Unionsrechtlich induzierte Rechtssetzung im Abgabenrecht

Juhani M. V. Korn

doi:10.3790/978-3-428-54556-8

Unionsrechtlich induzierte Rechtssetzung im Abgabenrecht

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Korn, J. (2015). Unionsrechtlich induzierte Rechtssetzung im Abgabenrecht. Am Beispiel einer europäischen Emissionsreduzierungsabgabe für die Hochseeschifffahrt. Duncker & Humblot. https://doi.org/10.3790/978-3-428-54556-8

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Unionsrechtlich induzierte Rechtssetzung im Abgabenrecht

Am Beispiel einer europäischen Emissionsreduzierungsabgabe für die Hochseeschifffahrt

Korn, Juhani M. V.

Schriften zum Europäischen Recht, Vol. 169

(2015)

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Book Details

Publisher Name: Duncker & Humblot
ISBN: 978-3-428-54556-8
978-3-428-14556-0 (print edition)
DOI: https://doi.org/10.3790/978-3-428-54556-8
Edition: 1
Language: German
Pages: 253
Collections: RECHT 2015
D&H 2015
NBE RECHT
NBE D&H
Subjects: Environment law

Pricing

Institution: € 120.00 (incl. local VAT if applicable)
Individual: € 79.90 (incl. local VAT if applicable)

About The Author

Juhani M. V. Korn studierte von 2006 bis 2011 Rechtswissenschaft an der Humboldt-Universität zu Berlin. Von 2011 bis 2013 war er als wissenschaftlicher Mitarbeiter am Lehrstuhl für Öffentliches Recht und Verwaltungswissenschaften (Prof. Dr. Brüning) an der Christian-Albrechts-Universität zu Kiel beschäftigt und arbeitete danach als wissenschaftlicher Mitarbeiter am Forschungszentrum Katastrophenrecht der Humboldt-Universität unter Leitung von Prof. em. Dr. Kloepfer. Seit Herbst 2013 befindet er sich im juristischen Vorbereitungsdienst.

Abstract

Rechtssetzung im europäischen Staatenverbund erfolgt auf mehreren, sich gegenseitig beeinflussenden, Ebenen. Das Kommissionsvorhaben zur Emissionsreduzierung in der Hochseeschifffahrt dient als Beispiel für die Untersuchung von Rechtssetzungsmechanismen im europäischen Mehrebenensystem. Am Beispiel einer mittels Richtlinie begründeten Rechtssetzungspflicht der Mitgliedstaaten wird eine Dogmatik zur Gestaltung von Regelungen einer Rechtssetzungsebene, welche Rechtssetzungspflichten in einer anderen Ebene erzeugen, entwickelt. Die Untersuchung einer Implementierbarkeit europäischer Konzepte indirekter Verhaltenssteuerung mittels abgabenrechtlicher Instrumente führt zur Weiterentwicklung des unionalen und nationalen Abgabenrechts im Mehrebenensystem am Beispiel einer atmosphärenschutzrechtlichen Ressourcennutzungsabgabe. Der Bezug zum globalen Phänomen der Hochseeschifffahrt und dem globalen Umweltgut der Atmosphäre erfordert die Ausarbeitung völker- und völkervertragsrechtlicher Determinanten für die europäische Rechtssetzung.»National Legislation on Fees Induced by European Union Law«

The European project on reducing GHG-emissions in the maritime sector presents an opportunity to analyze the creation of law by interaction between the Unions' and the memberstates' legislators as well as the induction of national legislation by European law. Measures concerning global goods and phenomena such as the atmosphere or international seafaring are of considerable relevance to international law. The implementation of a fee on emissions requires an analysis of fiscal law in the European Union.

