Unternehmungen, Versicherungen und Rechnungswesen

doi:10.3790/978-3-428-51711-4

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Siegel, T., Klein, A., Schneider, D., Schwintowski, H. (Eds.) (2006). Unternehmungen, Versicherungen und Rechnungswesen. Festschrift zur Vollendung des 65. Lebensjahres von Dieter Rückle. Duncker & Humblot. https://doi.org/10.3790/978-3-428-51711-4

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Unternehmungen, Versicherungen und Rechnungswesen

Festschrift zur Vollendung des 65. Lebensjahres von Dieter Rückle

Editors: Siegel, Theodor | Klein, Andreas | Schneider, Dieter | Schwintowski, Hans-Peter

Betriebswirtschaftliche Schriften, Vol. 165

(2006)

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Book Details

Publisher Name: Duncker & Humblot
ISBN: 978-3-428-51711-4
978-3-428-11711-6 (print edition)
DOI: https://doi.org/10.3790/978-3-428-51711-4
Edition: 1
Language: German
Pages: 577
Collections: NBE WISO
NBE D&H
Subjects: Business & Management

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Institution: € 166.00 (incl. local VAT if applicable)
Individual: € 109.90 (incl. local VAT if applicable)

Abstract

Betriebswirtschaftliche und juristische Autoren aus Hochschule und Praxis ehren Professor Dr. Dieter Rückle anlässlich der Vollendung seines 65. Geburtstags mit einer Festschrift, welche die vielfältigen Wirkungsbereiche dieses herausragenden Forschers widerspiegelt.

Bei Dieter Rückle spannt sich der Bogen u. a. von einem Grundlagenwerk der Steuerbilanzpolitik über Fragestellungen kapitalmarktorientierter Rechnungslegung und Abschlussprüfung bis zur ökonomischen Analyse der Beziehungen zwischen Versicherern und Versicherten, wobei er sich erfolgreich - in Kooperation mit Juristen - zugunsten angemessener und marktgerechter Schutzmechanismen für Versicherte einsetzt. Das breite Spektrum und die kritische Auseinandersetzung des Autors drücken auch die 28 Beiträge in der Festschrift aus. So werden im Teil A "Unternehmen, Unternehmenswert und Banken" u. a. aktuelle Probleme wie z. B. der Berliner Bankenskandal diskutiert. Im Teil B "Versicherung" wird die Interdisziplinarität von Dieter Rückle eindrucksvoll belegt, indem mehrheitlich juristische Autoren auf weitere offene Fragen im Versicherungsbereich eingehen. Teil C umfasst mit "Rechnungslegung" einen breiten Rahmen zwischen Norm-Fortentwickung und Einzelfragen wie zur Fair-Value-Bewertung und branchenspezifischen Sonderfragen. Im Teil D "Steuern" werden Fragen der Steuerwirkungen und -politik aufgeworfen, bevor sich der Kreis mit Teil E "Prüfung" u. a. zu Konsequenzen des Sarbanes-Oxley Act und zum Unabhängigkeitsproblem bei Wirtschaftsprüfern (und Hochschullehrern) schließt.

