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Besteuerung von Erbschaften und Schenkungen
Mehr Chancengleichheit und allokative Effizienz durch Umverteilung intergenerativer Transfers?
Duisburger Volkswirtschaftliche Schriften, Vol. 36
(2001)
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Abstract
Das Konzept einer redistributiven Sozialpolitik scheint schon seit längerem in Deutschland an seine Grenzen gestoßen zu sein: Die durchgehend mit einer erheblichen Umverteilungskomponente versehenen sozialen Sicherungssysteme haben einerseits zu unerträglichen Belastungen insbesondere der laufenden Arbeitseinkommen geführt, ohne jedoch andererseits den Wunsch nach sozialer Gerechtigkeit nachhaltig erfüllen zu können. Ironischerweise scheint es sogar so zu sein, daß die Unzufriedenheit mit dem Sozialstaat aus einer wie auch immer definierten "Gerechtigkeitsperspektive" mit dem Ausmaß der Umverteilung wächst. Dieses ernüchternde Ergebnis hat in der Vergangenheit immer wieder zu wirtschaftswissenschaftlichen und -politischen Diskussionen darüber geführt, ob die traditionelle Umverteilungspolitik mit laufenden Einkommen als Zielgröße und Aktionsparameter redistributiver Maßnahmen nicht schon vom Ansatz her verfehlt ist.In diese Diskussion reiht sich die Dissertation von Thomas Wilke ein. Der Autor geht von der in einem theoretischen Teil abgeleiteten Hypothese aus, daß nicht das Arbeitseinkommen als Ergebnis der individuellen Leistungsfähigkeit und Leistungswilligkeit Gegenstand der Umverteilung sein darf, sondern vielmehr die individuellen Einkommenserzielungschancen, die durch das beim einzelnen gebildete Humankapital und gegebenenfalls geerbte oder geschenkte Vermögen maßgeblich beeinflußt werden. Chancengleichheit und nicht Egalität von Arbeitseinkommen ist folglich das durch eine Redistributionspolitik zu verfolgende Ziel. Damit aber rücken intergenerative Transfers und ihre umverteilende Besteuerung als Alternative zur Einkommensumverteilung in den Blickpunkt. Thomas Wilke beschäftigt sich intensiv mit einer theoretischen Diskussion unterschiedlicher Motive bezüglich intergenerativer Transfers. Durch eine sich auf Daten des Sozio-ökonomischen Panels und des Europäischen Haushaltspanels stützende empirische Untersuchung wird daran anschließend der Frage nachgegangen, ob und inwieweit man mit einer Erbschaft- und Schenkungsteuer die vom Staat wahrzunehmende Umverteilungsfunktion effizienter und gerechter ausfüllen kann. Der Autor kommt zu dem Ergebnis, daß dies nur dann gelingt, wenn ausschließlich Erbschaften, nicht aber Schenkungen zwischen Generationen besteuert werden.
