Private Standardsetzung im Gesellschafts- und Bilanzrecht

Patrick Hohl

doi:10.3790/978-3-428-52538-6

Private Standardsetzung im Gesellschafts- und Bilanzrecht

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Hohl, P. (2007). Private Standardsetzung im Gesellschafts- und Bilanzrecht. Verfassungsrechtliche Grenzen kooperativer Standardsetzung im europäischen Mehrebenensystem an den Beispielen des Deutschen Corporate Governance Kodexes und der International Financial Reporting Standards. Duncker & Humblot. https://doi.org/10.3790/978-3-428-52538-6

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Private Standardsetzung im Gesellschafts- und Bilanzrecht

Verfassungsrechtliche Grenzen kooperativer Standardsetzung im europäischen Mehrebenensystem an den Beispielen des Deutschen Corporate Governance Kodexes und der International Financial Reporting Standards

Hohl, Patrick

Beiträge zum Europäischen Wirtschaftsrecht, Vol. 44

(2007)

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Additional Information

Book Details

Publisher Name: Duncker & Humblot
ISBN: 978-3-428-52538-6
978-3-428-12538-8 (print edition)
DOI: https://doi.org/10.3790/978-3-428-52538-6
Edition: 1
Language: German
Pages: 360
Collections: NBE WISO
NBE RECHT
NBE D&H
Subjects: Company, commercial & competition law: general

Pricing

Institution: € 150.00 (incl. local VAT if applicable)
Individual: € 99.90 (incl. local VAT if applicable)

Abstract

Die Zukunft des Nationalstaates und damit auch der Demokratie, die zumindest in Deutschland bisher auf der Grundlage eines souveränen Staates gedacht wurde, ist ungewiss. Denn die Souveränität des Nationalstaates wird durch die internationale Integration Deutschlands, aber auch durch die zunehmende Kooperation des Staates mit gesellschaftlichen Akteuren bedroht. Vor diesem Hintergrund ist auch die aktuelle Entwicklung im deutschen und europäischen Gesellschafts- und Bilanzrecht zu sehen: die Verlagerung von Gestaltungsbefugnissen auf Private Standardsetzer. Als Referenzbeispiele sind das in concreto die Regierungskommission Deutscher Corporate Governance Kodex und das International Accounting Standards Board.

Ausgehend von der These, dass beide Gremien im Rahmen der Standarderstellung Hoheitsgewalt (mit-)ausüben, hält der Autor insbesondere die demokratische Legitimation ihrer Tätigkeit für zweifelhaft. Während im ersten Teil der Arbeit vor allem die bisher vertretenen Legitimationstheorien darlegt werden, von denen im Ergebnis keine die Erstellung des Deutschen Corporate Governance Kodexes de constitutione lata ausreichend demokratisch legitimiert, wird das europäische Beispiel der IFRS genutzt, die jeweiligen Begründungsansätze dieser Theorien näher zu untersuchen. Dabei kommt der Verfasser zu dem Ergebnis, dass die noch vorherrschende Legitimationskettenlehre zu weitgehende Schlussfolgerungen aus dem offenen Verfassungsprinzip der Demokratie ableitet und damit die vom Grundgesetz und vom europäischen Verfassungsverbund vorgeschriebene Herrschaft des Volkes bei der konkreteren Ausgestaltung der Demokratie unrechtmäßig einschränkt. Doch auch die Gegenentwürfe der Betroffenen- und der Output-Legitimation sind nicht mit den geltenden Verfassungen vereinbar. Dennoch können bei einer offeneren Interpretation des Demokratieprinzips Private Standardsetzer zur Umsetzung des demokratisch legitimierten Hoheitswillens eingesetzt werden, wofür der Autor im letzten Teil einen rechtlichen Rahmen entwickelt.

