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Die Abgaben auf Kraftfahrzeuge in Europa
Kunert, Uwe | Kuhfeld, Hartmut | Bach, Stefan | Keser, Abdulkerim
Deutsches Institut für Wirtschaftsforschung. Sonderhefte, Vol. 174
(2003)
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Abstract
Erwerb, Besitz und Betrieb von Kraftfahrzeugen unterliegen einer Vielzahl von fiskalischen Belastungen, die in ihrer Zielsetzung, Art und Ausgestaltung international sehr verschieden sind. Daher ist bislang eine vergleichende Darstellung und Beurteilung der Belastungskomponenten, wie sie für viele verkehrs- und wettbewerbspolitische Fragestellungen erforderlich ist, nur schwer möglich. Vor diesem Hintergrund hat das Bundesministerium der Finanzen dem DIW Berlin den Auftrag erteilt, einen systematischen Überblick über die Arten und die Höhe der Abgaben in europäischen Ländern zu erstellen. In dieser Studie werden mit der Umsatzsteuer, der Zulassungsteuer, der Kfz-Steuer, der Versicherungsteuer und der Mineralölsteuer fast alle Abgaben auf den Erwerb, das Inverkehrbringen und die Nutzung von Kraftfahrzeugen berücksichtigt. In die Untersuchung einbezogen wurden die 15 Mitgliedstaaten der EU, die Schweiz, Norwegen sowie die vier assoziierten Staaten Polen, die Tschechische Republik, Ungarn und Slowenien.Der Überblick über die Abgaben auf Kraftfahrzeuge macht deutlich, dass es in den europäischen Ländern, insbesondere für die Personenkraftwagen, sehr verschiedene Besteuerungssysteme gibt. Dies drückt sich in der Vielzahl der Bemessungsgrundlagen und ihrer Kombinationen sowie in den unterschiedlich formulierten Tarifen für die Abgaben aus.Beim Erwerb eines Kfz werden in allen 21 hier betrachteten Ländern Umsatzsteuern mit Sätzen von 7,6 % bis 25 % erhoben. Diese Steuersätze gelten mit vier Ausnahmen auch für die Umsatzsteuer beim Kauf von Kraftstoffen. Mit der Zulassung von Kraftfahrzeugen sind in 15 Ländern Steuern und in 13 Ländern Gebühren zu zahlen. Zulassungsteuer und -gebühr, Kraftfahrzeugsteuer und Versicherungsteuer werden nicht für alle Fahrzeugkategorien erhoben und können verschieden ausgestaltet sein. Periodisch zu leistende Kraftfahrzeugsteuern existieren in allen 21 Ländern und eine Steuer auf die Versicherungsprämien in 17 Staaten. Alle betrachteten Länder erheben eine Steuer auf Kraftstoffe.
Table of Contents
| Section Title | Page | Action | Price |
|---|---|---|---|
| Inhaltsverzeichnis | 5 | ||
| Verzeichnis der Übersichten | 6 | ||
| 1 Einleitung und Aufgabenstellung | 9 | ||
| 2 Abgaben auf Kraftfahrzeuge - ein systematischer Überblick | 12 | ||
| 2.1 Abgaben auf den Erwerb und die Zulassung | 12 | ||
| 2.1.1 Personenkraftwagen | 12 | ||
| 2.1.2 Schwere Nutzfahrzeuge | 22 | ||
| 2.1.3 Leichte Nutzfahrzeuge | 23 | ||
| 2.2 Abgaben auf den Besitz | 24 | ||
| 2.2.1 Personenkraftwagen | 24 | ||
| 2.2.2 Schwere Nutzfahrzeuge | 25 | ||
| 2.2.3 Leichte Nutzfahrzeuge | 27 | ||
| 2.3 Abgaben auf die Nutzung | 27 | ||
| 3 Die steuersystematische Rolle der Abgaben auf Kraftfahrzeuge | 30 | ||
| 3.1 Steuerpolitische Ziele | 30 | ||
| 3.2 Verkehrs- und umweltpolitische Lenkungsziele | 32 | ||
| 3.3 Fiskalische Bedeutung | 32 | ||
| 4 Quantitative Ermittlung der Abgabekomponenten | 36 | ||
| 4.1 Abgaben auf Personenkraftwagen je Land | 37 | ||
| 4.2 Abgaben auf Lastkraftwagen je Land | 42 | ||
| 5 Die Differenzierung der Besteuerung von Personenkraftwagen in Europa | 47 | ||
| 5.1 Vergleich der Steuerspreizung über Fahrzeugmerkmale | 47 | ||
| 5.2 Die Berücksichtigung umweltrelevanter Komponenten in den Besteuerungsgrundlagen | 50 | ||
| 5.3 Die Antriebsarten Otto- und Dieselmotor als steuerrelevantes Merkmal | 51 | ||
| 5.4 Exkurs Deutschland: Zulassung als Pkw oder Lkw | 55 | ||
| 6 Die Differenzierung der Besteuerung von Lastkraftwagen in Europa | 59 | ||
| 6.1 Vergleich der Spreizung der Kraftfahrzeugsteuer über Fahrzeugtypen | 59 | ||
| 6.2 Vergleich mit den Ergebnissen in anderen Quellen | 60 | ||
| 7 Zusammenfassung und Bewertung | 66 | ||
| 8 Literatur | 72 |