Section Title	Page	Action	Price
Vorwort	5
Inhaltsverzeichnis	9
A. Unternehmen, Unternehmenswert und Banken	13
Christoph Brömmelmeyer: Der Königsweg der Information? Informations- und Beratungspflichten auf Märkten für Finanzinstrumente nach der Richtlinie 2004/39/EG	13
I. Einführung	13
II. Historische Entwicklung der Informationspflichten	15
III. Theorie und Praxis der Informationspflichten	17
1. Informationspflichten in der Richtlinie 2004/39/EG	18
a) Informationsqualität	19
b) Informationsinhalte	20
2. Bewertung der Informationspflichten	21
IV. Perspektiven	22
1. Fairness des Informationszugangs	23
2. Fairness der Marketing-Mitteilungen	25
3. Fairness der Beratung	26
V. Schluss	27
Literaturverzeichnis	28
Rechtsprechungsverzeichnis	30
Bernhard Großfeld: Globale Wirtschaft und Internationales Recht	31
I. Trennung und Begegnung	31
II. Intellektuelle Verengung	32
III. Internationales Deliktsrecht	33
IV. Internationales Recht	35
V. Alien Tort Statute	35
VI. Durchbruch	36
VII. Flut	37
VIII. In der Schwebe	37
1. John Doe v. Unocal	38
2. John Doe v. Exxon	38
IX. Dammbau	39
X. Schluss	40
Literaturverzeichnis	41
Gerwald Mandl und Klaus Rabel: Der objektivierte Unternehmenswert im Lichte einer normorientierten Bewertung	45
I. Einleitung	45
II. Das Konzept des objektivierten Unternehmenswerts	47
III. Anforderungen einer normorientierten Bewertung	51
1. Normorientierter Ansatz	51
2. Kölner Funktionenlehre	53
IV. Eignung des objektivierten Unternehmenswerts als Normwert	55
1. Fehlende Parteienbezogenheit	56
2. Beschränkungen des individuellen Ansatzes	58
V. Zusammenfassung	61
Literaturverzeichnis	62
Rechtsprechungsverzeichnis	65
Dieter Schneider: Verringern „Grundsätze ordnungsgemäßen Ratings“, Risikomodelle und Eigenkapitalunterlegungen die Insolvenzgefahr bei Kreditinstituten?	67
I. Problemstellung	67
II. Fördern Regulierungen zur Risikomessung Wettbewerb oder lediglich Rent-seeking zur Einkommenssicherung?	68
III. Nichtssagende „Grundsätze ordnungsgemäßen Ratings“	71
IV. Frühwarnsysteme in Form von Risikomodellen?	72
1. Gemeinhin verschwiegene Voraussetzungen von Risikomodellen	73
2. Der fragwürdige Value at Risk	74
3. Analyse von Kreditausfallrisiken mit Hilfe der Optionspreistheorie?	76
V. Erklärungsmängel für eine Eigenkapitalunterlegung	76
VI. Folgerung	79
Literaturverzeichnis	80
Hans-Peter Schwintowski: Berliner Bankenskandal – Ursachen und Konsequenzen	83
I. Die Größenordnungen	83
II. Die Ursachen	85
III. Die Geschäfte	87
IV. Die Verluste	89
V. Risikobegrenzung	90
VI. Konsequenzen	93
1. Grundsätze	93
2. Bankspezifischer Corporate-Governance-Kodex	95
3. Haftung für Fehlverhalten	95
Literaturverzeichnis	96
Gerhard Seicht: Aspekte des Risikokalküls in Unternehmensbewertungen	97
I. Einleitung und Problemstellung	97
II. „Statische“ und „dynamische“ Sicherheitsäquivalente	105
III. Risikoadjustierung nur der Saldi von Einzahlungs-/Auszahlungsüberschüssen?	116
IV. Mischrisikozuschlag oder Separation bei fundamentalem Vorzeichenwechsel?	120
V. Ergebnisse der Untersuchung	125
Literaturverzeichnis	126
B. Versicherung	129
Otto A. Altenburger: Neue Argumente gegen eine Prämientrennung	129
I. Einführung, Problemstellung und Überblick	129
II. Die Untrennbarkeit von Risiko- und Spargeschäft bei Versicherungen ohne explizite Sparkomponente	130
III. Die Untrennbarkeit von Dienstleistungs- und Risikogeschäft	132
IV. Rückversicherung und Prämientrennung	136
V. Zusammenfassung und Schlußbemerkungen	137
Literaturverzeichnis	138
