Umweltabgaben zur Ökologisierung der Landwirtschaft

Stefan Möckel

doi:10.3790/978-3-428-52098-5

Umweltabgaben zur Ökologisierung der Landwirtschaft

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Möckel, S. (2006). Umweltabgaben zur Ökologisierung der Landwirtschaft. Duncker & Humblot. https://doi.org/10.3790/978-3-428-52098-5

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Umweltabgaben zur Ökologisierung der Landwirtschaft

Möckel, Stefan

Schriften zum Umweltrecht, Vol. 146

(2006)

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Publisher Name: Duncker & Humblot
ISBN: 978-3-428-52098-5
978-3-428-12098-7 (print edition)
DOI: https://doi.org/10.3790/978-3-428-52098-5
Edition: 1
Language: German
Pages: 376
Collections: NBE RECHT
NBE D&H
Subjects: Environment law

Pricing

Institution: € 120.00 (incl. local VAT if applicable)
Individual: € 79.90 (incl. local VAT if applicable)

Abstract

Die Landwirtschaft ist die Hauptursache für die Belastungen von Böden, Gewässern und des Grundwassers sowie des Arten- und Biotopenrückgangs. Diese Umweltbelastungen zu reduzieren, ist langfristig schon aufgrund der Umsetzung der Wasserrahmenrichtlinie eine wichtige deutsche und europäische Aufgabe.

Stefan Möckel untersucht, ob und wieweit eine Ökologisierung mit Umweltabgaben tatsächlich sinnvoll und rechtlich möglich ist. Insbesondere erarbeitet und prüft er lenkende Differenzierungen in der Grundsteuer und Umsatzsteuer sowie die Einführung von Abgaben auf Dünge- und Pflanzenschutzmittel. Im Ergebnis haben Verbrauchsteuern auf Dünge- und Pflanzenschutzmittel gegenüber Änderungen der Grund- oder Umsatzsteuer deutliche rechtliche und praktische Vorteile. Sie sollten als Instrument zur Reduzierung der diffusen Belastungen genutzt werden, am effektivsten durch eine europaweite Einführung.