Section Title	Page	Action	Price
Vorwort	5
Inhaltsübersicht	7
Inhaltsverzeichnis	9
1. Kapitel: Einführung	19
A. Rechtstatsächlicher Befund	19
B. Untersuchungsgegenstand und Zielsetzung	21
I. Begriffsbestimmungen	21
1. Unionsrechtlich induzierte Rechtssetzung	22
a) Induktion	22
b) Rechtssetzung	22
aa) Rechtssetzung im deutschen Bundesstaat	22
bb) Primär-, Sekundär-, Tertiär- und Quartärrechtssetzung im Mehrebenensystem	23
c) Rechtssetzung induzierende Unionsrechtsakte	24
2. Abgabenrecht	25
3. Emissionsreduzierungsabgabe	26
4. Hochseeschifffahrt	27
5. Ergebnis	27
II. Rechtliche Problemstellungen	27
III. Bisherige wissenschaftliche Aufarbeitung	28
1. Unionsrecht	29
2. Nationales Recht	29
IV. Zielsetzung der vorliegenden Untersuchung	31
C. Gang der Untersuchung	31
2. Kapitel: Unionaler Rechtsrahmen für eine Abgabenregelung	33
A. Abgabensystematik und -terminologie im Unionsrecht	33
I. Abgaben	34
1. Steuern	34
2. Zölle und zollähnliche Abgaben	36
a) Zölle	36
b) Der Begriff der zollähnlichen Abgabe	37
aa) Begriff und Bedeutung der Zollähnlichkeit	37
bb) Rechtsprechung des Gerichtshofs	38
cc) Ergebnis	38
3. Nicht-steuerliche Abgaben	39
a) Leistungsentgelte	39
b) Parafiskalische Abgaben	40
c) Beiträge an öffentlich-rechtliche Körperschaften	41
4. Ergebnis	42
II. Notwendigkeit einer detaillierten Systematisierung	42
1. Grundrechtsschützende Funktion	43
2. Schutz der Kompetenzordnung im Mehrebenensystem	45
3. Ergebnis	45
III. Abgaben als Instrument indirekter Verhaltenssteuerung	45
1. Verhaltenssteuerung durch nicht-steuerliche Leistungsentgelte	46
a) Der unionale Kostenbegriff	48
b) Umweltrechtliche Interpretation des Gebührenbegriffs	49
c) „Soziale Kosten“ als Kosten	50
aa) Kosteneigenschaft sozialer Kosten	50
bb) Nachträglich realisierte Kosten als ansatzfähige Kosten	52
d) Ökologische Bemessungsparameter	53
aa) Energy Efficiency Design Index (EEDI)	53
bb) Energy Efficiency Operational Indicator (EEOI)	54
cc) Effizienzindikatoren als Bemessungsparameter	55
e) Ergebnis	56
2. Verhaltenssteuerung durch steuerliche Abgaben und Zölle	57
3. Ergebnis	57
IV. Gestaltungsoptionen für eine indirekte Verhaltenssteuerung mittels CO2-Emissionsreduzierungsabgabe	58
1. Emissionsreduzierungsabgabe in Gestalt eines Leistungsentgelts	58
a) Integration der Emissionen auf See in die Hafengebühren mittels Harmonisierung	58
b) Unionsrechtliche Ressourcennutzungsgebühr	60
aa) Gestaltung der Ressourcennutzungsgebühr	60
(1) Ressourcennutzung als Folge einer Duldungsleistung	60
(a) Duldung als Leistung	61
(b) Duldung der Atmosphärennutzung als Leistung	62
(2) Treuhänderische Duldungsleistung als gebührenbegründende Leistung	64
(a) Beispiel Wasserhaushalt	64
(b) Folgerungen für eine Emissionsreduzierungsabgabe	66
bb) Die atmosphärenschutzrechtliche Ressourcennutzungsgebühr als Leistungsentgelt	67
cc) Verantwortung für den Atmosphärenschutz	67
c) Unionsrechtliches Abgaseinleitungsentgelt	69
d) Ergebnis	70
2. Emissionsteuer	70
