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Fallbasierte Entscheidungsunterstützung für die Strukturplanung von Jahresabschlussprüfungen
Entwicklung eines strukturorientierten Ansatzes zur vergleichsgestützten Formulierung von Prüfungsstrategien
Betriebswirtschaftliche Schriften, Vol. 167
(2010)
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Tobias Reiter studierte Betriebswirtschaftslehre an den Universitäten Osnabrück, Santander (Spanien) und Trier mit den Schwerpunkten Wirtschaftsprüfung und Controlling sowie Mittelstandsökonomie. Seit dem Jahr 2005 arbeitet Tobias Reiter bei der KPMG AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, zuletzt als Prüfungsleiter am Standort Hamburg. Im Jahr 2009 promovierte er am Lehrstuhl für Wirtschaftsinformatik an der Universität Trier und wurde im Januar 2011 durch die Steuerberaterkammer Hamburg zum Steuerberater bestellt.Abstract
Fallbasiertes Schließen hat sich zu einem wichtigen Paradigma der Entscheidungsunterstützung bei schlecht strukturierten Problemen entwickelt, deren Lösung besondere Expertise und Erfahrung verlangt. Es schreibt, anders als Optimierungsansätze aus dem Operations Research, keine geschlossene Lösung vor. Stattdessen wird eine Fallsammlung gepflegt, aus der ähnlich beschriebene Fälle als Lösungsvorlagen selektiert und an neue Probleme angepasst werden können.Aufbauend auf dieser Idee konzipiert Tobias Reiter einen erfahrungsbasierten Prüfungsansatz, der auf dem Vergleich ähnlicher Prüfungssituationen beruht. Die Nutzung früherer Erfahrungen sensibilisiert Prüfer für prüfungswerte Sachverhalte, wodurch sich Potenzial zur Optimierung der Effektivität und Effizienz von Jahresabschlussprüfungen eröffnet.Auf eine Einführung in risikoorientierte Prüfungen und ein Plädoyer für ein stärker analytisch geprägtes Prüfungsvorgehen folgt eine Definition der zur Fallcharakterisierung benötigten Informationen. Hierzu wird ein prüffeldbezogenes Indikatorensystem hergeleitet und aufgezeigt, wie sich aus Kennzahlen- und Kontextszenarien Risiken und konkrete Prüfungsempfehlungen ableiten lassen. Daraufhin entwickelt der Autor ein konzeptionelles Modell, auf dessen Grundlage ein fallbasiertes System für eine strukturorientierte Prüfungsplanung konsistent implementiert werden kann.
Table of Contents
| Section Title | Page | Action | Price |
|---|---|---|---|
| Vorwort | 5 | ||
| Inhaltsverzeichnis | 7 | ||
| Abbildungs- und Tabellenverzeichnis | 9 | ||
| Abkürzungsverzeichnis | 10 | ||
| A. Einführung in die Thematik der risikoorientierten Jahresabschlussprüfungr | 13 | ||
| I. Konzeptioneller Rahmen der risikoorientierten Jahresabschlussprüfungr | 15 | ||
| 1. Charakterisierung der Risikosituation in einer Jahresabschlussprüfungr | 18 | ||
| 2. Relevanz analytischer Prüfungshandlungen im Kontext der Prüfungsqualitätr | 26 | ||
| a) Normative Grundlagen | 28 | ||
| b) Effektivität und Effizienz der Jahresabschlussprüfung | 30 | ||
| II. Problemstellung und Zielsetzung der Arbeit | 34 | ||
| III. Prüfungstheoretischer Bezugsrahmen | 43 | ||
| 1. Zentrale Forschungskonzeptionen | 46 | ||
| a) Formal-analytische Forschungskonzeptionen | 46 | ||
| b) Erfahrungswissenschaftliche Forschungskonzeptionen | 48 | ||