Jürgen Basedow: Die Laufzeit von Versicherungsverträgen als rechtsökonomisches Problem	143
I. Einleitung	143
II. Rechtsvergleichender Überblick	145
1. Überkurze und überlange Laufzeiten	145
2. Laufzeitbegrenzung oder Kündigungsrecht	146
3. Maximale Bindungsdauer	147
4. Anwendungsbereich	148
5. Resümee	149
III. Partielles Marktversagen	150
1. Asymmetrische Information	150
2. Opportunistisches Verhalten	152
IV. Vertragslaufzeit und Versicherungsvertrieb	153
1. Interessenlage im Makler- und Agenturvertrieb	153
2. Kollusion zu Lasten der Versicherungsnehmer	154
V. Vertragslaufzeiten und Wettbewerb	155
1. Wettbewerb auf Versicherungsmärkten	156
2. Wettbewerb der Vertriebsformen	157
VI. Schlussfolgerungen	157
Literaturverzeichnis	158
Michael Bäuerle: Ökonomische Voraussetzungen der Privatautonomie und Versicherungsvertrag	161
I. Einleitung	161
II. Markt und Wettbewerb als (gedachte) Voraussetzung der Privatautonomie	163
III. Strukturelle Defizite im Versicherungsvertrag	164
1. Unausweichlichkeit von Versicherung	165
2. Informationsdefizite des Interessenten	166
a) Probleme der Bestimmung des individuellen Versicherungsbedarfs	166
b) Probleme einer Beurteilung der „Beschaffenheit“ von Versicherung	166
3. Probleme der Erkennung des „Werts“ von Versicherung	167
4. Strukturelle Informationsüberlegenheit der Versicherer	168
5. Perpetuierung der Informationsüberlegenheit bei Vertragsanbahnung und -abschluss	168
a) Verschüttung von Bedarfsinformation durch provisionsgesteuerte Vermittlung	169
b) Verschüttung von Äquivalenz- und Preisinformation durch die einheitliche Prämie	170
c) Verschüttung von Vergleichsinformation durch die Vertragsgestaltung	171
d) Umkehrung des klassischen Abschlussmechanismus – der Versicherungsinteressent als „Antragsteller“	173
IV. Resümee	174
Literaturverzeichnis	175
Rechtsprechungsverzeichnis	176
Jochen Hundsdoerfer: Zur einzelwirtschaftlichen Vorteilhaftigkeit von Privatrenten: Kapitalmarktvervollständigung, Überschussbeteiligung, Steuereffekte	177
I. Einführung	177
II. Kapitalmarktvervollständigung als Vorteil der Privatrente	178
1. Symmetrische Informationsverteilung über die Lebenserwartung	178
2. Adverse Selektion	181
III. Heilbare und geheilte Mängel im System der Überschussbeteiligung	183
IV. Steuerwirkungen auf die Vorteilhaftigkeit der Privatrente	188
1. Besteuerung beim Versicherungsnehmer	188
2. Wirkungen der Besteuerung auf die Vorteilhaftigkeit von Privatrenten	189
3. Datenvariation	193
V. Zusammenfassung	195
Literaturverzeichnis	196
Rechtsprechungsverzeichnis	198
Friedhelm Kläs und Christoph Bonin: Die Abbildung des Versicherungsvertrages im IFRS-Abschluss: Was steht am Ende von Phase II des Insurance-Projektes?	199
I. Einleitung	199
II. Modelle	201
III. Bewertung	202
1. Beim Versicherer	202
2. Beim Versicherungsnehmer	203
IV. Diskontierung	204
1. Gegenwärtige Praxis	204
2. Vorteile	205
3. Diskontierungsfaktor	205
V. Risk margin	206
1. Methoden	206
2. Unit-of-account	206
3. Kapitalkosten	207
VI. Gewinnmarge für zukünftige Gewinne	207
1. Aufwandsarten	207
2. Merkmale	208
VII. Day-1 problem	209
1. Ursachen	209
2. Prospektive Modelle	209
3. Exit-Wert	210
4. Revenue recognition	210
VIII. Verhalten des Versicherungsnehmers	211
1. Verlängerungs- und Kündigungs-Optionen	211
2. Bilanzierungsfähigkeit	212
IX. Akquisitionskosten	213
1. Amortisation	213
2. Bestimmung des Zeitraums	214
3. Analogie zu anderen IFRSs	214
X. Unbundling	215
XI. Überschussbeteiligung	216
1. Vertragstyp	216
2. Verbindlichkeit oder Eigenkapital	217
