Die konkurrierende Steuergesetzgebung des Bundes im Bereich der Finanzverfassung

Anja Korte

doi:10.3790/978-3-428-52696-3

Die konkurrierende Steuergesetzgebung des Bundes im Bereich der Finanzverfassung

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Korte, A. (2008). Die konkurrierende Steuergesetzgebung des Bundes im Bereich der Finanzverfassung. Steuerautonomie der Länder ohne Reform?. Duncker & Humblot. https://doi.org/10.3790/978-3-428-52696-3

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Die konkurrierende Steuergesetzgebung des Bundes im Bereich der Finanzverfassung

Steuerautonomie der Länder ohne Reform?

Korte, Anja

Schriften zum Steuerrecht, Vol. 99

(2008)

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Book Details

Publisher Name: Duncker & Humblot
ISBN: 978-3-428-52696-3
978-3-428-12696-5 (print edition)
DOI: https://doi.org/10.3790/978-3-428-52696-3
Edition: 1
Language: German
Pages: 255
Collections: NBE RECHT
NBE D&H
Subjects: Constitution

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Institution: € 120.00 (incl. local VAT if applicable)
Individual: € 79.90 (incl. local VAT if applicable)

Abstract

Ist nach der gegenwärtigen Finanzverfassung ein Steuerwettbewerb zwischen den Bundesländern im Bereich der Landessteuern möglich? Dieser durch die Föderalismusdebatte aktuellen Frage widmet sich die Autorin. Ausgehend vom Kompetenztitel des Art. 105 Abs. 2 GG erfolgt eine eingehende Auseinandersetzung mit dem neuen Art. 72 Abs. 2 GG, der die Gesetzgebungskompetenz des Bundes im Bereich der Landessteuern auf ein "erforderliches" Maß beschränkt.

Anja Korte zeigt auf, dass die konkrete Anwendung des Art. 72 Abs. 2 GG auf die einzelnen Landessteuern den Ländern bereits heute erhebliche Freiheiten einräumt. Der Bund ist weitestgehend auf Kollisionsverhütungen, vorzugsweise durch ein Doppelbesteuerungsgesetz, beschränkt. Zu beachten ist, dass ein Landessteuerwettbewerb derzeit nicht ohne ein Freigabegesetz des Bundes und auch nicht schrankenlos erfolgen kann. Zu erwähnen sei nur der Länderfinanzausgleich und das Bundestreueprinzip.

