Contractual Trust Arrangements

Benjamin Müller

doi:10.3790/978-3-428-54879-8

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Müller, B. (2016). Contractual Trust Arrangements. Die Finanzierung und Insolvenzsicherung von unmittelbaren Versorgungszusagen und Wertguthaben mittels rechtsgeschäftlicher Treuhand. Duncker & Humblot. https://doi.org/10.3790/978-3-428-54879-8

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Contractual Trust Arrangements

Die Finanzierung und Insolvenzsicherung von unmittelbaren Versorgungszusagen und Wertguthaben mittels rechtsgeschäftlicher Treuhand

Müller, Benjamin

Schriften zum Wirtschaftsrecht, Vol. 284

(2016)

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Additional Information

Book Details

Publisher Name: Duncker & Humblot
ISBN: 978-3-428-54879-8
978-3-428-14879-0 (print edition)
DOI: https://doi.org/10.3790/978-3-428-54879-8
Edition: 1
Language: German
Pages: 245
Collections: RECHT 2016
D&H 2016
NBE WISO
NBE RECHT
NBE D&H
Subjects: Company law

Pricing

Institution: € 150.00 (incl. local VAT if applicable)
Individual: € 99.90 (incl. local VAT if applicable)

About The Author

Benjamin Müller studierte von 2006 bis 2011 Rechtswissenschaft an der Universität zu Köln. In der Zeit von 2009 bis 2011 war er Studentische Hilfskraft am Institut für Arbeits- und Wirtschaftsrecht (Universität zu Köln) tätig. Von 2011 bis 2013 dann als Wissenschaftlicher Mitarbeiter in der arbeitsrechtlichen Praxisgruppe bei Frehsfields Bruckhaus Deringer LLP in Köln. Von 2013 bis 2015 arbeitete er als Rechtsreferendar im Bezirk des OLG Köln. Seit Juni 2015 ist er Rechtsanwalt in Köln.

Abstract

Contractual Trust Arrangements (CTAs) sind in der Praxis ein inzwischen etabliertes Mittel, das Arbeitgeber zur Finanzierung und Insolvenzsicherung von Verpflichtungen aus Direktzusagen und Wertguthabenvereinbarungen einsetzen. Viele praxisrelevante Fragen sind jedoch nach wie vor (höchstrichterlich) ungeklärt und in der Literatur nur rudimentär behandelt. Die Arbeit entwickelt unter Beachtung der insolvenzschutzrechtlichen und bilanziellen Anforderungen ein vollstreckungsfestes CTA. Es wird u.a. kritisch beleuchtet, inwieweit Mitbestimmungsrechte des Betriebsrats zu beachten sind. Im Rahmen der Vertragsgestaltung werden wichtige Punkte, wie die Problematik der gegenläufigen Interessenwahrnehmung oder die Erforderlichkeit einer Sicherungszusage im Verhältnis zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer, untersucht.

Gegenstand der Arbeit ist ferner das Schicksal von CTAs in der Zwangsvollstreckung und Insolvenz. Im Rahmen der Arbeitgeberinsolvenz wird neben dem Verhältnis zwischen CTA und PSV insbesondere herausgearbeitet, dass der Treuhänder als fremdnütziger Absonderungsgläubiger zur unverzüglichen Verwertung und Auskehr des gesamten Treuguterlöses verpflichtet ist.»Contractual Trust Arrangements«

Contractual Trust Arrangements (CTA's) are agreements, which shall safeguard direct pension obligations and employee credit balances. However, the superior goal is mostly to enable a company to improve its balance sheet ratios regarding the International Financial Reporting Standards (IFRS/IAS), the United States Generally Accepted Accounting Principles (US-GAAP) or the German accounting rules (HGB). The establishment of CTA's poses complex and unanswered legal questions, especially in regards to employer insolvencies.

