Wirkung der Kapitaleinkommensbesteuerung auf das Wirtschaftswachstum
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Wirkung der Kapitaleinkommensbesteuerung auf das Wirtschaftswachstum
Finanzwissenschaftliche Forschungsarbeiten. N. F., Vol. 70
(2000)
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Abstract
Die Analyse von Steuerwirkungen in konkreten Wachstumsmodellen ist ein noch vergleichsweise junges Forschungsfeld. Ziel des Buches ist es zu zeigen, dass mit dem Mitte der 80er Jahre von Hans-Werner Sinn entwickelten Modell ein Referenzrahmen für die Wachstumsanalyse von Steuern vorgelegt wurde, an denen neuere Steuerwirkungsanalysen im Rahmen endogener Wachstumsmodelle bewertet werden können. Das Modell von Sinn wird in der Arbeit eingehend analysiert und einer kritischen Bewertung unterzogen. Als ein Referenzmodell charakterisierend werden herausgearbeitet: Eine Analyse im Rahmen eines allgemeinen intertemporalen Gleichgewichtsmodells, ein Vergleich von optimalem Wirtschaftswachstum ohne und mit Steuern sowie eine Berücksichtigung komplexer Steuersysteme. Ferner werden Steuerwirkungsanalysen im Rahmen der endogenen Wachstumstheorie systematisiert und eingehend erörtert. Dabei werden die Modelle von Lucas sowie von King und Rebelo als Typen bildende Ansätze diskutiert. Es wird gezeigt, dass diese Steuerwirkungsanalysen sowohl unter methodischen Gesichtspunkten als auch unter dem Gesichtspunkt der Relevanz für die praktische Steuerpolitik hinter dem von Sinn entwickelten Ansatz zurückbleiben. Kritisch bewertet wird der von Sinn aus seinem Modell abgeleitete Reformvorschlag eines "Mischsystems".
Table of Contents
| Section Title | Page | Action | Price |
|---|---|---|---|
| Vorwort | 5 | ||
| Inhaltsverzeichnis | 7 | ||
| Tabellenverzeichnis | 10 | ||
| Abbildungsverzeichnis | 10 | ||
| Symbolverzeichnis | 11 | ||
| Α. Einleitung | 15 | ||
| Β. Das Referenzmodell ohne Steuern | 22 | ||
| I. Das allgemeine intertemporale Gleichgewichtsmodell | 24 | ||
| II. Die Verbindung von allgemeiner Gleichgewichts- und neoklassischer Wachstumstheorie | 35 | ||
| 1. Das Entscheidungsproblem des Unternehmens | 36 | ||
| 2. Das Entscheidungsproblem des Haushaltes | 54 | ||
| 3. Optimales Wachstum des Pro-Kopf-Konsums | 71 | ||
| C. Das Referenzmodell mit Steuern | 82 | ||
| I. Von realen Steuersystemen zu einem stilisierten Steuersystem | 82 | ||
| 1. Reale Steuersysteme | 83 | ||
| a) Körperschaftsteuersysteme | 83 | ||
| b) Einkommensteuersysteme | 89 | ||
| 2. Ein stilisiertes Steuersystem | 91 | ||
| II. Grundlegende Einflüsse der Besteuerung im Partialmodell | 102 | ||
| 1. Der Einfluß der Besteuerung auf den Marktwert einer Firma | 102 | ||
| 2. Die formale Darstellung des Entscheidungsproblems eines Unternehmens unter Berücksichtigung von Steuern | 105 | ||
| 3. Besteuerung und optimaler Arbeitseinsatz | 107 | ||
| III. Finanzierungsneutralität der Besteuerung | 108 | ||
| 1. Objektive Finanzierungsschranken für Unternehmen | 111 | ||
| 2. Subjektive Finanzierungspräferenzen der Unternehmen | 113 | ||
| a) Beteiligungsfinanzierung (BF) versus Selbstfinanzierung (SF) | 114 | ||
| b) Fremdfinanzierung (FF) versus Selbstfinanzierung (SF) | 118 | ||
| c) Fremdfinanzierung (FF) versus Beteiligungsfinanzierung (BF) | 122 | ||
| 3. Die optimale Finanzierungsentscheidung | 124 | ||
| a) ... im klassischen Körperschaftsteuersystem | 125 | ||
| b) ... im Vollanrechnungssystem | 127 | ||
| c) ... im Teilanrechnungssystem | 129 | ||
| d) ... im Teilhabermodell und bei Personengesellschaften | 129 | ||