Section Title	Page	Action	Price
Vorwort	5
Inhaltsverzeichnis	7
Einführung und Zielsetzung	15
1. Kapitel: Die historische Entwicklung der Kompetenzverteilung in den Finanzverfassungen	17
A. Die Verfassung des Deutschen Reichs vom 16. April 1871	17
I. Verfassungstheorie	18
II. Verfassungswirklichkeit	19
B. Die Weimarer Reichsverfassung	21
C. Die Verfassung während der Zeit des Nationalsozialismus	24
D. Das Grundgesetz von 1949 bis zur Finanzverfassungsreform von 1969	25
I. Der Weg zur Finanzverfassung im Grundgesetz 1949	25
II. Der Inhalt der Finanzverfassung von 1949	27
1. Die Gesetzgebungshoheit	28
2. Die Ertragshoheit	29
III. Die Reformen der Finanzverfassung bis 1969	30
E. Das heutige Grundgesetz	32
I. Die Gesetzgebungshoheit	32
II. Die Ertragshoheit	35
F. Reformdiskussionen – Ein Überblick	36
G. Bewertung	39
2. Kapitel: Die konkurrierende Steuergesetzgebung nach Art. 105 Abs. 2 GG	42
A. Der Begriff der ,übrigen Steuern‘	42
I. Verhältnis von Art. 105 Abs. 2 GG zu Art. 70 GG	42
II. Reichweite der Steuergesetzgebungskompetenz – Verhältnis zu Art. 106 GG	45
1. Steuererfindungsrecht	46
2. Begrenzungswirkung des Art. 106 GG	47
3. Eigene Bestimmung der Reichweite der Steuergesetzgebungskompetenz	49
a) Auslegung des Art. 105 GG und des Art. 106 GG	50
b) Ertragsverteilung von neuartigen Steuern	53
B. Erste Kompetenzeinschränkung des Art. 105 Abs. 2 GG	56
I. Anwendungsbereich	57
II. „In Wahrheit ausschließliche Gesetzgebungskompetenz“ des Bundes?	57
C. Zweite Kompetenzeinschränkung des Art. 105 Abs. 2 GG	59
I. Anwendungsbereich	60
II. Art. 72 Abs. 2 GG 1949 – „Bedürfnisklausel“	60
1. Voraussetzungen	61
2. Die alte Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts	62
3. Die Ansichten im Schrifttum	63
III. Art. 72 Abs. 2 GG – „Erforderlichkeitsklausel“	65
1. Der Weg zur neuen „Erforderlichkeitsklausel“	65
2. Reaktionen auf die neue „Erforderlichkeitsklausel“	69
D. Die neue Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts zu Art. 72 Abs. 2 GG	72
I. Die ,Altenpflege-Entscheidung‘	72
1. Justitiabilität der „Erforderlichkeitsklausel“	73
2. Herstellung gleichwertiger Lebensverhältnisse	75
3. Wahrung der Rechtseinheit im gesamtstaatlichen Interesse	77
4. Wahrung der Wirtschaftseinheit im gesamtstaatlichen Interesse	78
5. Erforderlichkeit einer bundesgesetzlichen Regelung	80
a) Erster Prüfungsschritt: Eröffnung der Gesetzgebungskompetenz	80
b) Zweiter Prüfungsschritt: Reichweite der Gesetzgebungskompetenz	81
6. Gesetzgeberische Prognosen und verfassungsgerichtliche Kontrolle	84
II. Die ,Juniorprofessur-Entscheidung‘	85
III. Die ,Studiengebühren-Entscheidung	88
IV. Weitere Judikatur zu Art. 72 Abs. 2 GG	91
1. Urteil zum Gesetz zur Bekämpfung gefährlicher Hunde	92
2. Urteil zum Ladenschlussgesetz	93
3. Beschluss zur Lotteriesteuerpflicht von Oddset-Wetten	94
4. Beschluss zum Beitragssicherungsgesetz	95
V. Bewertung der höchstrichterlichen Rechtsprechung	96
E. Bedeutung der höchstrichterlichen Rechtsprechung für Art. 105 Abs. 2 GG	98
I. Gleiche Steuerbelastung im Bundesgebiet contra Steuerwettbewerb	99
II. Rechtssicherheit und Freizügigkeit im Bundesgebiet contra Steuerwettbewerb	101
1. Rechtssicherheit gewährleistende Bundesregelungen	102
a) Der Ansatz von Würtenberger	103
b) Schutz vor Doppelbesteuerungen	104
aa) Gleichartigkeitsverbot	104