| 2. Paradigma der Informationsverarbeitung im Kontext der Prüfungstheorier | 50 | ||
| IV. Konkretisierung der Vorgehensweise | 54 | ||
| B. Strukturplanung von Jahresabschlussprüfungen | 57 | ||
| I. Prozessphasen und Aufgabengebiete einer Jahresabschlussprüfungr | 58 | ||
| 1. Analytische Prüfungshandlungen als Bestandteil von Prüfungsplanungenr | 62 | ||
| 2. Die prüffeldbezogene Risikoidentifikation als Strukturplanungselementr | 66 | ||
| II. Problemrepräsentationen als Basis der Risikoidentifikationr | 71 | ||
| 1. Problemrepräsentationen im Kontext prüferischer Informationsverarbeitungr | 71 | ||
| 2. Prüfungsmaßstäbe zur Bildung der Problemrepräsentation | 76 | ||
| a) Prüfungsmaßstäbe auf Grundlage objektiver Prüfungsnormen | 76 | ||
| b) Prüfungsmaßstäbe auf Grundlage subjektiver Prüfungsnormen | 77 | ||
| aa) Problemrepräsentation mithilfe von Ersatzsollobjekten | 79 | ||
| bb) Problemrepräsentation mithilfe von Istobjekten | 83 | ||
| III. Vergleichsorientierte Planung mittels fallbasierten Schließens | 91 | ||
| 1. Zur Eignung des fallbasierten Schließens als Ansatz für die Entscheidungsunterstützungr | 96 | ||
| 2. Repräsentation von Fällen als wichtiger Problembereich fallbasierten Schließensr | 104 | ||
| IV. Schlussfolgerungen | 108 | ||
| C. Entwicklung eines prüffeldbezogenen Analyserahmensr | 112 | ||
| I. Vorbemerkungen zur Entwicklung des Analyserahmensr | 112 | ||
| 1. Konzipierung eines Kennzahlensystems für Zwecke der Risikoidentifikationr | 113 | ||
| 2. Konkretisierung des Prüfungsziels der Erfassung und Abgrenzungr | 117 | ||
| II. Grundkonzept des prüffeldbezogenen Analyserahmens | 120 | ||
| 1. Perspektiven des prüffeldbezogenen Analyserahmens | 121 | ||
| 2. Integration des Bilanzierungsverhaltens | 126 | ||
| III. Indikatoren und Wirkungsverhalten | 128 | ||
| 1. Charakterisierung der Jahresabschlussperspektive | 130 | ||
| 2. Charakterisierung der Geschäftsprozessperspektive | 136 | ||
| 3. Charakterisierung der Zahlungsverhaltensperspektive | 146 | ||
| 4. Charakterisierung der Markt- und Produktperspektive | 155 | ||
| IV. Integration der Analyseergebnisse in die Strukturplanungr | 159 | ||
| 1. Allgemeine Reaktionen auf Jahresabschlussebene | 170 | ||
| 2. Spezielle Reaktionen auf Aussagenebene | 170 | ||
| D. Entwicklung eines konzeptionellen Datenmodells für die fallbasierte Strukturplanung: Der CBAP-Ansatzr | 175 | ||
| I. Datenhaltung im Kontext der Entscheidungsunterstützung | 175 | ||
| 1. Relationale Datenbanksysteme | 176 | ||
| 2. Data-Warehouse-Systeme | 176 | ||
| II. Grundsätzliches zur Modellierung einer Fallbasis | 180 | ||
| 1. Aspekte der Datenmodellierung zur Repräsentation von Prüfungssituationenr | 180 | ||
| 2. Gedanken zur logischen Modellierung | 185 | ||
| III. Repräsentation von Prüfungssituationen im konzeptionellen Modellr | 191 | ||
| 1. Kennzahlenszenario | 197 | ||
| 2. Kontextszenario | 208 | ||
| 3. Risikoszenario | 215 | ||
| 4. Strukturplan | 220 | ||
| IV. Zusammenfassende Betrachtung des konzeptionellen Modellsr | 226 | ||
| E. Vergleichsorientierte Strukturplanung: Potenzial und Implikationenr | 229 | ||
| Literaturverzeichnis | 243 | ||
| Sachwortregister | 270 |