| 4. Finanzierungsentscheidung und Kapitalkosten – „Traditionelle“ und „neue“ Sichtweise | 130 | ||
| 5. Ergebnis | 133 | ||
| IV. Investitionsneutralität der Besteuerung | 134 | ||
| 1. Herleitung der Bedingungen für ein Investitionsoptimum unter dem Einfluß der Besteuerung | 134 | ||
| 2. Der Zusammenhang zwischen beschleunigter Abschreibung, Fremd- und Eigenkapitalquote sowie Unternehmenswachstum | 141 | ||
| 3. Investitionsneutrale Steuern | 149 | ||
| a) Die Körperschaftsteuer als Reingewinnsteuer – Neutralitätsbedingungen von Stiglitz | 150 | ||
| b) Die einheitliche Besteuerung aller Kapitaleinkünfte – Neutralitätsbedingungen des Johansson-Samuelson-Theorems | 152 | ||
| c) Die Irrelevanz der Struktur der Kapitaleinkommensbesteuerung – Die Erweiterung des Johansson-Samuelson-Theorems von Sinn | 158 | ||
| d) Neutralitätsbedingungen von Cash-Flow-Steuersystemen | 159 | ||
| aa) Sofortabschreibung und nichtabsetzbare Zinskosten – Die Brown-Steuer (R-Base-Tax) | 160 | ||
| bb) Sofortabschreibung und absetzbare Zinskosten – Die von der „Meade-Kommission“ vorgeschlagene Ausschüttungssteuer (S-Base Tax) | 162 | ||
| e) Sofortabschreibung und Besteuerung des Zinseinkommens – Neutralitätsbedingungen des Mischsystems von Sinn | 164 | ||
| V. Vom Partialmodell zum Totalmodell: Das allgemeine intertemporale Gleichgewicht mit Staat | 168 | ||
| 1. Das Optimierungsproblem des Haushaltes unter Berücksichtigung von Steuern und erwarteten staatlichen Transfers | 168 | ||
| 2. Einbeziehung des staatlichen Budgetausgleichs | 172 | ||
| 3. Das Totalmodell: Marktgleichgewichtspfad und Steady-State-Bedingung im Modell mit Staat | 177 | ||
| D. Steuerwirkungen bei exogenem Wirtschaftswachstum | 180 | ||
| I. Wachstumsneutralität der Besteuerung | 180 | ||
| II. Wachstumshemmende Besteuerung | 182 | ||
| 1. Die Wirkung einer Zinseinkommensteuer | 182 | ||
| 2. Die Wirkung einer Kapitalbestandsteuer | 184 | ||
| III. Wachstumsförderung durch beschleunigte Abschreibung | 185 | ||
| IV. Wachstumswirkungen unterschiedlicher Körperschaftsteuersysteme | 190 | ||
| 1. Das klassische System | 192 | ||
| 2. Das Vollanrechnungssystem | 193 | ||
| 3. Integration von Körperschaftsteuer und Einkommensteuer | 194 | ||
| V. Wachstumswirkung einer Besteuerung von Aktienkursgewinnen | 197 | ||
| E. Steuerwirkungen bei endogenem Wirtschaftswachstum | 198 | ||
| I. Systematisierung unterschiedlicher Ansätze der endogenen Wachstumstheorie | 199 | ||
| 1. Konstante Skalenerträge in der Produktion und steigende Skalenerträge auf der Marktebene | 202 | ||
| 2. Steigende Skalenerträge in der Produktion und steigende Skalenerträge auf der Marktebene | 204 | ||
| 3. Konstante Skalenerträge in der Produktion und konstante Skalenerträge auf der Marktebene | 208 | ||
| II. Steuern in endogenen Wachstumsmodellen mit konstanten Skalenerträgen | 209 | ||
| 1. Kapitaleinkommensbesteuerung im Zwei-Sektoren-Modell von Lucas | 210 | ||
| 2. Kapitaleinkommensbesteuerung in der Grüner/Heer-Variante des Modells von Lucas | 222 | ||
| 3. Kapitaleinkommensbesteuerung im Zwei-Sektoren-Modell von King und Rebelo | 227 | ||
| IIΙ. Ergebnisse | 234 | ||
| F. Abschließende Bewertung | 236 | ||
| I. Das Sinn-Modell als Referenzmodell einer dynamischen Steuertheorie? | 236 | ||
| II. Die endogene Wachstumstheorie als Referenzmodell einer dynamischen Steuertheorie? | 242 | ||
| ΙII. Reform der Kapitaleinkommensbesteuerung | 243 | ||
| Anhang | 246 | ||
| Literaturverzeichnis | 250 | ||
| Sachwortverzeichnis | 261 |