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Aktuelle steuerliche Rahmenbedingungen für den privaten Mietwohnungsbau - Wirkungen und Alternativen

Bach, Stefan | Bartholmai, Bernd

Deutsches Institut für Wirtschaftsforschung. Beiträge zur Strukturforschung, Vol. 186

(2000)

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Abstract

Der freifinanzierte Mietwohnungsbau in Deutschland hängt maßgeblich von den steuerlichen Rahmenbedingungen ab. In diesem Strukturheft wird ein umfassender Überblick über die aktuelle Einkommensbesteuerung von Investitionen in Immobilien gegeben. Besonders betrachtet werden dabei die jüngsten Reformen - Verlängerung der Spekulationsfrist, Einführung einer "Mindestbesteuerung" durch Begrenzung bzw. Ausschluss der Verlustverrechnung mit anderen Einkünften. Ferner wird der Einfluss verringerter Grenzsteuersätze illustriert sowie diskutiert, welche Alternativen zur Förderung des Mietwohnungsbaus bestehen, falls die degressive Gebäudeabschreibung durch eine lineare - ähnlich wie bei Betriebsgebäuden - ersetzt würde.

Die Autoren untersuchen die Wirkungen der verschiedenen steuerlichen Regelungen auf Bemessungsgrundlagen und Investitionsrenditen anhand von mikroökonomischen Simulationsmodellen für repräsentative Fälle. Die bestehenden Regelungen und mögliche Alternativen werden steuer- und wohnungspolitisch beurteilt.

Table of Contents

Section Title Page Action Price
Inhaltsverzeichnis 3
1 Problemstellung 7
2 Steuerliche Rahmenbedingungen für den Mietwohnungsbau 9
2.1 Allgemeine Rahmenbedingungen 9
2.2 Veränderungen steuerlicher Rahmenbedingungen als Instrument der Wohnungspolitik 11
2.3 Wirtschafts-, wohnungs- und steuerpolitische Kritik 15
2.4 Mindestbesteuerung 16
3 Wirkung der Mindestbesteuerung nach § 2 Absatz 3 EStG auf das Investorenverhalten 22
3.1 Vergleich der Verlustverrechnung nach altem und neuem Recht anhand von Investitionsbeispielen 22
3.2 Sinkt die Investitionsbereitschaft infolge der Begrenzung des Verlustausgleichs und der Verlängerung der Spekulationsfrist? 26
3.3 Zur Technik des § 2 Absatz 3 EStG 27
Anhang zu Kapitel 3 30
4 Fiskalische Effekte der Änderungen im Einkommensteuerrecht 52
4.1 Mindestbesteuerung und Verlängerung der Spekulationsfrist 53
4.2 Zur fiskalischen Bedeutung des Verrechnungsverbots mit anderen Einkünften nach § 2b EStG 69
5 Modellrechnungen zur Rendite privater Investitionen im Mietwohnungsbau 76
5.1 Das mikroanalytische Simulationsmodell 76
5.2 Annahmen für die Modellrechnungen - derzeit relevante Ausgangsdaten 80
5.3 Ergebnisse der Modellrechnungen 83
5.3.1 Änderungen bei den steuerlichen Rahmenbedingungen 83
5.3.2 Einbeziehung direkter Förderinstrumente 89
5.4 Abgrenzung und Aufgabenverteilung von freifinanziertem und öffentlich gefördertem Wohnungsbau 94
Anhang zu Abschnitt 5.3.1 96
Anhang zu Abschnitt 5.3.2 109
6 Zusammenfassung: Wohnungsmarkt, besondere Probleme des privaten Mietwohnungsbaus, weitere Änderung von Rahmenbedingungen? 119
6.1 Besonderheiten des Mietwohnungsmarktes 119
6.2 Steuerliche Förderung des privaten Mietwohnungsbaus - grundsätzliche Probleme 121
6.3 Mehr Steuergerechtigkeit und höhere Einnahmen durch Beschränkung der Verrechnung von Verlusten? 125