Table of Contents
| Section Title | Page | Action | Price |
|---|---|---|---|
| Geleitwort | 5 | ||
| Vorwort | 7 | ||
| Inhaltsverzeichnis | 9 | ||
| Abbildungsverzeichnis | 12 | ||
| Tabellenverzeichnis | 14 | ||
| Abkürzungsverzeichnis | 16 | ||
| Erster Teil: Theoretische Grundlagen | 19 | ||
| A. Traditionelle Sozialpolitik versus Umverteilung intergenerativer Transfers | 19 | ||
| B. Intergenerative Transfers aus gerechtigkeitstheoretischer und ökonomischer Sicht | 25 | ||
| I. Kontrakttheoretische Argumentation | 26 | ||
| II. Diskussion anhand liberal-marktwirtschaftlicher Positionen | 36 | ||
| III. Kritik einer Besteuerung intergenerativer Transfers | 38 | ||
| IV. Besteuerung aus Sicht einer sozialen Wohlfahrtsfunktion | 40 | ||
| V. Umverteilung intergenerativer Transfers im Kontext gerechtigkeitstheoretischer und ökonomischer Überlegungen | 50 | ||
| C. Erbschaften im Rahmen der Lebenszyklustheorie des Sparens | 57 | ||
| I. Fester Vermögensbestand ohne die Existenz von Annuitätenmärkten | 57 | ||
| II. Fester Vermögensbestand bei Existenz von Annuitätenmärkten | 61 | ||
| III. Unterschiedliche Periodeneinkommen | 65 | ||
| IV. Kritik an der Lebenszyklustheorie | 68 | ||
| V. Empirische Eigenschaften von Lebenszykluserbschaften und ihre Besteuerung | 69 | ||
| D. Intergenerative Transfers aus altruistischen Motiven | 72 | ||
| I. Altruistische Transfers im Rahmen des Lebenszyklussparens | 72 | ||
| II. Einbeziehung der Wohlfahrt der Kinder in die elterliche Nutzenfunktion | 75 | ||
| III. Unterschiedliche Renditen altruistischer Transfers | 79 | ||
| IV. Transfers bei Liquiditätsbeschränkungen | 85 | ||
| V. Kritik an altruistischen Transfermodellen | 95 | ||
| VI. Besteuerung intergenerativer altruistischer Transfers | 104 | ||
| VII. Implikationen altruistischer Transfermodelle | 110 | ||
| E. Intergenerative Transfers aus Tausch- und strategischen Motiven | 114 | ||
| I. Tauschbeziehungen zwischen Eltern und einem aktiven Kind | 115 | ||
| II. Tausch von Leistungen gegen Transfers bei mehreren Kindern | 122 | ||
| III. Alternative Leistungen von Kindern als Gegenstand von Tauschbeziehungen | 125 | ||
| IV. Empirische Implikationen des Tausch- bzw. strategischen Transfermodells und die Besteuerung intergenerativer Transfers | 127 | ||
| Zweiter Teil: Empirische Ergebnisse | 135 | ||
| F. Intergenerative Mobilität | 135 | ||
| I. Definition und Messung | 136 | ||
| II. Empirische Erkenntnisse | 140 | ||
| III. Einfluß von Erbschaften und Schenkungen auf die intergenerative Mobilität: Die „Nature versus Nurture"-Debatte | 147 | ||
| IV. Implikationen für eine Umverteilung intergenerativer Transfers | 155 | ||
| G. Intergenerative Transfers | 158 | ||
| I. Verwendete Datenquellen | 159 | ||
| II. Erbschaften und Schenkungen in Deutschland - ein Überblick | 159 | ||
| 1. Das Europäische Haushaltspanel | 160 | ||
| 2. Das Sozio-Ökonomische Panel | 163 | ||
| III. Richtung intergenerativer Transfers | 169 | ||
| IV. Höhe intergenerativer Transfers | 172 | ||
| Η. Konkurrierende Transfertheorien | 180 | ||
| I. Implikationen unterschiedlicher Transfermodelle | 180 | ||
| II. Lebenszykluserklärung von Erbschaften | 182 | ||
| 1. Entsparen von Haushalten mit älteren Haushalts vorständen | 182 | ||
| 2. Analyse von Sparquoten | 191 | ||
| 3. Informationen über Annuitäten | 195 | ||
| III. Direkte Motivbefragung | 201 | ||
| IV. Test des altruistischen Modells und des Tauschmodells | 204 | ||
| 1. Evidenz anhand existierender Untersuchungen | 205 | ||
| 2. SOEP- und EHP-Daten | 212 | ||
| a) Transfermodelle im Europäischen Haushaltspanel | 213 | ||
| b) Transfermodelle im Sozio-Ökonomischen Panel | 222 | ||
| 3. Interpretation der Ergebnisse | 231 | ||
| I. Die Konzeption einer chancenorientierten Umverteilungspolitik | 241 | ||
| Mathematischer Anhang | 250 | ||
| Statistischer Anhang | 261 | ||
| Literaturverzeichnis | 277 | ||
| Sachwortregister | 293 |