Section Title	Page	Action	Price
Vorwort	7
Inhaltsverzeichnis	9
Tabellenverzeichnis	18
Abkürzungsverzeichnis	19
Einleitung	25
Erster Teil: Notwendigkeit ökonomischer Lenkungsinstrumente zur Ökologisierung der Landwirtschaft	27
§ 1 Umweltprobleme der Landwirtschaft in Deutschland	27
A. Arten- und Biotopschwund	27
B. Bodenbeeinträchtigung	29
C. Gewässerbelastung	30
D. Luftbelastung	31
E. Lebensmittelbelastung	32
§ 2 Gegenwärtige Bewältigung der landwirtschaftlichen Umweltprobleme durch Politik und Recht	33
A. Einsatz von Subventionen	35
B. Einsatz ordnungsrechtlicher Regelungen	40
§ 3 Umweltabgaben als alternatives Instrument im Umweltschutz	47
A. Ökonomische Konzeption von Umweltabgaben	47
I. Defizite einer vollständigen Internalisierung der externen Umweltkosten	48
II. Konzept eines politischen Steuerungsmodells (Standard-Preis-Ansatz)	49
B. Lenkungspolitische Vor- und Nachteile von Umweltabgaben	50
C. Exkurs: Umweltabgaben versus Zertifikate und Kontingente	53
Zweiter Teil: Steuer- und Abgabenmodelle zur ökologischen Ausrichtung der Landwirtschaft	56
§ 4 Ziele und Anknüpfungspunkte von Umweltabgaben zur Ökologisierung der Landwirtschaft	56
§ 5 Ökologische Ausrichtung der Grundsteuer	61
A. Gegenwärtige Ausgestaltung und Reformbedürftigkeit der Grundsteuer	61
B. Möglichkeiten einer Lenkung landwirtschaftlicher Bewirtschaftungsweisen	63
C. Ökologische und ökonomische Folgenabschätzung einer Differenzierung	66
D. Zusammenfassung	67
§ 6 Ökologische Ausrichtung der Umsatzsteuer	69
A. Gegenwärtige Umsatzsteuersysteme	69
B. Änderungsmöglichkeiten	71
§ 7 Möglichkeiten der Belastung des Einsatzes von Dünge- und Pflanzenschutzmitteln mit Abgaben	74
A. Studien, Erfahrungen und Vorschläge in der Europäischen Gemeinschaft und in Deutschland	74
I. Studien zu Abgaben auf Pflanzenschutzmittel im Auftrag der Europäischen Kommission	74
1. Studie von Oskam, Vijftigschild und Graveland	75
2. Studie von Hoevenagel, van Noort und de Kok	76
II. Erfahrungen in anderen Mitgliedstaaten	79
1. Schweden	79
2. Dänemark	80
3. Niederlande	83
4. Österreich	85
5. Finnland	87
III. Diskussion in Deutschland	88
B. Ausgestaltungsmöglichkeiten von Abgaben auf Dünge- und Pflanzenschutzmittel	89
I. Abgabe auf Düngemittel	89
1. Anknüpfungspunkte für eine Abgabe	90
a) Handelbarer Mineraldünger	90
b) Wirtschaftsdünger	92
c) Nährstoffüberschuss	94
d) Nährstoffgehalt im Boden	95
2. Abgabesatz und seine ökologischen sowie ökonomischen Auswirkungen	95
II. Abgabe auf Pflanzenschutzmittel	98
1. Differenzierung nach den Umweltgefahren	99
2. Differenzierung nach festgelegten Standarddosen	112
3. Abgabesatz und seine ökologischen sowie ökonomischen Auswirkungen	117
III. Exkurs: Finanzieller Ausgleich	120
C. Zusammenfassung	121
Dritter Teil: Europarechtliche Zulässigkeit von Umweltabgaben zur Ökologisierung der Landwirtschaft	124
§ 8 Primärrechtliche Schranken	126
A. Souveränität der Mitgliedstaaten im Steuer- und Abgabenrecht	127
B. Verbot abgabenrechtlicher Diskriminierungen nach Art. 90 EGV	128
I. Maßstab für Umweltabgaben	128
II. Vereinbarkeit der vorgeschlagenen Umweltabgaben mit Art. 90 EGV	131
1. Änderung der Umsatzsteuer	131
2. Abgaben auf Dünge- und Pflanzenschutzmittel	133
C. Beschränkungsverbot in Art. 28 EGV	134
D. Gemeinsame Agrarpolitik gemäß Art. 32 ff. EGV	135
I. Kompetenzabgrenzung zwischen nationalem Steuer- und Abgabenrecht und der Gemeinsamen Agrarpolitik	137
II. Vereinbarkeit der vorgeschlagenen Umweltabgaben mit Art. 32 ff. EGV	139
1. Relevanz und Umfang der Prüfung	139
a) Einfluss auf die Preisbildung oder die Struktur der landwirtschaftlichen Betriebe	140
b) Behinderung des Funktionierens der Mechanismen der gemeinsamen Marktorganisationen	142
2. Änderung der Grundsteuer	146
3. Änderung der Umsatzsteuer	148