3. Zollrechtliche Gestaltungen	70
4. Ergebnis	71
V. Ergebnis	71
B. Kompetenzieller Rahmen für Abgabenregelungen	72
I. Rechtssetzungskompetenzen der Union	72
II. Begriff der Umweltabgabe	74
III. Abgabenrechtliche Kompetenzen der Union in der Umweltpolitik	76
1. Art. 192 Abs. 1 AEUV	76
2. Umweltschützende Abgaben auf Grundlage der Kompetenz zur Binnenmarkterhaltung	77
3. Allgemeine Voraussetzungen für die Kompetenzausübung	78
a) Prinzip begrenzter Einzelermächtigung (Art. 5 Abs. 1 Satz 1 EUV)	79
b) Subsidiarität (Art. 5 Abs. 3 EUV)	79
c) Kompetenzielle Verhältnismäßigkeit (Art. 5 Abs. 4 EUV)	80
d) Berücksichtigung der nationalen Identität der Mitgliedstaaten	82
IV. Ergebnis	82
C. Materiell-rechtlicher Rahmen	82
I. Völkerrecht	83
1. Völkerrechtliche Bindung der Europäischen Union	83
2. Vereinbarkeit einer Emissionsreduzierungsabgabe mit dem Völkerrecht	83
a) Überschreitung der völkerrechtlichen Kompetenz der Union	84
b) Verletzung des Seerechtsübereinkommens	84
II. Kohärenzprinzip	85
1. Unionsrechtliches Kohärenzprinzip	85
2. Konsequenzen für eine Emissionsreduzierungsabgabe	87
III. Art. 28, 30 AEUV	89
1. Verbot mitgliedstaatlicher Zölle und zollähnlicher Abgaben	89
2. Zollähnlicher Charakter von Emissionslenkungsabgaben	90
a) Transportgutsbezogene Emissionsreduzierungsabgabe	91
b) Kraftstoffbezogene Emissionsreduzierungsabgabe	91
c) Integration eines Emissionsfaktors in die Hafengebühr	91
IV. Grundrechtsgarantien und Grundfreiheiten	93
1. Grundfreiheiten	95
2. Grundrechtecharta	96
a) Berufsfreiheit (Art. 15 GrCh)	97
aa) Schutzbereich	97
(1) Sachlicher Schutzbereich	97
(a) Berufsfreiheit und unternehmerische Freiheit	97
(b) Marktzugang	100
(c) Schutz vor Abgaben	101
(2) Persönlicher Schutzbereich	101
bb) Beschränkungsbegriff	102
(1) Beschränkung der Berufsfreiheit von Reedereien und Schiffseignern	103
(2) Empfänger von Transportleistungen	103
(3) Ergebnis	104
cc) Rechtfertigung	104
(1) Gesetz	104
(2) Achtung des Wesensgehalts	105
(3) Verhältnismäßigkeit	105
(a) Geeignetheit	106
(b) Erforderlichkeit	106
(c) Angemessenheit	106
(aa) Verursacherprinzip	108
(bb) Vorsorgeprinzip	111
(cc) Gemeinlastprinzip	112
(dd) Ergebnis	112
b) Eigentum (Art. 17 GrCh)	113
aa) Schutzbereich	113
bb) Eingriff	116
cc) Rechtfertigung	117
c) Ergebnis	117
3. Europäische Menschenrechtskonvention	117
D. Ergebnis	118
3. Kapitel: Regelungstransmission	121
A. Rechtsemission	123
B. Rechtsabsorption	124
I. Souveränitätsvorbehalt	124
1. Prinzip begrenzter Einzelermächtigung	125
2. Subsidiarität	126
3. Wahrung der nationalen Verfassungsidentität	127
II. Folgerungen für eine CO2-Emissionsreduzierungsabgabe	128
1. Kompetenzübertragung und Subsidiarität	129
2. Nationale Verfassungsidentität	129
a) Lebensumstände und Raum eigenverantwortlicher individueller Entscheidungen und persönlicher Sicherheit	129
b) Politische Entscheidung unter Souveränitätsvorbehalt	130
aa) Erfordernis kulturellen, historischen, sprachlichen Vorverständnisses	130