Section Title	Page	Action	Price
Vorwort	5
Inhaltsverzeichnis	7
Abkürzungsverzeichnis	16
A. Einleitung	21
I. Einführung	21
II. Praxisrelevanz	22
III. Gang der Untersuchung	24
B. Begriffsgrundlagen	25
I. Einführung in die rechtsgeschäftliche Treuhand	25
1. Unterscheidung nach Interesse und Zweck der Treuhand	26
a) Eigen- und fremdnützige Treuhand	26
b) Verwaltungs- und Sicherungstreuhand	27
c) Rechtsnatur eines Treuhandvertrags	28
aa) (Fremdnütziger) Verwaltungstreuhandvertrag	28
bb) (Eigen- und fremdnütziger) Sicherungstreuhandvertrag	28
d) Vollstreckungsrechtliche Bedeutung	30
aa) Der Treuhänder in der Einzelzwangsvollstreckung	31
bb) Der Treugeber in der Einzelzwangsvollstreckung	32
cc) Der Treuhänder in der Insolvenz	34
dd) Der Treugeber in der Insolvenz	35
(1) Fremdnützige Verwaltungstreuhand	35
(2) Eigen-/fremdnützige Sicherungstreuhand	36
2. Unterscheidung nach Begründungsakt der Treuhand	37
a) Übertragungs-‍, Erwerbs- und Vereinbarungstreuhand	37
b) Vollstreckungsrechtliche Bedeutung	38
aa) Unmittelbarkeitsgrundsatz	38
bb) Anerkannte Ausnahmen	40
cc) Kritische Stellungnahme	40
3. Offene und verdeckte Treuhand	44
a) Begriffserklärung	44
b) Bedeutung	44
4. Ein-‍, doppel- und mehrseitige Treuhand	45
a) Begriffserklärung	45
b) Bedeutung	46
II. Die einem CTA zugrunde liegenden arbeitsrechtlichen Grundverhältnisse	47
1. Versorgungsrechte aus unmittelbaren Versorgungszusagen	47
a) Begriff der betrieblichen Altersversorgung	47
b) Die unmittelbare Versorgungszusage als einer von fünf Durchführungswegen der betrieblichen Altersversorgung	48
2. (Wert-)‌Guthaben aus Arbeitszeitkontenregelungen	50
a) Wertguthabenbegriff	50
b) Wertguthaben aus verblockter Altersteilzeit	52
C. Insolvenzschutzrechtliche und bilanzielle Vorgaben	53
I. Insolvenzschutz ungesicherter Versorgungsrechte und Guthaben	53
1. Versorgungsrechte und Guthabenansprüche in der Insolvenz	53
a) Altersteilzeit-‍, Wert- und sonstige Arbeitszeitkonten	55
b) Versorgungsrechte	56
aa) Versorgungsansprüche	56
(1) Allgemeines, §§ 41, 45, 46 InsO	56
(2) Berücksichtigung späterer Erkenntnisse und Entwicklungen	57
(3) Vorteilsausgleich durch Abzinsung i.R.d. § 45 InsO	58
bb) Versorgungsanwartschaften	59
(1) Praktikabilitäts-Lösung (BAG)	60
(2) Insolvenzrechtliche Lösung (BGH)	60
(3) Stellungnahme	61
c) Zwischenergebnis	62
2. Gesetzlicher Insolvenzschutz von Versorgungsrechten und Wertguthaben	63
a) Sozialrechtlicher Insolvenzschutz durch Insolvenzgeld, §§ 165 ff. SGB III	63
aa) Insolvenzgeldzeitraum	63
bb) Erarbeitungs- und Lebensunterhaltsprinzip	64
cc) Kein Insolvenzschutz für Versorgungsleistungen mit Ausnahme von Entgeltumwandlungen	65
dd) Höhe des Insolvenzgeldes, § 167 SGB III	66
ee) Gesetzlicher Forderungsübergang, § 169 SGB III	66
ff) Zwischenergebnis	66
b) Betriebsrentenrechtlicher Insolvenzschutz, §§ 7 ff. BetrAVG	67
aa) Persönlicher Geltungsbereich	67
bb) Versicherungsrechtlicher Anspruch	67
cc) Anspruchsumfang	68
dd) Schuldübernahme durch ein Konsortium	69
ee) Gesetzlicher Forderungsübergang	69
ff) Zwischenergebnis	70
