Die Korrekturvorschrift des § 175 Abs. 1 Nr. 2 Abgabenordnung
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Lauer, G. (1984). Die Korrekturvorschrift des § 175 Abs. 1 Nr. 2 Abgabenordnung. Anwendungsbereich und Inhalt. Duncker & Humblot. https://doi.org/10.3790/978-3-428-45635-2
Lauer, Georg Dietmar. Die Korrekturvorschrift des § 175 Abs. 1 Nr. 2 Abgabenordnung: Anwendungsbereich und Inhalt. Duncker & Humblot, 1984. Book. https://doi.org/10.3790/978-3-428-45635-2
Lauer, G (1984): Die Korrekturvorschrift des § 175 Abs. 1 Nr. 2 Abgabenordnung: Anwendungsbereich und Inhalt, Duncker & Humblot, [online] https://doi.org/10.3790/978-3-428-45635-2
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Die Korrekturvorschrift des § 175 Abs. 1 Nr. 2 Abgabenordnung
Anwendungsbereich und Inhalt
Schriften zum Steuerrecht, Vol. 28
(1984)
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Abstract
Seit dem Erscheinen des ersten Bandes im Jahre 1965 hat sich die älteste lebende Schriftenreihe auf dem Gebiet des Steuerrechts ein hohes Ansehen erworben. Prominente Universitätsprofessoren und Steuerpraktiker haben ihre frühen Arbeiten (insb. Dissertationen) mit wegweisenden Erkenntnissen in den »Schriften zum Steuerrecht« veröffentlicht.Steuerrechtswissenschaft ist eine in hohem Maße praktische Wissenschaft. Während sich die Steuergesetzgebung im Widerstreit fiskalischer und privater Interessen immer weiter von einer Ordnung des Rechts entfernt, begegnet die Rechtswissenschaft stets neuen Herausforderungen, das Steuerrecht dogmatisch zu strukturieren und für die Steuerpraxis handhabbar zu machen. Dazu leisten die »Schriften zum Steuerrecht« einen wichtigen Beitrag.
Table of Contents
| Section Title | Page | Action | Price |
|---|---|---|---|
| Vorwort | 5 | ||
| Inhaltsverzeichnis | 7 | ||
| Abkürzungsverzeichnis | 12 | ||
| Einleitung | 15 | ||
| Erstes Kapitel: § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO als Korrekturvorschrift | 17 | ||
| A. Allgemeines zu den Korrekturvorschriften | 17 | ||
| I. Terminologie | 17 | ||
| II. Sinn und Zweck der Korrekturvorschriften | 17 | ||
| 1. Durchbrechung der materiellen Bestandskraft | 17 | ||
| 2. Abwägung zwischen den Prinzipien der Rechtssicherheit und der Rechtsrichtigkeit | 18 | ||
| B. Die Korrekturvorschriften in der Abgabenordnung 1977 | 19 | ||
| I. Die Unterscheidung zwischen allgemeinen und besonderen Korrekturvorschriften | 19 | ||
| II. Die Gründe für die Unterscheidung zwischen allgemeinen und besonderen Korrekturvorschriften | 20 | ||
| C. Sinn und Zweck der besonderen Korrekturvorschrift des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO | 22 | ||
| D. Allgemeine Voraussetzungen für die Anwendbarkeit des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO | 23 | ||
| Zweites Kapitel: Ereignisse mit steuerlicher Rückwirkung bei laufend veranlagten Steuern | 28 | ||
| A. Problemstellung | 28 | ||
| B. Die steuerliche Rückwirkung | 29 | ||
| I. Das Verhältnis von § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO zu § 41 Abs. 1 Satz 1 AO | 29 | ||
| II. Besonderheiten bei laufend veranlagten Steuern | 30 | ||
| C. Begründungen zur Auffassung, die §§ 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2, 41 Abs. 1 Satz 1 AO seien bei laufend veranlagten Steuern nicht anwendbar | 31 | ||
| D. Überprüfung der Argumente | 32 | ||
| I. Der Wortlaut der Vorschriften | 32 | ||