4. Abgaben auf Dünge- und Pflanzenschutzmittel	150
E. Unzulässigkeit von Beihilfen gemäß Art. 87 EGV	152
I. Anwendbarkeit für abgabenrechtliche Ermäßigungen und Befreiungen	153
II. Vereinbarkeit der vorgeschlagenen Umweltabgaben mit Art. 87 EGV	157
1. Änderung der Grundsteuer	157
2. Änderung der Umsatzsteuer	159
3. Abgaben auf Dünge- und Pflanzenschutzmittel	160
F. Allgemeiner Gleichheitsgrundsatz	161
G. Zusammenfassung	162
§ 9 Abkommen im Rahmen der World Trade Organisation	165
§ 10 Sekundärrechtliche Schranken	167
A. Änderung der Umsatzsteuer	168
I. Regelung der ermäßigten Steuersätze in Art. 12 Abs. 3 a) und 4 i. V. m. Anhang H der 6. EG-Umsatzsteuer-Richtlinie	168
II. Gemeinsame Pauschalregelung für landwirtschaftliche Erzeuger in Art. 25 der 6. EG-Umsatzsteuer-Richtlinie	170
B. Abgaben auf Dünge- und Pflanzenschutzmittel	173
I. Regelungen zu Düngemitteln	174
1. Richtlinie 76/116/EWG zur Angleichung der Rechtsvorschriften der Mitgliedstaaten für Düngemittel	174
2. Richtlinie 86/278/EWG über den Schutz der Umwelt und Böden bei der Verwendung von Klärschlamm in der Landwirtschaft	174
3. Richtlinie 91/676/EWG zum Schutz der Gewässer vor Verunreinigung durch Nitrat aus landwirtschaftlichen Quellen	175
II. Regelungen zu Pflanzenschutzmitteln	175
1. Richtlinie 91/414/EWG über das Inverkehrbringen von Pflanzenschutzmitteln	175
2. Richtlinie 67/548/EWG über die Einstufung, Verpackung und Kennzeichnung gefährlicher Stoffe	176
a) Anwendbarkeit von Artikel 30 der Richtlinie auf Pflanzenschutzmittel	177
b) Beschränkung des Inverkehrbringens gefährlicher Stoffe im Sinne von Art. 30 der Richtlinie	178
c) Anwendbarkeit von Art. 30 der Richtlinie auf Abgaben	178
d) Abgabenrechtliche Anknüpfung als schutzverstärkende Maßnahme nach Art. 95 Abs. 4 und 5 EGV oder Art. 176 EGV	181
3. Richtlinie 1999/45/EG über die Einstufung, Verpackung und Kennzeichnung gefährlicher Zubereitungen	187
III. Regelungen zu Verbrauchsteuern	188
1. Richtlinie 92/12/EWG über das allgemeine System, den Besitz, die Beförderung und die Kontrolle verbrauchsteuerpflichtiger Waren	188
2. 6. EG-Umsatzsteuer-Richtlinie	191
C. Zusammenfassung	192
Vierter Teil: Verfassungsrechtliche Zulässigkeit von Umweltabgaben zur Ökologisierung der Landwirtschaft	194
§ 11 Verfassungsrechtliche Finanzordnung	196
A. Verfassungsrechtlicher Steuerbegriff	196
I. Allgemeine Legitimation von Steuern	198
II. Legitimer Anknüpfungsgegenstand von Steuern	199
B. Gesetzgebungskompetenz	201
I. Neue Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts zu Art. 72 Abs. 2 GG	201
II. Regelungswidersprüche zwischen Steuer- und Sachgesetzgeber – doppelte Gesetzgebungskompetenz oder Widerspruchsfreiheit der Rechtsordnung?	203
C. Vereinbarkeit der vorgeschlagenen Umweltabgaben mit der Finanzordnung	208
I. Änderung der Grundsteuer	208
1. Steuerliche Gesetzgebungskompetenz	209
2. Widersprüche gegenüber Sachregelungen	211
II. Änderung der Umsatzsteuer	213
III. Abgaben auf Dünge- und Pflanzenschutzmittel	213
1. Verhältnis der Sonderabgaben zu den Steuern	214
2. Verfassungsrechtlicher Steuerbegriff	218
3. Steuerfindungsrecht des Bundes bzw. der Länder	219
a) Schutz der Finanzverteilung nach Art. 106 GG	221
b) Schutz der Bürger	223
c) Sonderabgaben als Ersatz für ein Steuerfindungsrecht	224
4. Subsumtion von Steuern auf Dünge- und Pflanzenschutzmittel unter den Begriff der Verbrauchsteuer	224
D. Zusammenfassung	231
§ 12 Freiheitsgrundrechte	233
A. Grundrechtsprüfung von Lenkungssteuern im Allgemeinen	235
I. Bestimmung des Eingriffsbegriffs	235
II. Wirkungen von Lenkungssteuern	238
1. Belastungswirkung	240
2. Gestaltungswirkung	240
III. Rechtfertigungsmaßstab bei Lenkungssteuern	243
1. Anwendbarkeit des Verhältnismäßigkeitsprinzips bei Lenkungssteuern	245
