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Internationale Entwicklungstendenzen nationaler Steuersysteme - von der direkten zur indirekten Besteuerung?
Bach, Stefan | Scheremet, Wolfgang | Seidel, Bernhard | Teichmann, Dieter
Deutsches Institut für Wirtschaftsforschung. Sonderhefte, Vol. 172
(2001)
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Abstract
Die Studie bietet einen Überblick über die Entwicklungstendenzen der Steuersysteme ausgewählter OECD-Länder im Verlauf der letzten Jahrzehnte. Die quantitative Entwicklung wird anhand diverser OECD-Statistiken illustriert. Länderkapitel zeichnen die Steuerpolitik nach und arbeiten deren Konzepte und Motivationen heraus. Ferner werden die theoretischen Diskussionen einbezogen sowie Hypothesen zu den Perspektiven künftiger Steuerpolitik formuliert.Seit den 80er Jahren gab es in verschiedenen europäischen Ländern eine leichte Belastungsverschiebung zugunsten der indirekten Besteuerung. Eine systematische Aushöhlung der direkten Steuern ist aber nicht zu erkennen. Die Reformen der vergangenen Jahre waren zumeist darauf gerichtet, die Belastungen wirtschaftlich neutraler zu gestalten sowie die Leistungsanreize zu erhöhen. Die Steuersätze wurden reduziert und die Bemessungsgrundlagen verbreitert, so zuletzt auch in Deutschland.Es gibt keine grundlegenden theoretischen oder empirischen Hinweise darauf, dass Veränderungen des Verhältnisses von direkten zu indirekten Steuern oder von Einkommens- zu Verbrauchsteuern nennenswerte Wirkungen auf die wirtschaftliche Entwicklung haben. Insgesamt spricht vieles dafür, dass auch künftig die direkten Steuern einen wichtigen Platz im Steuersystem einnehmen werden. Die Mehrwertsteuer bzw. die Verbrauchsbesteuerung ist der Einkommensbesteuerung nicht grundsätzlich überlegen. Längerfristig ist jedoch eine fortgesetzte Anhebung der Mineralölsteuer sowie eine höhere Umweltbesteuerung zu erwarten.
Table of Contents
| Section Title | Page | Action | Price |
|---|---|---|---|
| Inhaltsverzeichnis | 5 | ||
| Verzeichnis der Tabellen und Abbildungen im Text | 8 | ||
| 1. Einleitung | 9 | ||
| 2. Direkte und indirekte Steuern: Steuertechnische Konzepte und steuerpolitische Entwicklung | 12 | ||
| 2.1. Direkte versus indirekte Steuern | 12 | ||
| 2.1.1. Begriffe | 12 | ||
| 2.1.2. Indirekte Steuern | 16 | ||
| 2.1.3. Direkte Steuern | 24 | ||
| 2.2. Entwicklung der Steuersysteme | 29 | ||
| 2.2.1. Änderung der Steuerstrukturen im Entwicklungsprozess | 29 | ||
| 2.2.2. Quantitative Entwicklung in Deutschland und ausgewählten OECD-Ländern | 33 | ||
| 2.2.2.1. Vorbemerkung | 33 | ||
| 2.2.2.2. Analyse der Steuerstatistik | 34 | ||
| 2.2.2.3. Entwicklung der Einnahmestruktur bei Steuern und Sozialabgaben | 39 | ||
| 2.2.2.4. Fazit | 41 | ||
| 3. Steuersysteme im internationalen Vergleich: Länderstudien | 43 | ||
| 3.1. Deutschland | 43 | ||
| 3.1.1. Gesamtwirtschaftliche Entwicklung, Steuern und Abgaben, öffentliche Haushalte | 43 | ||
| 3.1.2. Grundzüge des Steuer- und Abgabensystems | 45 | ||
| 3.1.3. Die Entwicklung des Steuersystems | 50 | ||
| 3.1.4. Bewertung | 57 | ||
| 3.2. USA | 58 | ||
| 3.2.1. Gesamtwirtschaftliche Entwicklung, Steuern und Abgaben, öffentliche Haushalte | 58 | ||
| 3.2.2. Grundzüge des Steuer- und Abgabensystems | 59 | ||
| 3.2.3. Die Entwicklung des Steuersystems | 65 | ||
| 3.2.4. Bewertung | 72 | ||
| 3.3. Großbritannien | 74 | ||
| 3.3.1. Gesamtwirtschaftliche Entwicklung, Steuern und Abgaben, öffentliche Haushalte | 74 | ||