| II. Das Stichtagsprinzip | 33 | ||
| III. Praktische Schwierigkeiten | 34 | ||
| IV. Der Rechtsgedanke der §§ 4–7 des Bewertungsgesetzes (BewG) | 34 | ||
| V. Das Zuflußprinzip | 35 | ||
| VI. Die Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung | 37 | ||
| 1. Allgemeine Ausführungen zu den Grundsätzen | 37 | ||
| 2. Ausnahmeregelungen zum Maßgeblichkeitsgrundsatz | 38 | ||
| a) Bilanzberichtigung | 38 | ||
| b) Bilanzänderung | 40 | ||
| c) Die §§ 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2, 41 Abs. 1 AO als Ausnahmevorschriften? | 40 | ||
| 3. Zwischenergebnis | 41 | ||
| 4. Überprüfung des Zwischenergebnisses | 41 | ||
| a) Bilanzzwecke | 41 | ||
| b) Die Grundsätze der periodischen Besteuerung nach der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit und der Gleichmäßigkeit der Besteuerung | 42 | ||
| c) Wirtschaftliche Betrachtungsweise | 43 | ||
| d) Steuerobjekt der Einkommensteuer | 43 | ||
| e) Tatbestandsmäßigkeit der Besteuerung | 43 | ||
| 5. Ergebnis | 44 | ||
| E. Zusammenfassung der Zwischenergebnisse | 44 | ||
| F. Die §§ 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2, 41 Abs. 1 Satz 1 AO bei den einzelnen laufend veranlagten Steuerarten | 44 | ||
| I. Einkommensteuer | 45 | ||
| 1. Überschußeinkünfte | 45 | ||
| 2. Gewinneinkünfte | 45 | ||
| 3. Einkunftsermittlung durch Schätzung und nach Durchschnittssätzen | 45 | ||
| 4. Außerordentliche Einkünfte | 46 | ||
| II. Körperschaftsteuer | 47 | ||
| III. Gewerbesteuer (Gewerbeertrag) | 47 | ||
| IV. Umsatzsteuer | 47 | ||
| V. Vermögensteuer | 48 | ||
| VI. Grundsteuer | 49 | ||
| VII. Gewerbesteuer (Gewerbekapital) | 49 | ||
| G. Zusammenfassung der Ergebnisse | 49 | ||
| Drittes Kapitel: Fallgruppen rückwirkender Ereignisse | 51 | ||
| A. Das steuerlich rückwirkende Ereignis im Sinne des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO | 51 | ||
| I. Das „Ereignis“ | 51 | ||
| II. Eingrenzung des Tatbestandsmerkmals „Ereignis“ | 52 | ||
| III. Die steuerliche Rückwirkung | 52 | ||
| IV. Tatsachen als Ereignisse im Sinne des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO? | 53 | ||
| B. Fallgruppen | 55 | ||
| I. Fallgruppen aus dem Bereich des bürgerlichen Rechts | 56 | ||
| 1. Das Verhältnis des Steuerrechts zum Privatrecht | 56 | ||
| 2. Rückdatierte und rückbezogene Vereinbarungen | 57 | ||
| 3. Einzelfälle | 58 | ||
| a) Nichtige Rechtsgeschäfte | 58 | ||
| b) Schwebend unwirksame Rechtsgeschäfte | 61 | ||
| c) Relativ unwirksame Rechtsgeschäfte | 64 | ||
| d) Anfechtung | 65 | ||
| e) Auflösende Bedingung | 66 | ||
| f) Rücktritt | 69 | ||
| g) Wegfall der Geschäftsgrundlage | 71 | ||
| h) Wandelung und Minderung | 72 | ||
| i) Aufhebung, Änderung und Klarstellung von Vertragsverhältnissen | 72 | ||
| II. Fallgruppen aus der steuerlichen Beratungspraxis und aus der Rechtsprechung der Finanzgerichte | 74 | ||
| 1. Steuerklauseln | 75 | ||
| a) Allgemeines (Definition, Zweck, Arten) | 75 | ||
| b) Rechtsnatur | 77 | ||
| aa) Meinungsstand | 77 | ||
| bb) Diskussion | 78 | ||
| c) Konsequenzen | 82 | ||
| d) Steuerliche Zulässigkeit | 82 | ||
| aa) Allgemeine Voraussetzungen | 82 | ||
| bb) Zulässigkeit bei laufend veranlagten Steuern | 84 | ||
| e) Beispiele aus der Rechtsprechung | 85 | ||
| f) Anhang: Bedürfnis für Steuerklauseln | 85 | ||
| 2. Satzungsklauseln | 87 | ||
| a) Allgemeines | 87 | ||