bb) Verhütung von Normenkollisionen	106
cc) Prinzip der Besteuerung nach der Leistungsfähigkeit	107
dd) Konsequenz für die Gesetzgebungskompetenz	108
c) Verlässlichkeit der Steuerrechtsordnung	108
2. Freizügigkeit gewährleistende Bundesregelungen	109
3. Ergebnis	111
III. Funktionsfähigkeit der Gesamtwirtschaft contra Steuerwettbewerb	112
1. Konkretisierung durch Würtenberger	112
2. Auswirkung eines Steuerwettbewerbs auf die Kriterien der Wirtschaftspolitik	114
F. Zusammenfassung	116
3. Kapitel: Möglichkeiten eines Steuerwettbewerbs auf Landesebene	119
A. Eine Bestandsaufnahme zum Steuerwettbewerb in Deutschland und Europa	120
I. Steuerwettbewerb auf kommunaler Ebene	121
1. Gewerbesteuer	121
2. Grundsteuer	124
II. Steuerwettbewerb auf europäischer Ebene	124
1. Indirekte Steuern	124
2. Direkte Steuern	126
B. Die Erbschaftsteuer	128
I. Allgemeine Charakterisierung	128
II. Zielvorgaben des Art. 72 Abs. 2 GG	129
1. Herstellung gleichwertiger Lebensverhältnisse	129
a) Steuerliche Belastungsgleichheit	130
b) Abwanderungen in Länder mit niedriger Erbschaftsteuerbelastung	130
c) Zwischenergebnis	134
2. Wahrung der Rechtseinheit im gesamtstaatlichen Interesse	134
a) Doppelbesteuerungsgefahr innerhalb Deutschlands	134
b) Doppelbesteuerungsgefahr bei Auslandssachverhalten	136
c) Gefährdung des ungehinderten, länderübergreifenden Rechtsverkehrs	138
d) Gesamtstaatliches Interesse	139
e) Zwischenergebnis	139
3. Wahrung der Wirtschaftseinheit im gesamtstaatlichen Interesse	139
a) Kosten innerstaatlicher Doppelbesteuerung	139
b) Steuerbefolgungskosten	140
c) Gesamtstaatliches Interesse	142
d) Zwischenergebnis	142
III. Erforderlichkeit im Sinne des Art. 72 Abs. 2 GG	142
1. Geeignetheit einer bundesgesetzlichen Regelung	142
2. Geringster Eingriff in das Gesetzgebungsrecht der Länder	143
a) Erste Alternative: Bestimmung der steuerpflichtigen Vorgänge und der persönlichen Steuerpflicht	144
aa) Nach Bundesländern differenzierte Lösung	144
bb) Bundeseinheitliche Lösung	145
cc) Konflikt mit der ersten Zielvorgabe	145
b) Zweite Alternative: Gesetz zur Vermeidung innerstaatlicher Doppelbesteuerung	146
aa) Doppelbesteuerungsverbot in der Schweiz	146
bb) Lösungsmöglichkeit nach deutschem Recht	147
c) Dritte Alternative: Vereinheitlichung der Bemessungsgrundlage	148
d) Gleiche Eignung der Regelungsalternativen	149
aa) Erste und zweite Regelungsalternative	149
bb) Dritte Regelungsalternative	149
e) Geringster Eingriff in das Gesetzgebungsrecht der Länder?	151
f) Gestaltungsprivileg des Bundes	152
IV. Ergebnis	153
C. Die Vermögensteuer	153
I. Allgemeine Charakterisierung	153
II. Zielvorgaben des Art. 72 Abs. 2 GG	154
1. Herstellung gleichwertiger Lebensverhältnisse	154
2. Wahrung der Rechtseinheit im gesamtstaatlichen Interesse	156
a) Doppelbesteuerungsgefahr innerhalb und außerhalb Deutschlands	156
b) Gefährdung des ungehinderten, länderübergreifenden Rechtsverkehrs	156
c) Gesamtstaatliches Interesse	157
d) Zwischenergebnis	157
3. Wahrung der Wirtschaftseinheit im gesamtstaatlichen Interesse	157
a) Auswirkungen der Vermögensteuer auf die Wirtschaft	157
b) Kosten innerstaatlicher Doppelbesteuerung	158
c) Steuerbefolgungskosten	158
d) Gesamtstaatliches Interesse	159
e) Zwischenergebnis	159
III. Erforderlichkeit im Sinne des Art. 72 Abs. 2 GG	160