bb) Öffentlicher politischer Diskurs im parteipolitisch und parlamentarisch organisierten Raum	131
cc) Emissionsreduzierungsabgabe und Integrationsvorbehalt	132
(1) Umweltrecht und Souveränität	132
(2) Abgabenrecht und Souveränität	132
C. Ergebnis	133
4. Kapitel: Nationale Umsetzung	136
A. Abgabensystematik des deutschen Verfassungsrechts	136
I. Maximen abgabenmäßiger Staatsfinanzierung	137
1. Gleichheitsschutz durch Kompetenzordnung	137
2. Haushaltsrechtlicher Grundrechtsschutz	139
3. Folgerungen	140
II. Steuerliche Gestaltungen	140
1. Steuerbegriff	140
a) Erhebung von dem, auf den der Steuertatbestand zutrifft (1.)	142
b) Erhebung durch ein öffentliches Gemeinwesen (2.)	144
aa) Abgabenerhebendes Rechtssubjekt als Wesensmerkmal	145
bb) Abgabenerhebendes Rechtssubjekt als reine Rechtmäßigkeitsvoraussetzung	146
cc) Ergebnis	148
c) Finanzierung und Einnahmenerzielung für den allgemeinen Haushalt (3., 4.)	148
aa) Abgrenzung von Vorzugslasten anhand des Merkmals des Finanzierungszwecks	149
bb) Abgrenzung von Sonderabgaben anhand des Merkmals des Finanzierungszwecks	149
cc) Abgrenzung von Verbandslasten und Sozialversicherungsbeiträgen	150
dd) Abgrenzung von Sanktionen gemäß Straf- und Ordnungswidrigkeitenrecht	150
d) Zweckentkleidung und Gegenleistungsfreiheit (5.)	150
aa) Gegenleistungsfreiheit	151
bb) Zweckentkleidung	151
e) Ergebnis	153
2. Numerus clausus der Steuerarten	153
3. Zuordnung einer Emissionsreduzierungsabgabe zu den Steuerarten	155
a) Emissionsreduzierungsabgaben als Verbrauchsteuern	156
b) Emissionsreduzierungsabgaben als Verkehrsteuern	157
aa) Realverkehrsteuer	157
bb) Rechtsverkehrsteuer	157
c) Abgabe im Rahmen der Europäischen Union	159
4. Ergebnis	159
III. Nicht-steuerliche Abgabenarten	159
1. Gebühr	160
a) Wesen der Gebühr	161
b) Individualisierbarer Finanzbedarf	161
c) Tatsächliche Kosten als Bemessung des Finanzierungsbedarfs	163
d) Soziale Kosten als ansatzfähige Kosten	163
aa) Kostenbegriff	164
bb) Gegenleistungsbezogenheit	165
(1) Leistungen der Häfen	165
(2) Ressourcennutzung	165
(3) Abgaseinleitungsgebühr	166
cc) Ergebnis	167
2. Beitrag	167
3. Sonderabgabe	170
a) Wesen der Sonderabgabe	170
b) Funktionen der Sonderabgabe	173
c) Voraussetzungen der Sonderabgabe	174
aa) Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts	175
(1) BVerfGE 55, 274 (Ausbildungsplatzförderungsabgabe) und BVerfGE 67, 256 (Investitionshilfegesetz)	175
(2) BVerfGE 78, 249 (Fehlbelegungsabgabe) und BVerfGE 81, 156 (Arbeitsförderungsgesetz)	176
(3) BVerfGE 82, 159 (Absatzfonds)	176
(4) BVerfGE 101, 141 (Hess. Sonderurlaubsgesetz)	177
(5) BVerfGE 108, 186 (Altenpflegeausbildungsumlage)	178
(6) BVerfGE 110, 370 (Klärschlamm)	178
(7) BVerfGE 122, 316 (CMA-Pflichtabgabe)	178
(8) Ergebnis	179
bb) Einzelne Voraussetzungen	179
(1) Gruppenhomogenität	179
(a) Homogene Vergleichsgruppe	180
(b) Rechtssetzungs- und verfassungsgerichtliche Rechtsprechungspraxis	181