c) Gesetzliche Insolvenzsicherungspflicht	71
aa) Anforderungen nach § 7e SGB IV	71
(1) Sicherungsumfang	71
(2) Geeignete Sicherungsmittel	72
(3) Gesetzliche Vorgaben bei der Anlage von Wertguthaben	73
(4) Rechtsfolgen bei Verstoß	74
bb) Anforderungen nach § 8a ATG	75
(1) Voraussetzungen und Sicherungsumfang	75
(2) Sicherungsmittel	76
(3) Rechtsfolgen bei Verstoß	76
d) Vertragliche Insolvenzsicherungspflicht	77
3. Zwischenergebnis	77
II. Verbesserung des Bilanzbildes	78
1. Hintergrund	78
a) Entwicklung und Bedeutung der internationalen Rechnungslegung	79
b) Vermeidung oder Beseitigung befürchteter oder eingetretener Nachteile durch Bilanzverkürzung nach IFRS/IAS 19	80
2. Bilanzverkürzung nach IFRS/IAS 19	82
a) Anwendungsbereich zur Generierung von Planvermögen	82
b) Anforderungen nach IAS 19.8	84
aa) Rechtlich vom Unternehmen unabhängiger Rechtsträger	84
bb) Vermögen zur Finanzierung oder Zahlung von Leistungen an Arbeitnehmer	85
cc) Kein Zugriff des Arbeitgebers und seiner Gläubiger	85
dd) Zulässiger Vermögensrückfluss bei Überdeckung und Erstattung	86
3. Bilanzverkürzung nach US-GAAP/FAS 87	87
4. Bilanzverkürzung nach § 246 Abs. 2 Satz 2 HGB	87
a) Adaption der IAS-Vorschriften zur Bilanzverkürzung durch das BilMoG	87
b) Anforderungen nach § 246 Abs. 2 Satz 2 HGB	88
aa) Ausschließlich der Erfüllung der Schulden dienende Vermögenswerte	89
bb) Dem Zugriff aller übrigen Gläubiger entzogen	89
cc) Vermögensrückfluss	89
5. (Keine) Bilanzverkürzung in der Steuerbilanz	90
a) Striktes Saldierungsverbot	90
b) Steuerneutrale Vermögensverschiebung	90
c) Vermeidung eines vorverlagerten Lohnsteuerzuflusses	92
6. Zwischenergebnis	94
III. Zusammenfassung	94
D. Umsetzung eines CTAs	96
I. Auswahl eines geeigneten Treuhänders	96
1. Rechtsform des Treuhänders	97
a) Stiftung, §§ 80 ff. BGB	97
aa) Entstehung	97
bb) Nachteile	97
b) GmbH, §§ 1 ff. GmbHG	98
aa) Mindeststammkapital	98
bb) Rechtliche Unabhängigkeit	98
cc) Gewinnansprüche	98
dd) Pfändung von Geschäftsanteilen	99
ee) Auflösung der GmbH	99
c) Eingetragener Verein, §§ 21 ff. BGB	100
aa) Vereinsmitglieder	101
bb) Wesentlicher Satzungsinhalt	102
cc) Vorstand	103
dd) Eintragungsfähigkeit ins Vereinsregister	104
(1) Unternehmerischer Verein an einem äußeren Markt	105
(2) Unternehmerischer Verein an einem inneren Markt	106
(3) Genossenschaftsähnlicher Verein	107
d) Zusammenfassung	108
2. Aufsichtsrechtliche Pflichten des Treuhänders	108
a) Erlaubnispflichtige Bankgeschäfte i. S. d. § 32 Abs. 1 KWG	109
aa) Grundsatz der Erlaubnispflicht	109
bb) Konzernprivileg	110
cc) Befreiung von der Erlaubnispflicht	111
b) Erlaubnispflichtiger Pensionsfonds i. S. d. § 112 Abs. 2 VAG	111
c) Zusammenfassung	112
II. Der Abschluss des Treuhandvertrags	112
1. Zweckbestimmung	113
a) Verwaltung im Sicherungsinteresse der Arbeitnehmer	113
aa) Einbeziehung der Arbeitnehmer über § 328 BGB	113
bb) Arbeitnehmer als Vertragspartner (über einen vollmachtlosen Vertreter)	115
b) Verwaltung im Interesse des Arbeitgebers	116
c) Vermeidung und Lösung von Interessenkollisionen	117
2. Treugutbestimmung	119
a) Surrogation	119