XII. Zusammenfassung	218
Literaturverzeichnis	220
Wolfgang B. Schünemann: Diskriminierungsverbote und Versicherungsrecht	221
I. Einleitung	221
II. Diskriminierungsverbote versus Privatautonomie	223
III. Diskriminierung durch Tarifierungsmerkmale?	228
1. Versicherungstechnische und versicherungspolitische Ausgangslage	228
2. Verfassungsrechtliche Zulässigkeitsaspekte	230
3. Versicherungsspezifische Zulässigkeitsaspekte	234
IV. Rückblick und Ausblick	239
Literaturverzeichnis	239
Rechtsprechungsverzeichnis	241
Astrid Wallrabenstein: Richter rechnen doch	243
I. Einleitung	243
II. Der Eigentumsschutz des Anspruchs auf Überschussbeteiligung	244
III. Die Interessenkonflikte bei der Überschussermittlung	246
IV. Konsequenzen	248
1. „Faire“ Schlussüberschussbilanz	248
2. Umgang mit der aktuellen Rechtslage	250
3. Ort für Neuregelungen	252
Literaturverzeichnis	254
Rechtsprechungsverzeichnis	256
C. Rechnungslegung	257
Dirk Hachmeister: Analyse der Regelungen zur Cashflow-Schätzung beim Goodwill Impairment Test vor dem Hintergrund der Grundsätze ordnungsmäßiger Prognose und Prüfung	257
I. Problemstellung	257
II. Ermittlung des Value in Use im Rahmen des Goodwill Impairment Test nach IAS 36	259
III. Grundsätze ordnungsmäßiger Prognose im Rahmen der Cashflow-Schätzung beim Goodwill Impairment Test nach IAS 36	261
1. Anforderungen an die Cashflow-Schätzung mittels Grundsätzen ordnungsmäßiger Prognose und Schätzung	261
2. Würdigung der Regelungen für Prognosen und Schätzungen in IAS 36	264
IV. Grundsätze ordnungsmäßiger Abschlussprüfung im Rahmen der Cashflow-Schätzung beim Goodwill Impairment Test nach IAS 36	267
1. Die Formulierung von Grundsätzen ordnungsmäßiger Abschlussprüfung	267
2. Prüfung der organisatorischen Gestaltung	267
3. Möglichkeiten und Grenzen einer Ex-ante-Prüfung von Prognosen und Schätzungen	270
a) Überblick	270
b) Prüfung der Randbedingungen	271
c) Plausibilitätsprüfung der verwendeten Gesetzmäßigkeiten	271
d) Sensitivitätsanalysen	273
4. Möglichkeiten und Grenzen einer Ex-post-Prüfung von Prognosen und Schätzungen	273
V. Thesenförmige Zusammenfassung	274
Literaturverzeichnis	274
Thomas von Hippel: Besonderheiten der Rechnungslegung bei Nonprofit Organisationen	277
I. Einleitung	277
II. Deutschland	278
1. Vereinsrecht	278
2. Stiftungsrecht	279
3. Handelsrecht	281
4. Steuerrecht	281
III. England: Rechnungslegung von Charities	282
1. Jahresabschluss	283
2. Jahresbericht	284
3. Publizität	286
4. Prüfungspflichten	287
IV. Stellungnahme	288
1. Reformbedarf	288
2. Funktion der Rechnungslegung	289
3. Rechtsformübergreifende Regeln	290
4. Reformvorschläge für Spendenorganisationen	291
a) Publizität	291
b) Rechnungslegung	292
c) Prüfungspflichten	293
5. Umsetzungsfragen	293
a) Zwingende Vorschriften oder Selbstregulierung	293
b) Anknüpfungspunkte	294
V. Ergebnisse	295
Literaturverzeichnis	296
Christian Kirchner: Fair Value-Bewertung nach Internationalen Rechnungslegungsstandards als Schwachstelle der Corporate Governance	299
I. Einführung	299
1. Ausgangspunkt: Externe Rechnungslegung und Corporate Governance	299
2. Corporate Governance-Tauglichkeit der Fair Value-Bewertung	302
3. Notwendigkeit eines methodischen Fundaments	303
II. Methodische Überlegungen	303
III. Corporate Governance und Spielräume in den Bewertungsregeln für die Aufstellung des Jahresabschlusses	304
IV. Entscheidungsspielräume des Managements bei Bewertung mit dem Fair Value-Ansatz nach Internationalen Rechnungslegungsstandards	305