(c) Bestimmung der homogenen Gruppe unter Betrachtung des Sachzwecks?	182
(d) Konsequenzen für eine Emissionsreduzierungsabgabe für die Hochseeschifffahrt	183
(2) Gruppenverantwortung	184
(3) Gruppennützigkeit	185
(a) Funktion und Bedeutung des Merkmals	185
(b) Inhalt	185
d) Folgerungen für die Emissionsreduzierungsabgabe für die Hochseeschifffahrt	187
4. Verleihungsabgabe	188
5. Ergebnis	189
B. Notwendigkeit einer detaillierten Abgabensystematik	189
I. Abgrenzung von Steuern und nicht-steuerlichen Abgaben	190
II. Abgrenzung nicht-steuerlicher Abgaben untereinander	190
1. Formelle verfassungsrechtliche Voraussetzungen	190
2. Materielle verfassungsrechtliche Voraussetzungen	191
a) Gebühr	191
aa) Gegenleistungsprinzip	191
bb) Kostendeckungsprinzip	192
cc) Äquivalenzprinzip	193
dd) Leistungsproportionalität und Willkürfreiheit	194
ee) Erforderlichkeit	194
b) Beitrag	194
c) Sonderabgabe	195
d) Verbandslasten und Sozialversicherungsbeiträge	195
aa) Äquivalenzprinzip	195
bb) Solidaritätsprinzip	196
e) Sonstige Geldleistungspflichten	196
3. Schlussfolgerung	197
III. Ergebnis und verfassungsrechtlicher Prüfungsalgorithmus für nationale Abgaben	198
C. Umsetzung einer unionsrechtlich induzierten Emissionsreduzierungsabgabe	200
I. Nationales Recht	200
1. Regelungsvoraussetzungen einer steuerlichen Gestaltung	200
a) Formelle Regelungsvoraussetzungen	200
b) Materielle Voraussetzungen und Regelungsschranken	201
aa) Widerspruchsfreiheit der Rechtsordnung	201
bb) Grundrechte	202
(1) Eigentumsfreiheit (Art. 14 GG)	203
(a) Schutzbereich	203
(aa) Abgabenobjekt	203
(bb) Faktische Beeinträchtigung des Eigentums an bestehenden Anlagen	204
(cc) Haftende Masse	204
(b) Ergebnis	204
(2) Berufsfreiheit (Art. 12 Abs. 1 GG)	205
(a) Schutzbereich	205
(aa) Sachlich	205
(bb) Persönlich	205
(b) Eingriff	207
(c) Rechtfertigung	208
(aa) Beschränkungsvorbehalt	209
(bb) Gesetzliche Grundlage	211
(cc) Verhältnismäßigkeit	211
(3) Eingerichteter und ausgeübter Geschäftsbetrieb	212
(4) Recht auf Teilnahme an einem unverzerrten Wettbewerb	213
(5) Art. 2 Abs. 1 GG	214
c) Ergebnis	214
2. Regelungsvoraussetzungen einer nicht-steuerlichen Gestaltung	214
a) Formelle Regelungsvoraussetzungen	215
b) Materielle Voraussetzungen und Regelungsschranken	217
aa) Widerspruchsfreiheit der Rechtsordnung	217
bb) Grundrechte	217
(1) Art. 12 GG	218
(a) Schutzbereich	218
(b) Eingriff	218
(c) Rechtfertigung	219
(2) Eigentumsfreiheit (Art. 14 GG)	220
(a) Schutzbereich	220
(b) Eingriff	220
(c) Rechtfertigung	221
(aa) Beschränkungsvorbehalt und formelles Beschränkungsgesetz	222
(bb) Verhältnismäßigkeit	222
c) Ergebnis	223
II. Unionsrechtliche Vorgaben	223
1. Vorgaben der Richtlinie	224
2. Unionsverfassungsrecht	225
a) Verbot zollähnlicher Abgaben (Art. 28, 30 AEUV)	225
b) Grundfreiheiten	226
c) Grundrechte	226
D. Ergebnis	226
5. Kapitel: Schlussthesen	229
Literaturverzeichnis	237
Sachverzeichnis	249

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