b) Bestimmbarkeit und Vermögenstrennung	119
c) Dotierungs- und Nachschusspflicht	120
3. Verwaltungs- und Verfügungsbefugnisse (außerhalb des Sicherungsfalls)	120
a) Einschaltung von Banken und Kapitalverwaltungsgesellschaften	121
b) Gemeinsamer Kapitalanlageausschuss und weitere Einflussrechte	123
c) Erstattungs- und Zahlstellenregelung	124
d) Aufzeichnungs- und Unterrichtungspflichten	124
e) Informations- und Auskunftsrechte	125
f) Entgelt und Aufwendungsersatz	125
g) Haftung des Treuhänders	125
4. Befriedigung der fälligen Forderungen im Sicherungsfall	126
a) Sicherungsfälle	126
aa) Die Arbeitgeberinsolvenz als Sicherungsfall	127
(1) Sittenwidrigkeit, § 138 BGB	127
(2) Anfechtbarkeit, §§ 129 ff. InsO	127
bb) Weitere insolvenznahe Tatbestände als Sicherungsfälle	130
b) Verwertung und Befriedigung	130
5. Rückübertragungsrechte des Arbeitgebers	132
a) Überdeckung, Wegfall und Erledigung des Sicherungszwecks	132
aa) Außerhalb des Sicherungsfalls	132
bb) Im Sicherungsfall	133
b) Erstattung	134
6. Vertragsdauer und Beendigung	134
a) Beschränkung der ordentlichen Kündbarkeit	135
b) Besonderheiten im Konzern-CTA	135
III. Dingliche Übertragung der Vermögenswerte auf den Treuhänder	136
IV. Der Rechtsgrund für den Erhalt der Sicherungsrechte im Verhältnis zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmern	137
1. Erforderlichkeit eines Rechtsgrundes im Rahmen eines Vertrags zugunsten Dritter	138
2. Kein Rechtsgrund im arbeitsrechtlichen Grundverhältnis	139
3. Ausdrückliche Vereinbarung einer „Sicherungszusage“	139
4. Treuhänder als Erklärungsbote	140
a) Dogmatische Herleitung	140
b) Besondere Risiken	141
5. Zusammenfassung	142
V. Beteiligungsrechte des Betriebsrats	143
1. Der Treuhänder als mitbestimmungspflichtige Sozialeinrichtung i. S. d. § 87 Abs. 1 Nr. 8 BetrVG	143
a) Begriff der Sozialeinrichtung	143
aa) Kein bloßes Finanzierungsinstrument des Arbeitgebers	144
bb) Normzweckbezogene Betrachtung	146
(1) Grundsatz	146
(2) Ausnahme (PSV-geschützte Versorgungsrechte)	146
b) Wirkungskreis der Sozialeinrichtung	147
c) Umfang des Mitbestimmungsrechts	147
d) Ausübung des Mitbestimmungsrechts	148
e) Zwischenergebnis	149
2. Ein CTA als Bestandteil der betrieblichen Lohngestaltung i. S. d. § 87 Abs. 1 Nr. 10 BetrVG	150
a) Fragen der betrieblichen Lohngestaltung	150
b) Umfang des Mitbestimmungsrechts	151
3. Zusammenfassung	151
E. Vollstreckungsfestigkeit eines CTAs	153
I. Das CTA in der Einzelzwangsvollstreckung	153
1. Der Arbeitgeber als Vollstreckungsschuldner	153
a) Vollstreckung in die Rückübertragungsansprüche aus dem Treuhandvertrag	153
aa) Allgemeines	153
bb) Schlussfolgerungen für ein CTA	154
b) Vollstreckung in das Treugut	155
aa) Forderungen und Herausgabeansprüche	155
F. Zusammenfassung der Ergebnisse	227
I. Hintergrund und Ziele	227
II. Struktur eines CTA	228
III. Das CTA in der Zwangsvollstreckung	229
IV. Das CTA in der Arbeitgeberinsolvenz	229
V. Das CTA in der Treuhänderinsolvenz	231
Literaturverzeichnis	233
Stichwortverzeichnis	243

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