Section Title	Page	Action	Price
Vorwort	7
Inhaltsübersicht	9
Inhaltsverzeichnis	13
§ 1 Einleitung	21
1. Kapitel: Corporate Governance	28
§ 2 Entwicklung der Corporate Governance	28
A. Begriff der Corporate Governance	28
B. Internationale Corporate Governance-Entwicklung	29
C. Nationale Corporate Governance-Entwicklung	32
D. Europäische Corporate Governance-Entwicklung	34
§ 3 Der Deutsche Corporate Governance Kodex – Entstehung und Zielsetzung	35
A. Eine hoheitlich-gesellschaftliche Koproduktion	35
I. Der „private“ Standardsetzer	35
II. Die „privaten“ Standards	36
III. Hoheitliche Rezeption	37
B. Hoheitliche Zielvorstellungen	38
§ 4 Die verfassungsrechtliche Grundproblematik	40
A. Rechtsquellen und Regelungsebenen der Corporate Governance	40
B. Was ist so neu am Kodex? – Typologie „kooperativer Rechtsetzung“	42
I. Trägerschaft der Kodex-Kommission	43
II. Rechtliche Grundlage der Kodex-Kommission	45
III. Personalauswahl der Kommissionsmitglieder	45
IV. Befugnisse der Kodex-Kommission	47
V. Einordnung des Kodexes	48
VI. Zusammenfassung	50
C. Fragestellung	51
D. Untersuchungsgegenstand	51
§ 5 Private oder staatliche Standards?	52
A. Notwendigkeit einer Abgrenzung zwischen öffentlichem und privatem Recht	52
B. Die Abgrenzungstheorien	52
C. Abgrenzung bei Beteiligung Privater	53
D. Zwischenergebnis	54
§ 6 Grundrechtsrelevanz der Kodex-Empfehlungen	54
A. Art. 12 GG – Berufsfreiheit	56
I. Staatliche Aufgabenzuweisung	58
II. Zuständigkeit	59
III. Richtigkeit und Sachlichkeit	59
B. Art. 14 GG – Eigentumsfreiheit	60
C. Art. 2 Abs. 1 GG – Allgemeine Handlungsfreiheit	61
D. Art. 2 Abs. 1 i.V.m. 1 Abs. 1 GG – Recht auf informationelle Selbstbestimmung	61
E. Zwischenergebnis	63
§ 7 Demokratische Legitimation	64
A. Input-orientierte Legitimationsmodelle	65
I. Legitimationsbedürftigkeit	69
1. Grundsatz: Alle Staatsgewalt	69
a) Das „Gewalt“-Moment	70
b) Das „Ausübungs“-Moment	71
2. Ausnahme: Bagatellvorbehalt?	73
II. Ermittlung des Ist-Niveaus	74
1. Die traditionellen Legitimationsmodi	74
a) Personelle Legitimation	75
b) Sachlich-inhaltliche Legitimation	76
aa) Gesetzesbindung	77
bb) Weisungsunterworfenheit	78
c) Ist-Niveau nach traditionellem Legitimationsmodell	79
2. Die „pluralistischen“ Legitimationsmodi	79
3. Die Legitimationsmodi Dederers	82
III. Bestimmung des Soll-Niveaus	83
1. Statisches Soll-Niveau	84
2. Dynamisches Soll-Niveau	86
3. Stellungnahme: Die Wesentlichkeitstheorie als „Konstante“ des Soll-Niveaus	87
4. Gesetzliche Regelungsdichte für die Kodex-Erstellung	88
IV. „Ist-Soll-Vergleich“	90
1. Horizontale Kompensation	91
2. Vertikale Kompensation	93
V. Rechtfertigung des Legitimationsmangels	94
B. Output-Legitimation?	98
I. Eliten	100
II. Experten	104
III. Das Volk	107
C. Zwischenergebnis	111
§ 8 Staatsorganisation	112
A. Organisationsrechtliche Gesetzesvorbehalte	116
I. Institutionelle Gesetzesvorbehalte	116
II. Grundrechtswesentlichkeit	117
III. „Staatsferne“	118
IV. Partizipation „Privater“	119
V. Zusammenfassung	121
B. Demokratische Legitimation durch Organisation und Verfahren	121
I. „Staatsferne“	122
II. Partizipation „Privater“	122
III. Zusammenfassung	123
§ 9 Ergebnis	123
2. Kapitel: Bilanzierungsstandards	126
§ 10 Entwicklung des Bilanzrechts	126
A. Die (unterschiedlichen) Funktionen und Zwecke der Bilanz	126
I. Aktuelle Rechnungslegungspflichten	126
II. Das kontinental geprägte Rechnungslegungssystem	127
III. Das angelsächsische Rechnungslegungssystem	129
B. Internationale Entwicklung des Bilanzrechts	131
C. Europäische Entwicklung des Bilanzrechts	132
D. Nationale Entwicklung des Bilanzrechts	135
E. Verortung der Bilanzierungsvorschriften für deutsche Unternehmen	137
§ 11 Die „internationalen Rechnungslegungsstandards“ (IAS/IFRS)	139
A. Der „private“ Standardsetzer	139
B. Die „privaten“ Standards	139
C. Hoheitliche Rezeption	140
I. EU-Verordnung 1606/2002	140
II. Durchführungsverordnungen der Kommission	140
§ 12 Die „verfassungsrechtliche“ Grundproblematik	142
A. Rechtsquellen und Regelungsebenen	142
B. Typologie „kooperativer Rechtsetzung“	144
I. Trägerschaft des IASB	144
II. Rechtliche Grundlage des IASB	144
III. Personalauswahl der IASB-Mitglieder	145
