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Klawonn, M. (2007). Die Eigentumsgewährleistung als Grenze der Besteuerung. Duncker & Humblot. https://doi.org/10.3790/978-3-428-52520-1
Klawonn, Markus. Die Eigentumsgewährleistung als Grenze der Besteuerung. Duncker & Humblot, 2007. Book. https://doi.org/10.3790/978-3-428-52520-1
Klawonn, M (2007): Die Eigentumsgewährleistung als Grenze der Besteuerung, Duncker & Humblot, [online] https://doi.org/10.3790/978-3-428-52520-1
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Die Eigentumsgewährleistung als Grenze der Besteuerung
Schriften zum Öffentlichen Recht, Vol. 1063
(2007)
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Abstract
Markus Klawonn untersucht vor dem Hintergrund der unbefriedigenden Verfassungsrechtsprechung die Bedeutung der Eigentumsgewährleistung gegenüber der Steuererhebung. Hierzu wird das Übermaßverbot für eine Begrenzung der Steuererhebung anwendbar gemacht und insbesondere auf den so genannten Halbteilungsgrundsatz eingegangen. Denn wie die Steuerlast nur den Eigentümer als Person, nicht den einzelnen Eigentumsgegenstand belastet, so richtet sich der von Art. 14 GG gewährte Schutz gegen eine übermäßige Besteuerung nicht nur auf die Erhaltung einzelner Vermögensgegenstände, sondern auf die Gewährleistung der jeweiligen Eigentümerstellung insgesamt. Dabei erlangt das Privatheitsprinzip als Auslegungsmaxime maßgebliche Bedeutung. Das Eigentum dient demnach in erster Linie den Zwecken des Eigentümers, der wirtschaftliche Erfolg der privaten Eigentumsnutzung oder Arbeitsleistung gebührt vorrangig dem Steuerpflichtigen.
Table of Contents
| Section Title | Page | Action | Price |
|---|---|---|---|
| Vorwort | 5 | ||
| Inhaltsverzeichnis | 7 | ||
| A. Einleitung | 11 | ||
| I. Aufzeigen der Problematik | 11 | ||
| II. Gang der Arbeit | 13 | ||
| B. Inhalt der grundgesetzlichen Eigentumsgewährleistung | 14 | ||
| I. Erfordernis einer teleologischen Auslegung | 14 | ||
| II. Eigenverantwortliche Lebensführung im vermögensrechtlichen Bereich | 15 | ||
| III. Bedeutung der Inhalts- und Schrankenbestimmungen | 17 | ||
| 1. Inhalt und Schranken als dem Eigentum wesensimmanent | 17 | ||
| 2. Eigentum aus einfachem Gesetz oder der Verfassung? | 19 | ||
| 3. Eingriffsqualität der Eigentumsbestimmungen | 20 | ||
| 4. Inhalts- und/oder Schrankenbestimmungen | 21 | ||
| IV. Gewährleistung konkreter Eigentumsrechte | 23 | ||
| 1. Vermögenswerte Rechte | 24 | ||
| 2. Sacheigentum und Forderungen | 25 | ||
| 3. Eingerichteter und ausgeübter Gewerbebetrieb | 25 | ||
| 4. Öffentliches Recht und Privatrecht | 27 | ||
| a) Zusammenwirken von öffentlichem Recht und Privatrecht | 27 | ||
| b) Öffentliche Rechte | 28 | ||
| 5. Dynamik im Eigentumsbegriff | 30 | ||
| C. Steuererhebungsrecht | 34 | ||
| I. Verfassungsrechtlicher Steuerbegriff | 34 | ||
| II. Begründung der Steuerpflicht | 36 | ||
| 1. Sozialbindung des Eigentums | 37 | ||
| 2. Finanzierungsbedarf des Staates | 39 | ||
| 3. Privatnützigkeit des Eigentums | 40 | ||
| 4. Grundgesetzliche Finanzordnung | 44 | ||
| III. Parlamentsvorbehalt | 45 | ||
| IV. Gesetzmäßigkeit der Besteuerung | 47 | ||
| D. Eigentumsbeeinträchtigung durch Steuerpflichten | 51 | ||
| I. Bindung des Steuergesetzgebers nach Art. 1 Abs. 3, Art. 20 Abs. 3 GG | 51 | ||
| 1. Fiskal- oder Steuervorbehalt versus Art. 1 Abs. 3 GG | 51 | ||
| 2. Verfassungsrechtsprechung | 60 | ||
| II. Mittelbare Eingriffe auf das konkrete Vermögensrecht | 64 | ||
| III. Steuerinterventionismus | 68 | ||
| 1. Steuern als Instrument der Verhaltenslenkung | 68 | ||
| 2. Lenkung als Voraussetzung des Steuereingriffs in Grundrechte? | 71 | ||
| 3. Grenzen der Verhaltenslenkung durch Steuern | 74 | ||
| IV. Abgrenzung zu den Wirkungsgrundrechten | 80 | ||