V. Folgerungen für Fragen der Corporate Governance	307
Literaturverzeichnis	308
Volkmar Klatte: Segmentberichterstattung von Energieversorgungsunternehmen unter Berücksichtigung des Unbundling	311
I. Einführung	311
II. Anforderungen an eine Segmentberichterstattung von Energieversorgungsunternehmen aus Sicht externer Adressaten	314
1. Adressatenkonkretisierung	314
2. Adressatenorientierte Anforderungen an die Segmentberichterstattung	315
III. Segmentberichterstattung von Energieversorgungsunternehmen nach rechtlichen Normen	318
1. Segmentberichterstattung nach bilanzrechtlichen Normen (HGB/DRS, IAS und US-GAAP)	318
a) Zu Pflicht und Zielsetzung einer Segmentberichterstattung	318
b) Segmentabgrenzung und Gestaltung der Segmentberichterstattung	320
c) Überblick über offenzulegende Segmentangaben	325
2. Erfordernisse des rechnerischen Unbundling und deren Bedeutung für die bilanzrechtliche Segmentberichterstattung	327
a) Zu Pflicht und Zielsetzung des rechnerischen Unbundling	327
b) Bedeutung des rechnerischen Unbundling für die bilanzrechtliche Segmentberichterstattung	329
IV. Empirische Analyse der Segmentberichterstattung ausgewählter Energieversorgungsunternehmen	330
1. Grundlagen der Analyse	330
2. Segmentabgrenzung und Segmentberichtgestaltung	332
V. Schlussbemerkungen	336
Literaturverzeichnis	337
Eduard Lechner: Eigenkapitalausweis österreichischer Privatstiftungen	341
I. Einleitung	341
II. Die österreichische Privatstiftung	341
III. Weitgehende Maßgeblichkeit der handelsrechtlichen Rechnungslegungsvorschriften	342
IV. Das Eigenkapital der Privatstiftung	344
1. Besonderheiten des Eigenkapitals von Privatstiftungen aus Sicht des historischen Gesetzgebers	344
2. Bedeutung des Fehlens gesetzlicher Kapitalerhaltungsvorschriften für den Eigenkapitalausweis	345
3. Bedeutung „faktischer“ Kapitalerhaltungsvorschriften für den Eigenkapitalausweis	347
4. Bedeutung satzungsmäßiger Kapitalerhaltungsvorschriften für den Eigenkapitalausweis	349
5. Bedeutung anderer als direkt die Kapitalerhaltung ansprechender Vorgaben der Stiftungserklärung für den Eigenkapitalausweis	350
a) Zwingende vs. implizite Eigenkapitalausweisvorschriften	350
b) Den Eigenkapitalausweis ausdrücklich betreffende Regelungen der Stiftungserklärung	350
c) Nicht ausdrücklich den Eigenkapitalausweis ansprechende Reglungen der Stiftungserklärung	351
6. Auswirkungen von Zuwendungen an Begünstigte auf den Eigenkapitalausweis	351
V. Rechnungskreise	352
VI. Ergebnis	356
Literaturverzeichnis	356
Adolf Moxter: Zur bilanziellen Berücksichtigung von Rückdeckungsversicherungsansprüchen	359
I. Einführung	359
II. Das Urteil des I. BFH-Senats	359
1. Sachverhalt	359
2. Urteilsergebnis und Urteilsbegründung	360
a) Getrennte Bilanzierung von Rückdeckungsanspruch und Pensionsverpflichtung	360
b) Selbständige Bewertung von Rückdeckungsanspruch und Pensionsanspruch	361
c) Zwingendes Wertgefälle zwischen Rückdeckungsansprüchen und Pensionsverpflichtungen	361
aa) Anschaffungskosten der Rückdeckungsansprüche	362
bb) Teilwert der Rückgriffsansprüche	362
3. Beurteilung der BFH-Entscheidung	362
a) Rückdeckungsanspruch und Pensionsverpflichtung als selbständige Bilanzposten	362
b) Selbständige Bewertung von Rückdeckungsanspruch und Pensionsverpflichtung	363
aa) Anschaffungskosten der Rückdeckungsansprüche	363
bb) Teilwert der Rückdeckungsansprüche	364
III. Zusammenfassung	366
Literaturverzeichnis	367
Rechtsprechungsverzeichnis	368
Matthias Schmidt: Fortentwicklung von Rechnungslegungsnormen, Rechnungslegungsversicherung und Wirtschaftsprüfung	369