IV. Befugnisse des IASB	145
V. Einordnung der IAS/IFRS	146
VI. Zusammenfassung	146
C. Fragestellung	146
D. Untersuchungsgegenstand	148
§ 13 Grundrechtsrelevanz der IAS/IFRS	148
§ 14 Demokratische Legitimation	151
A. Legitimationsbedürftigkeit	160
I. Grundlage der Legitimationsbedürftigkeit	160
II. Legitimationsbedürftigkeit der hoheitlichen Rezeption	161
III. Legitimationsbedürftigkeit der Mitwirkung des IASB	162
1. Hoheitsgewalt bei privater Tätigkeit?	162
2. (Mit-)Ausübung von Hoheitsgewalt	164
3. Zwischenergebnis	168
B. Bestimmung des Soll-Niveaus	168
I. Anforderungen des unantastbaren Kerns des Demokratieprinzips	168
1. Die Legitimationssubjekte	169
a) Zur Gleichsetzung von Volk und Nation	170
b) Zur Einheitlichkeit des Volkes und des Volkswillens	171
c) Zur Einzigkeit des deutschen Volks als Legitimationssubjekt	175
d) Zwischenergebnis: Legitimationssubjekte	176
2. Die Legitimationsmodi	177
3. Zusammenfassung	179
II. Anforderungen des primärrechtlichen Demokratieprinzips	179
1. Rechtsprechung des EuGH	180
2. Rechtsprechung des EuG	181
3. Verfassungsüberlieferungen der Mitgliedstaaten	182
III. Zwischenergebnis	184
C. Ermittlung des Ist-Niveaus	185
I. Legitimationssubjekte	185
II. Legitimationsverfahren bei der Erstellung der IAS/IFRS	187
1. Demokratische Legitimation der IAS-Verordnung	188
a) Willenszusammenhang	188
b) Verantwortungszusammenhang	191
c) Effektivität des Zurechnungszusammenhangs	193
2. Demokratische Legitimation der Durchführungsverordnungen	196
a) Willenszusammenhang	196
b) Verantwortungszusammenhang	198
c) Effektivität des Zurechnungszusammenhangs	200
III. Zwischenergebnis: Ist-Niveau	201
D. „Ist-Soll-Vergleich“	201
I. Spezifische Legitimationsprobleme der EG	201
II. Spezifische Legitimationsprobleme der Privaten Standardsetzung	206
1. Maximierung	206
2. Optimierung	209
E. Zwischenergebnis	214
§ 15 Ergebnis	214
3. Kapitel: Schlussfolgerungen	219
§ 16 Gang der nachfolgenden Untersuchung	219
§ 17 Das Legitimationsmodell	220
A. Normatives Modell	222
B. Rolle der Verfassung	224
I. Demokratische Legitimation in Deutschland	225
II. Demokratische Legitimation in der Europäischen Union	231
III. Legitimationsniveau	233
C. Ex-ante-/Ex-post-Legitimation	235
I. Relevanter Zeitpunkt des Inputs	235
II. Relevanter Beurteilungszeitpunkt	237
D. Input-Output-Relation	238
§ 18 Demokratische Private Standardsetzung	240
A. Das Soll-Niveau Privater Standardsetzung	240
B. Typologie Privater Standardsetzung	241
I. Art der Mitwirkung an hoheitlicher Rechtsetzung	241
II. Rechtliche Grundlage für die Einrichtung kooperativer Standardsetzung	243
1. Nach dem Grundgesetz	244
a) Regierungskommissionen	245
aa) Öffentlich-rechtliche Regierungskommission	245
bb) Privatrechtsförmige Regierungskommission	247
b) Verwaltungskommissionen	249
aa) Öffentlich-rechtliche Verwaltung	250
bb) Privatrechtsförmige Verwaltung	250
2. Nach dem europäischen Verfassungsverbund	253
3. Zwischenergebnis: Rechtliche Grundlage	255
III. Grenzen der Befugnisübertragung	256
1. Nach dem Grundgesetz	256
2. Nach dem europäischen Verfassungsverbund	262
3. Zwischenergebnis: Grenzen der Befugnisübertragung	269
IV. Art der Rezeption	270
1. Selbständige Rechtsetzungsbefugnis	271
2. Steuernde Rezeption	277
3. Zwischenergebnis: Art der Rezeption	281
V. Trägerschaft des Standardsetzers	281
C. Plurale Legitimation Privater Standardsetzung	283
I. Steuerungsvielfalt	284
1. Regelung der Inputchancen	285
a) Die traditionellen Legitimationsmodi	286
aa) Personelle Legitimation	286
bb) Sachlich-inhaltliche Legitimation	289
b) Unmittelbare Inhaltssteuerung	294
c) Mittelbare Willenssteuerung	296
2. Institutionalisierte Outputoptimierung	301
a) Effektuierung des Willenszusammenhangs	301
b) Effektuierung der Willensverwirklichung	303
II. Steuerung des Standardsetzers	306
1. Kooperation mit hoheitlichem Standardsetzer – DCGK	307
2. Freiwillige Kooperation mit privatem Standardsetzer – DRS	312
3. Hoheitlich angeordnete Kooperation mit privatem Standardsetzer – IFRS	318
Zusammenfassung der Untersuchungsergebnisse in Thesen	323
Literaturverzeichnis	331
Stichwortverzeichnis	356

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