1. Geeignetheit einer bundesgesetzlichen Regelung	160
2. Geringster Eingriff in das Gesetzgebungsrecht der Länder	160
IV. Ergebnis	162
D. Die Kraftfahrzeugsteuer	162
I. Zielvorgaben des Art. 72 Abs. 2 GG	163
1. Herstellung gleichwertiger Lebensverhältnisse	163
2. Wahrung der Rechts- und Wirtschaftseinheit im gesamtstaatlichen Interesse	165
a) Eingeschränkte Steuerpflicht	165
b) Ausgedehnte Steuerpflicht	166
II. Erforderlichkeit im Sinne des Art. 72 Abs. 2 GG	166
1. Geeignetheit einer bundesgesetzlichen Regelung	166
2. Geringster Eingriff in das Gesetzgebungsrecht der Länder	166
III. Ergebnis	167
E. Die Gewerbesteuer	167
I. Allgemeine Charakterisierung	167
II. Zielvorgaben des Art. 72 Abs. 2 GG	169
1. Herstellung gleichwertiger Lebensverhältnisse	169
2. Wahrung der Rechtseinheit im gesamtstaatlichen Interesse	170
3. Wahrung der Wirtschaftseinheit im gesamtstaatlichen Interesse	172
III. Ergebnis	173
F. Die Grunderwerbsteuer	174
I. Allgemeine Charakterisierung	174
II. Zielvorgaben des Art. 72 Abs. 2 GG	175
III. Ergebnis	176
G. Zusammenfassung	176
4. Kapitel: Grenzen für einen Steuerwettbewerb durch das Grundgesetz	179
A. Der Länderfinanzausgleich	179
I. Systematik des Länderfinanzausgleichs	180
II. Bedeutung für einen Steuerwettbewerb auf Landesebene	182
1. Ertragszuordnung der landesgesetzlichen Landessteuern – Art. 107 Abs. 1 GG	182
2. Länderfinanzausgleich im engeren Sinne – Art. 107 Abs. 2 GG	183
a) Finanzkraft	183
aa) Begriff der ,Finanzkraft‘ im heutigen Länderfinanzausgleich	183
bb) Begriff der ,Finanzkraft‘ im kommunalen Finanzausgleich	186
cc) Folgerungen für die Einbeziehung landesgesetzlicher Landessteuern in den Länderfinanzausgleich	187
b) Angemessener Ausgleich	189
aa) Untergrenze des Ausgleichs	189
bb) Obergrenze des Ausgleichs	190
c) Schlussfolgerung	191
III. Ergebnis	192
B. Der allgemeine und besondere Gleichheitssatz	193
I. Bindungswirkung des allgemeinen Gleichheitssatzes, Art. 3 Abs. 1 GG	194
II. Bindungswirkung des besonderen Gleichheitssatzes, Art. 33 Abs. 1 GG	195
III. Ergebnis	196
C. Das Recht der Freizügigkeit	196
I. Eingriff in den Schutzbereich	197
II. Bedeutung für einen Steuerwettbewerb auf Landesebene	197
III. Ergebnis	199
D. Das Prinzip der Bundestreue	199
I. Inhalt des Bundestreueprinzips	199
II. Rechtsfolgen des Bundestreueprinzips	202
III. Bedeutung für einen Steuerwettbewerb auf Landesebene	203
IV. Ergebnis	207
E. Bestehendes Bundessteuerrecht, Art. 125a Abs. 2 GG	207
I. Fortgeltung von Bundessteuergesetzen	208
II. Freigabekompetenz des Bundes contra Öffnungsanspruch der Länder	208
III. Änderungskompetenz des Bundes	211
1. Die Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts	211
a) Die ,Kampfhunde-Entscheidung‘	211
b) Urteil zum Ladenschlussgesetz	212
c) Die ,Juniorprofessur-Entscheidung‘	213
d) Die ,Studiengebühren-Entscheidung‘	213
e) Folgerungen aus den Entscheidungen des Bundesverfassungsgerichts	213
2. Bedeutung für das Steuerrecht	216
IV. Aufhebung von Landessteuern mit Sperrwirkung	218
V. Nichtanwendung von verfassungswidrigen Steuergesetzen	219
VI. Ergebnis	225
F. Rückübertragungsmöglichkeit, Art. 72 Abs. 4 GG	226
G. Zusammenfassung	226
Schlussbetrachtung	229
A. Gewonnene Erkenntnisse	229
B. Ausblick	232
Literaturverzeichnis	236
Sachverzeichnis	252

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