I. Einleitung und Problemstellung	369
II. Zukunftsorientierung der Rechnungslegung und Prüferabhängigkeit als drängende Probleme	370
1. Verstärkt prognostische Funktion von Bilanzierungsregeln in der internationalen Rechnungslegung	370
2. Das Problem der Mandantenabhängigkeit des Wirtschaftsprüfers	374
a) Mandantenabhängigkeit als institutionelles Problem	374
b) Der Aspekt des kombinierten Angebots von Prüfung und Beratung	376
c) Ansatzpunkte für effektive Regulierungsmaßnahmen	378
III. Mehrdimensionale Rechnungslegung und Rechnungslegungsversicherung	379
1. Das Modell des mehrdimensionalen Abschlusses und die Notwendigkeit einer kombinierten Rechnungslegungs- und Wirtschaftsprüfungsreform	379
2. Das Modell der Rechnungslegungsversicherung von Ronen	381
3. Diskussion der Modelle	382
IV. Zusammenfassung	385
Literaturverzeichnis	386
Tanja Palzer und Eckhard Schmitz: Bilanzen der Kommunen – Implikationen für Lehre und Praxis	391
Persönliche Erinnerungen	391
I. Problemstellung	391
II. Ziele und Bestandteile des neuen kommunalen Rechnungswesens	393
III. Ausgewählte rechnungslegungsrelevante Unterschiede in der Lebenswirklichkeit zwischen Kommunen und privatwirtschaftlichen Unternehmen	394
1. Bedarfsdeckung statt Gewinnmaximierung	394
2. Der Charakter von kommunalem Vermögen	395
3. Kommunen als heterogene Mischbetriebe	396
4. Zwecke kommunaler Rechnungslegung	397
IV. Die Übertragung vorhandener Bilanzierungskenntnisse auf die Jahresabschlüsse von Kommunen	397
V. Auf kommunale Bilanzen nicht oder nur eingeschränkt übertragbare Bilanzierungserfahrungen	399
1. Analyse der Ergebnisrechnung	399
2. Analyse der Vermögensstruktur	400
3. Vergleich kommunaler Bilanzen	402
4. Anwendung des Vorsichtsprinzips	402
5. Zusammenfassung	405
VI. Schlussbemerkungen	405
Literaturverzeichnis	406
Jochen Sigloch: Leasing-Transaktionen in der Rechnungslegung – off- or on-balance sheet?	409
I. Problemstellung	409
II. Grundlagen	410
III. Leasing als Miet- oder Kaufvertrag	412
1. Ausgangspunkt	412
2. Leasing als Mietvertrag	413
3. Leasing als Kaufvertrag	414
4. Zwischenergebnis	416
IV. Internationale Lösungsvorschläge	418
1. Ausgangspunkt und Leitvorstellung	418
2. Leasing-Bilanzierung nach dem „financial components approach“	419
3. Leasing-Bilanzierung nach dem „whole asset approach“	420
4. Zwischenergebnis	422
V. Ergebnisse	423
Literaturverzeichnis	424
Rechtsquellen	425
D. Steuern	427
Jörg Baetge / Achim Lienau: Die Analyse der Steuerbelastung mit Hilfe der Konzernsteuerquote im Rahmen der Analyse der Erfolgslage	427
I. Einleitung	427
II. Die Analyse der Erfolgslage	428
1. Die Teilbereiche der Analyse der Erfolgslage	428
2. Die Erfolgsquellenanalyse	429
a) Zweck und Interpretation der Erfolgsquellenanalyse	429
b) Behandlung der Ertragsteuern	430
c) Grenzen der Erfolgsquellenanalyse	432
III. Die Analyse der Steuerbelastung	433
1. Die Analyse der Ertrags- und Aufwandsstruktur	433
2. Die Analyse des Steueraufwandes	434
3. Die steuerliche Überleitungsrechnung und die Konzernsteuerquote nach IAS 12	438
IV. Zusammenfassung	441
Literaturverzeichnis	442
Susanne Delahaye / Reinhold Hömberg: Ist die Umwandlung in eine GmbH aus steuerlicher Sicht für den Einzelunternehmer eine Alternative?	445
I. Problemstellung	445
II. Grundlagen zur Beurteilung der Vorteilhaftigkeit	446
III. Der Vermögensendwert bei Beibehaltung des Einzelunternehmens	449
IV. Der Vermögensendwert bei Umwandlung zu Buchwerten	453