| b) Zulässigkeit | 87 | ||
| aa) Meinungsstand | 87 | ||
| bb) Wirkungsweise und Anwendungsmöglichkeit | 89 | ||
| cc) Diskussion | 91 | ||
| c) Wirkung zulässiger Satzungsklauseln | 92 | ||
| d) Verzicht auf Rückgewähr | 92 | ||
| e) Zusammenfassung | 93 | ||
| 3. Rückgängigmachung von verdeckten Gewinnausschüttungen und anderen durchgeführten gesellschaftsrechtlichen Vereinbarungen | 93 | ||
| a) Definition und steuerliche Folgen | 93 | ||
| b) Rechtsprechung | 94 | ||
| c) Diskussion | 95 | ||
| aa) Rechtsgrundlagen | 95 | ||
| bb) Zeitliche Begrenzung | 97 | ||
| cc) Anwendbarkeit des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO | 99 | ||
| d) Umwandlung einer verdeckten in eine offene Gewinnausschüttung | 100 | ||
| 4. Rückgängigmachung von bilanziellen Entscheidungen | 101 | ||
| a) Allgemeines und Abgrenzungen | 101 | ||
| b) Zulässigkeit | 102 | ||
| c) Eigene Ansicht | 104 | ||
| 5. Beseitigung der Folgewirkungen von Bilanzberichtigungen und Bilanzänderungen | 106 | ||
| a) Bilanzberichtigung | 106 | ||
| b) Bilanzänderung | 109 | ||
| c) Urteil als Grundlage | 110 | ||
| III. Fallgruppen aus dem öffentlichen Recht | 110 | ||
| 1. Änderungen der Rechtslage | 110 | ||
| a) Allgemeines | 110 | ||
| b) Rückwirkende Gesetzesänderungen | 111 | ||
| c) Nichtigerklärung einer Norm durch das Bundesverfassungsgericht | 113 | ||
| d) Änderung der Rechtsprechung | 115 | ||
| 2. Steuerbedingungen | 115 | ||
| a) Allgemeine Ausführungen zu den Steuerbedingungen | 116 | ||
| b) Anwendbarkeit des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO | 118 | ||
| aa) Rechtslage bis zum Inkrafttreten des 2. Haushaltsstrukturgesetzes | 118 | ||
| bb) Rechtslage nach Inkrafttreten des 2. Haushaltsstrukturgesetzes | 119 | ||
| c) Fälle aus Rechtsprechung und Gesetz | 119 | ||
| 3. Korrektur von Verwaltungsakten als „Ereignis“ | 120 | ||
| a) Allgemeine Ausführungen und Abgrenzungen | 121 | ||
| b) Verwaltungsakte außerhalb des Steuerrechts | 123 | ||
| c) Steuerrechtliche Verwaltungsakte | 123 | ||
| 4. Gerichtsentscheidungen | 125 | ||
| IV. Einzelfälle außerhalb des Anwendungsbereiches des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO | 125 | ||
| 1. Irrtümliche Annahme eines Besteuerungsmerkmales | 125 | ||
| 2. Umdeutung und Auslegung | 126 | ||
| 3. Vorvertrag | 126 | ||
| Viertes Kapitel: § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO im Verhältnis zu anderen Korrekturvorschriften | 127 | ||
| A. Die Tatbestandsmerkmale des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO | 127 | ||
| I. Ereignis | 127 | ||
| II. Ungeschriebenes Tatbestandsmerkmal: nachträglich(er Ereigniseintritt) | 127 | ||
| III. Wirkung für die Vergangenheit | 128 | ||
| IV. Steuerliche Rückwirkung | 128 | ||
| V. Tatbestandliche Bestimmtheit | 129 | ||
| B. § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO im Verhältnis zu anderen Korrekturbestimmungen der AO | 129 | ||
| I. § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO und § 173 AO | 130 | ||
| II. § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO und die Fälle des § 174 AO | 130 | ||
| III. § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO und § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO | 130 | ||
| C. Spezielle Vorschriften in den Einzelsteuergesetzen | 131 | ||
| Fünftes Kapitel: Zusammenfassung | 132 | ||
| Literaturverzeichnis | 136 |