2. Anforderungen des Verhältnismäßigkeitsprinzips bei Umweltsteuern	248
a) Öffentlicher Zweck	248
b) Geeignetheit	248
c) Erforderlichkeit	250
d) Angemessenheit	252
B. Bei Umweltsteuern im Agrarbereich relevante Freiheitsgrundrechte	254
I. Berufsfreiheit – Art. 12 Abs. 1 GG	254
1. Allgemeine Anforderungen für Umweltsteuern	254
2. Vereinbarkeit der vorgeschlagenen Umweltsteuern mit Art. 12 Abs. 1 GG	257
a) Änderung der Grundsteuer	257
b) Änderung der Umsatzsteuer	260
c) Steuern auf Dünge- und Pflanzenschutzmittel	262
II. Eigentumsgarantie – Art. 14 Abs. 1 GG	264
1. Allgemeine Anforderungen an Umweltsteuern	264
a) Belastungswirkung	265
b) Gestaltungswirkungen	271
2. Vereinbarkeit der vorgeschlagenen Umweltsteuern mit Art. 14 Abs. 1 GG	272
a) Änderung der Grundsteuer	272
b) Änderung der Umsatzsteuer	275
c) Steuern auf Dünge- und Pflanzenschutzmittel	276
III. Schutz des Existenzminimums – Art. 1 Abs. 1 GG i. V. m. Art. 20 Abs. 1 GG	277
C. Zusammenfassung	279
§ 13 Gleichheitsgrundsatz	282
A. Allgemeine Dogmatik des Gleichheitsgebots	284
I. Bestimmung objektiver Gerechtigkeitsmaßstäbe	286
II. Anwendung des Verhältnismäßigkeitsprinzips	290
III. Gesetzesvorbehalt	290
IV. Schlussfolgerung	292
B. Gerechtigkeitsmaßstäbe bei Umweltsteuern	292
I. Leistungsfähigkeitsprinzip als Gerechtigkeitsmaßstab hinsichtlich des Finanzierungszwecks	293
II. Verursacherprinzip als Gerechtigkeitsmaßstab bei Umweltschutzzielen	296
III. Konflikt von Leistungsfähigkeitsprinzip und Verursacherprinzip	299
IV. Exkurs: Gerechtigkeitsmaßstäbe bei Umweltsonderabgaben	302
C. Vereinbarkeit der vorgeschlagenen Umweltabgaben mit Art. 3 Abs. 1 GG	302
I. Änderung der Grundsteuer	302
II. Änderung der Umsatzsteuer	306
III. Steuern auf Dünge- und Pflanzenschutzmittel	311
D. Zusammenfassung	312
Fünfter Teil: Möglichkeiten einer Ökologisierung der Landwirtschaft mittels Umweltabgaben durch die Europäische Gemeinschaft	314
§ 14 Steuer- und abgabenrechtliche Kompetenzen der Europäischen Gemeinschaft zur Ökologisierung der Landwirtschaft	315
A. Art. 93 EGV – Kompetenz zur Harmonisierung der indirekten Steuern	317
B. Art. 95 EGV – Harmonisierungskompetenz zur Verwirklichung des Binnenmarktes	318
C. Art. 94 EGV – Harmonisierungskompetenz zur Verwirklichung des Gemeinsamen Marktes	320
D. Art. 175 Abs. 2 EGV – Kompetenz für umweltrechtliche Vorschriften überwiegend steuerlicher Art	321
E. Art. 37 Abs. 2 EGV i. V. m. Art. 34 Abs. 2, 35 EGV – Kompetenz zur Regelung der Gemeinsamen Agrarpolitik	324
I. Verhältnis von Art. 37 EGV zu Art. 175 EGV	325
II. Verhältnis von Art. 37 EGV zu Art. 93, 94 EGV	327
III. Verhältnis von Art. 37 EGV zu Art. 152 EGV	328
IV. Ergebnis	328
F. Art. 152 EGV – Kompetenz für Maßnahmen zum Schutz der Gesundheit der Bevölkerung	329
G. Art. 269 EGV – Kompetenz zur Erhebung von Eigenmitteln der Gemeinschaft	330
H. Zusammenfassung	331
§ 15 Kompetenzen der Europäischen Gemeinschaft zur Verwirklichung der vorgeschlagenen Umweltsteuern	332
A. Kompetenz zur ökologischen Ausrichtung der Grundsteuer	332
B. Kompetenz zur ökologischen Ausrichtung der Umsatzsteuer	333
C. Kompetenz für die Einführung von Steuern auf Dünge- und Pflanzenschutzmittel	335
D. Zusammenfassung	338
Zusammenfassung der Untersuchungsergebnisse	339
Notwendigkeit von Umweltabgaben zur Ökologisierung der Landwirtschaft	339
In Betracht kommende Abgabenmodelle	340
Europa- und verfassungsrechtliche Vorgaben	341
Vereinbarkeit der Abgabenvorschläge mit dem primären Europarecht	342
Vereinbarkeit der Abgabenvorschläge mit dem sekundären Europarecht	343
Vereinbarkeit der Abgabenvorschläge mit dem Verfassungsrecht	345
Einführung der Abgabenmodelle durch die Europäische Gemeinschaft	349
Fazit	350
Literaturverzeichnis	352
Sachregister	372

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