V. Der Vermögensendwert bei Umwandlung zu Teilwerten	456
VI. Vergleich der Vorteilhaftigkeit der vier Handlungsalternativen	459
VII. Vergleich der Vorteilhaftigkeit der vier Handlungsalternativen bei Variation ausgewählter Daten	461
VIII. Ergebnis und Ausblick	465
Literaturverzeichnis	466
Rechtsprechungsverzeichnis	470
Hans Günter Rautenberg: Analyse und Gestaltung steuerlicher Hilfen bei Katastrophenschäden	471
I. Anlass und Ziel der Untersuchung	471
II. Systematisierung der steuerlichen Möglichkeiten für Katastrophenopfer	472
1. Die Systematisierung der Schäden	472
2. Die steuerlichen Maßnahmen nach dem Erlass des Sächsischen Staatsministeriums der Finanzen	475
3. Rechtliche Basis und Bedeutung der Regelungen	476
III. Anforderungen an wirksame Hilfen im Katastrophenfall	479
IV. Beurteilung der Wirkung steuerlicher Maßnahmen für Katastrophenopfer	482
V. Anregungen zur Verbesserung steuerlicher Hilfen bei Katastrophen	484
Literaturverzeichnis	488
E. Prüfung	491
Andreas Klein / Tomas Walter: Prüfungsrationalisierung durch Einsatz der elektronischen Datenverarbeitung: Ein kleiner Ausschnitt aus dem Werk von Dieter Rückle	491
I. Einleitung	491
II. Die Vorgehensweise von Mandl/Rückle	492
1. Aufbau der Prüfung	492
a) Formulierung von Buchungssätzen	492
b) Abschlusserstellung	496
c) Kontenklassifikation	496
2. EDV-gestützte Auswertung	497
3. Weiterentwicklungen	498
a) Differenzierte Fehleranalyse und Lehrsteuerung	498
b) Vollautomatische Erstellung individueller Klausuren	499
4. Praktische Erfahrungen	500
III. Umsetzungsmöglichkeiten aus heutiger Sicht	500
1. Unterstützung des Klausurerstellungsprozesses	500
2. Technische Erfassung der Prüfungsleistungen	503
a) PC-gestützte Erfassung der Prüfungsleistungen	503
b) Papiergestützte Erfassung der Prüfungsleistungen	505
3. Auswertung der Prüfungsleistungen und Übermittlung der Ergebnisse	506
IV. Ursachen der geringen Verbreitung	509
V. Schlussbetrachtungen	511
Literaturverzeichnis	511
Gerhard Knolmayer / Thomas Wermelinger: Der Sarbanes-Oxley Act und seine Auswirkungen auf die Gestaltung von Informationssystemen	513
I. Problemstellung und Gang der Untersuchung	513
II. Der Sarbanes-Oxley Act	515
III. Forderungen an die IT durch den Sarbanes-Oxley Act	517
1. Vornahme von Kontrollen	517
a) Risiko-Management, Prozessgestaltung und Datenqualität	517
b) Zielgerichtete Kontrollen durch Verwendung von Frameworks	518
c) Die Frameworks COSO und COBIT	520
d) Kontrollen bei Beschaffung, Entwicklung und Wartung der IT-Systeme	524
e) Kontrollen des Betriebs der IT-Systeme	524
2. Zeitnahe Offenlegung	525
3. Dokumentenaufbewahrungspflicht	526
IV. Folgen des Sarbanes-Oxley Act	528
V. Zusammenfassung und Ausblick	530
Literaturverzeichnis	531
Theodor Siegel: Zu Unabhängigkeit und Besorgnis der Befangenheit bei Wirtschaftsprüfern und bei Hochschullehrern	537
I. Unabhängigkeit und Engagement	537
II. Modellierung des Unabhängigkeitsproblems	538
III. Zur Unabhängigkeit des Wirtschaftsprüfers	540
1. Aufgaben des Wirtschaftsprüfers	540
2. Mögliche Beeinträchtigungen der Unabhängigkeit	541
3. Gegenmaßnahmen	543
a) Institutionalisierte Ansätze	543
b) Qualitätsanforderungen	547
IV. Zur Unabhängigkeit des Hochschullehrers	548
1. Der Hochschullehrer im Unabhängigkeitsgeflecht	548
2. Mögliche Beeinträchtigungen der Unabhängigkeit	549
3. Gegenmaßnahmen	551
V. Thesen	554
Literatur- und Rechtsprechungsverzeichnis	555
Schriftenverzeichnis Dieter Rückle	561
Autorenverzeichnis	574

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