| 1. Art. 12 GG | 82 | ||
| a) Abgrenzung | 82 | ||
| b) Belastung der Erwerbsfähigkeit | 85 | ||
| 2. Existenzminimum und Gebrauchsvermögen | 86 | ||
| 3. Art. 6 GG | 91 | ||
| V. Güterumverteilung durch Steuern | 91 | ||
| VI. Abgrenzung der Steuererhebung zur Enteignung | 100 | ||
| VII. Besteuerung als Vermögenseingriff | 108 | ||
| 1. Erfordernis der Gegenständlichkeit? | 108 | ||
| 2. Problem der Geldsummenverpflichtung | 111 | ||
| a) Geldvermögen als Schutzobjekt i. S. von Art. 14 Abs. 1 GG | 111 | ||
| b) Kein konkreter Eingriff in das Geldvermögen durch die Steuerforderung | 115 | ||
| 3. Annäherung über Vermögenswertschutz (i.V. m. Bestand) | 117 | ||
| 4. Freiheitsrechtliche Argumentation zum Eigentumsschutz des Vermögens auch gegenüber Steuern | 121 | ||
| E. Das Steuerrecht als offene Flanke der Eigentumsgewährleistung? | 133 | ||
| I. Leerlaufen der Eigentumsgewährleistung mangels praktischer Umsetzbarkeit | 133 | ||
| II. Instituts- und Bestandsgewährleistung | 134 | ||
| 1. Gewährleistung der Eigentumsordnung | 134 | ||
| a) Allgemeine Gesetzgebung | 134 | ||
| b) Steuergesetzgebung | 137 | ||
| 2. Wahrung des Vermögensbestands des Einzelnen, Vergleich zur Weimarer Reichsverfassung | 139 | ||
| 3. Wesensgehalt | 141 | ||
| III. Einheitlicher Schutz verschiedener Eigentumslagen? | 143 | ||
| 1. Schutz des konsolidierten Vermögens | 145 | ||
| a) Grenzen der Besteuerung des Bestands von Vermögen | 146 | ||
| b) Sollertragsteuern (Verwirklichung der Substanzgewährleistung) | 150 | ||
| c) Härteklauseln als Korrektiv der typisierten Grundrechtsprüfung | 154 | ||
| aa) Grundsatz | 154 | ||
| bb) Einzelfall | 156 | ||
| d) Steuern und Geldentwertung | 162 | ||
| aa) Grundsatz | 162 | ||
| bb) Verfassungsrechtliche Anpassungspflicht | 164 | ||
| 2. Besteuerung in der Erwerbslage | 167 | ||
| a) Substanz und Ertrag | 168 | ||
| b) Eigentumsgewährleistung über den Totalentzug hinaus | 172 | ||
| c) Gewährleistung einer gegenstandsunabhängigen Eigentumsneubildung | 175 | ||
| d) Bedeutung der Leistungsanknüpfung im Eigentumsschutz | 177 | ||
| e) Bemessungsgrundlage | 182 | ||
| 3. Besteuerung der Eigentumsübertragung | 183 | ||
| a) Verfügender | 184 | ||
| b) Erwerber | 186 | ||
| c) Schenker und Beschenkter | 188 | ||
| 4. Reduzierte Schutzintensität des Eigentumsgebrauchs | 189 | ||
| IV. Die Bedeutung des Verhältnismäßigkeitsprinzips gegenüber der Besteuerung | 193 | ||
| 1. Allgemeines und Geeignetheit | 193 | ||
| 2. Erforderlichkeit | 195 | ||
| a) Grundsatz | 195 | ||
| b) Wirtschaftlichkeitskontrolle | 198 | ||
| 3. Verhältnismäßigkeit i. e. S. | 202 | ||
| a) Grundsatz | 202 | ||
| b) Freiheitsrechtliche Argumentation | 204 | ||
| aa) Bedeutung der sozialen Beziehung im Eigentumsschutz | 204 | ||
| bb) Privatnützigkeit | 206 | ||
| V. Gesamtsteuerbelastung | 211 | ||
| 1. Einzelsteuer | 211 | ||
| 2. Gesamtbelastung | 213 | ||
| a) Belastungsprüfung | 213 | ||
| b) Rechtsfolge | 217 | ||
| VI. Die Bedeutung des Halbteilungsgrundsatzes | 218 | ||
| 1. Verstoß gegen den Grundsatz des judicial self-restraint? | 220 | ||
| 2. Bindungswirkung der Vermögensteuerentscheidung? | 221 | ||
| 3. Halbteilungsgrundsatz aus Art. 14 Abs. 2 Satz 2 GG? | 222 | ||
| a) Inhaltliche Reaktion der Rechtsprechung und der Literatur | 222 | ||
| b) Rechtsmaxime | 224 | ||
| F. Gemeinschaftsebene | 228 | ||
| I. Grundrechte als allgemeine Rechtsgrundsätze | 229 | ||
| II. Allgemeiner Gemeinschaftsrechtsgrundsatz des Eigentumsgrundrechts | 231 | ||
| III. Grundrechtecharta | 231 | ||
| IV. Eigentumsbeeinträchtigung durch Steuerpflichten | 233 | ||
| 1. Rechtsgrundlage | 233 | ||
| 2. Rechtfertigungsprüfung | 233 | ||
| V. Gesamtbeurteilung | 238 | ||
| G. Zusammenfassung | 239 | ||
| Literaturverzeichnis | 243 | ||
| Sachwortverzeichnis | 255 |