| 3.3.2. Grundzüge des Steuer- und Abgabensystems | 76 | ||
| 3.3.3. Die Entwicklung des Steuersystems | 81 | ||
| 3.3.4. Bewertung | 85 | ||
| 3.4. Frankreich | 86 | ||
| 3.4.1. Gesamtwirtschaftliche Entwicklung, Steuer- und Abgabenaufkommen, öffentliche Haushalte | 86 | ||
| 3.4.2. Grundzüge des Steuer- und Abgabensystems | 87 | ||
| 3.4.3. Die Entwicklung des Steuersystems | 92 | ||
| 3.4.4. Bewertung | 95 | ||
| 3.5. Italien | 96 | ||
| 3.5.1. Gesamtwirtschaftliche Entwicklung, Steuern und Abgaben, öffentliche Haushalte | 96 | ||
| 3.5.2. Grundzüge des Steuer- und Abgabensystems | 97 | ||
| 3.5.3. Die Entwicklung des Steuersystems | 102 | ||
| 3.5.4. Bewertung | 106 | ||
| 3.6. Niederlande | 107 | ||
| 3.6.1. Gesamtwirtschaftliche Entwicklung, Steuern und Abgaben, öffentliche Haushalte | 107 | ||
| 3.6.2. Grundzüge des Steuer- und Abgabensystems | 108 | ||
| 3.6.3. Die Entwicklung des Steuersystems | 112 | ||
| 3.6.4. Bewertung | 114 | ||
| 3.7. Schweden | 116 | ||
| 3.7.1. Gesamtwirtschaftliche Entwicklung, Steuer- und Abgabenaufkommen, öffentliche Haushalte | 116 | ||
| 3.7.2. Grundzüge des Steuer- und Abgabensystems | 118 | ||
| 3.7.3. Die Entwicklung des Steuersystems | 123 | ||
| 3.7.4. Bewertung | 125 | ||
| 3.8. Dänemark | 128 | ||
| 3.8.1. Gesamtwirtschaftliche Entwicklung, Steuer- und Abgabenaufkommen, öffentliche Haushalte | 128 | ||
| 3.8.2. Grundzüge des Steuer- und Abgabensystems | 129 | ||
| 3.8.3. Die Entwicklung des Steuersystems | 133 | ||
| 3.8.4. Bewertung | 135 | ||
| 3.9. Österreich | 136 | ||
| 3.9.1. Gesamtwirtschaftliche Entwicklung, Steuer- und Abgabenaufkommen, öffentliche Haushalte | 136 | ||
| 3.9.2. Grundzüge des Steuer- und Abgabensystems | 137 | ||
| 3.9.3. Die Entwicklung des Steuersystems | 141 | ||
| 3.9.4. Bewertung | 143 | ||
| 3.10. Japan | 145 | ||
| 3.10.1. Gesamtwirtschaftliche Entwicklung, Steuer- und Abgabenaufkommen, öffentliche Haushalte | 145 | ||
| 3.10.2. Grundzüge des Steuer- und Abgabensystems | 146 | ||
| 3.10.3. Die Entwicklung des Steuersystems | 151 | ||
| 3.10.4. Bewertung | 155 | ||
| 4. Hypothesen zu künftigen Entwicklungstendenzen der Steuersysteme | 157 | ||
| 4.1. Strukturwandel in Wirtschaft und Gesellschaft | 157 | ||
| 4.2. Längerfristige Leitlinien für die Steuerpolitik | 158 | ||
| 5. Besteuerung und wirtschaftliche Entwicklung | 163 | ||
| 5.1. Theorie der optimalen Besteuerung | 163 | ||
| 5.1.1. Indirekte Steuern in der Theorie der optimalen Besteuerung | 164 | ||
| 5.1.2. Direkte Steuern in der Theorie der optimalen Besteuerung | 165 | ||
| 5.1.3. Verhältnis direkte/indirekte Steuern bzw. Einkommen-/Konsumsteuern | 166 | ||
| 5.1.4. Relevanz für die Steuerpolitik | 168 | ||
| 5.2. Wachstum, Verteilung und Besteuerung | 170 | ||
| 5.3. Arbeitslosigkeit und Besteuerung | 177 | ||
| 5.3.1. Theoretische Ansätze | 177 | ||
| 5.3.2. Empirische Untersuchungen | 178 | ||
| 5.3.3. Konsequenzen für die Wirtschaftspolitik | 180 | ||
| 5.4. Stabilisierung und Besteuerung | 181 | ||
| 6. Fazit: Konsequenzen für die deutsche Steuerpolitik | 186 | ||
| 6.1. Internationale Entwicklungstendenzen | 186 | ||
| 6.1.1. Direkte Steuern | 186 | ||
| 6.1.1.1. Unternehmensbesteuerung | 186 | ||
| 6.1.1.2. Einkommensteuer | 187 | ||
| 6.1.1.3. Vermögensbesteuerung | 190 | ||
| 6.1.2. Indirekte Steuern | 190 | ||
| 6.1.3. Sozialbeiträge | 191 | ||
| 6.2. Lehren für Deutschland | 192 | ||
| Literaturverzeichnis | 197 | ||
| Tabellenanhang | 205 |