreskongresses der European Accounting Association und einer Arbeitsgruppe des deutschen Rechnungslegungsgremiums, dem Deutschen Rechnungslegungs Standards Committee.
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Abstract
Eine der wesentlichen Gründe für das Entstehen und den Verlauf der Finanzkrise dürfte in der Intransparenz moderner Kapitalmärkte liegen. Diese Intransparenz begünstigt einerseits das Entstehen von spekulativen Blasen. Andererseits ist die mangelnde Transparenz wohl wesentlich für die vielfach konstatierte Vertrauenskrise innerhalb des Finanzsektors und zwischen Banken und Nicht-Banken. Intransparenz resultiert aus Informationsasymmetrien und die Reduktion von Informationsasymmetrien ist die Aufgabe der Rechnungslegung. Dementsprechend soll in dem vorliegenden Beitrag die Rolle der Rechnungslegung im Rahmen der Finanzmarktkrise diskutiert werden.
Hierfür wird im ersten Abschnitt zunächst die Aufgabe der Rechnungslegung definiert und präzisiert. Anschließend wird der institutionelle Rahmen der Rechnungslegung insbesondere in Bezug auf die Bewertung von Finanzinstrumenten in der gebotenen Kürze dargestellt. Im zweiten Abschnitt wird diskutiert, inwiefern die Bewertungs- und/oder die Koordinationsfunktion der Rechnungslegung mit dem Verlauf der Finanzkrise in Verbindung gebracht werden können. Der dritte Abschnitt dient der kritischen Diskussion der aktuellen regulatorischen Reformbestrebungen vor dem Hintergrund des aufgespannten theoretischen Rahmens. Der letzte Abschnitt fasst die Ergebnisse der Analyse zusammen und wagt einen regulatorisch-normativen Ausblick.
This paper analyzes the role of financial accounting and reporting in the current financial cri-sis. Starting outlining the objectives of financial accounting and giving a brief overview over the relevant accounting standards for financial instruments, it highlights the potentially pro-cyclical dynamics of regulations or private contracts which are statically linked to financial accounting outcomes. Also, it surveys the current analytical literature which investigates the relation between market-based accounting standards and real investment activity. In closing, it discusses current regulatory changes in the realm of financial accounting and proposes further steps of regulatory action.
JEL Classifications: G28, M41, M48.