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Lauer, G. (1984). Die Korrekturvorschrift des § 175 Abs. 1 Nr. 2 Abgabenordnung. Anwendungsbereich und Inhalt. Duncker & Humblot. https://doi.org/10.3790/978-3-428-45635-2
Lauer, Georg Dietmar. Die Korrekturvorschrift des § 175 Abs. 1 Nr. 2 Abgabenordnung: Anwendungsbereich und Inhalt. Duncker & Humblot, 1984. Book. https://doi.org/10.3790/978-3-428-45635-2
Lauer, G (1984): Die Korrekturvorschrift des § 175 Abs. 1 Nr. 2 Abgabenordnung: Anwendungsbereich und Inhalt, Duncker & Humblot, [online] https://doi.org/10.3790/978-3-428-45635-2
Format
Die Korrekturvorschrift des § 175 Abs. 1 Nr. 2 Abgabenordnung
Anwendungsbereich und Inhalt
Schriften zum Steuerrecht, Vol. 28
(1984)
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Book Details
Pricing
Table of Contents
| Section Title | Page | Action | Price |
|---|---|---|---|
| Vorwort | 5 | ||
| Inhaltsverzeichnis | 7 | ||
| Abkürzungsverzeichnis | 12 | ||
| Einleitung | 15 | ||
| Erstes Kapitel: § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO als Korrekturvorschrift | 17 | ||
| A. Allgemeines zu den Korrekturvorschriften | 17 | ||
| I. Terminologie | 17 | ||
| II. Sinn und Zweck der Korrekturvorschriften | 17 | ||
| 1. Durchbrechung der materiellen Bestandskraft | 17 | ||
| 2. Abwägung zwischen den Prinzipien der Rechtssicherheit und der Rechtsrichtigkeit | 18 | ||
| B. Die Korrekturvorschriften in der Abgabenordnung 1977 | 19 | ||
| I. Die Unterscheidung zwischen allgemeinen und besonderen Korrekturvorschriften | 19 | ||
| II. Die Gründe für die Unterscheidung zwischen allgemeinen und besonderen Korrekturvorschriften | 20 | ||
| C. Sinn und Zweck der besonderen Korrekturvorschrift des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO | 22 | ||
| D. Allgemeine Voraussetzungen für die Anwendbarkeit des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO | 23 | ||
| Zweites Kapitel: Ereignisse mit steuerlicher Rückwirkung bei laufend veranlagten Steuern | 28 | ||
| A. Problemstellung | 28 | ||
| B. Die steuerliche Rückwirkung | 29 | ||
| I. Das Verhältnis von § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO zu § 41 Abs. 1 Satz 1 AO | 29 | ||
| II. Besonderheiten bei laufend veranlagten Steuern | 30 | ||
| C. Begründungen zur Auffassung, die §§ 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2, 41 Abs. 1 Satz 1 AO seien bei laufend veranlagten Steuern nicht anwendbar | 31 | ||
| D. Überprüfung der Argumente | 32 | ||
| I. Der Wortlaut der Vorschriften | 32 | ||
| II. Das Stichtagsprinzip | 33 | ||
| III. Praktische Schwierigkeiten | 34 | ||
| IV. Der Rechtsgedanke der §§ 4–7 des Bewertungsgesetzes (BewG) | 34 | ||
| V. Das Zuflußprinzip | 35 | ||
| VI. Die Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung | 37 | ||
| 1. Allgemeine Ausführungen zu den Grundsätzen | 37 | ||
| 2. Ausnahmeregelungen zum Maßgeblichkeitsgrundsatz | 38 | ||
| a) Bilanzberichtigung | 38 | ||
| b) Bilanzänderung | 40 | ||
| c) Die §§ 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2, 41 Abs. 1 AO als Ausnahmevorschriften? | 40 | ||
| 3. Zwischenergebnis | 41 | ||
| 4. Überprüfung des Zwischenergebnisses | 41 | ||
| a) Bilanzzwecke | 41 | ||
| b) Die Grundsätze der periodischen Besteuerung nach der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit und der Gleichmäßigkeit der Besteuerung | 42 | ||
| c) Wirtschaftliche Betrachtungsweise | 43 | ||
| d) Steuerobjekt der Einkommensteuer | 43 | ||
| e) Tatbestandsmäßigkeit der Besteuerung | 43 | ||
| 5. Ergebnis | 44 | ||
| E. Zusammenfassung der Zwischenergebnisse | 44 | ||
| F. Die §§ 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2, 41 Abs. 1 Satz 1 AO bei den einzelnen laufend veranlagten Steuerarten | 44 | ||
| I. Einkommensteuer | 45 | ||
| 1. Überschußeinkünfte | 45 | ||
| 2. Gewinneinkünfte | 45 | ||
| 3. Einkunftsermittlung durch Schätzung und nach Durchschnittssätzen | 45 | ||
| 4. Außerordentliche Einkünfte | 46 | ||
| II. Körperschaftsteuer | 47 | ||
| III. Gewerbesteuer (Gewerbeertrag) | 47 | ||
| IV. Umsatzsteuer | 47 | ||
| V. Vermögensteuer | 48 | ||
| VI. Grundsteuer | 49 | ||
| VII. Gewerbesteuer (Gewerbekapital) | 49 | ||
| G. Zusammenfassung der Ergebnisse | 49 | ||
| Drittes Kapitel: Fallgruppen rückwirkender Ereignisse | 51 | ||
| A. Das steuerlich rückwirkende Ereignis im Sinne des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO | 51 | ||
| I. Das „Ereignis“ | 51 | ||
| II. Eingrenzung des Tatbestandsmerkmals „Ereignis“ | 52 | ||
| III. Die steuerliche Rückwirkung | 52 | ||
| IV. Tatsachen als Ereignisse im Sinne des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO? | 53 | ||
| B. Fallgruppen | 55 | ||
| I. Fallgruppen aus dem Bereich des bürgerlichen Rechts | 56 | ||
| 1. Das Verhältnis des Steuerrechts zum Privatrecht | 56 | ||
| 2. Rückdatierte und rückbezogene Vereinbarungen | 57 | ||
| 3. Einzelfälle | 58 | ||
| a) Nichtige Rechtsgeschäfte | 58 | ||
| b) Schwebend unwirksame Rechtsgeschäfte | 61 | ||
| c) Relativ unwirksame Rechtsgeschäfte | 64 | ||
| d) Anfechtung | 65 | ||
| e) Auflösende Bedingung | 66 | ||
| f) Rücktritt | 69 | ||
| g) Wegfall der Geschäftsgrundlage | 71 | ||
| h) Wandelung und Minderung | 72 | ||
| i) Aufhebung, Änderung und Klarstellung von Vertragsverhältnissen | 72 | ||
| II. Fallgruppen aus der steuerlichen Beratungspraxis und aus der Rechtsprechung der Finanzgerichte | 74 | ||
| 1. Steuerklauseln | 75 | ||
| a) Allgemeines (Definition, Zweck, Arten) | 75 | ||
| b) Rechtsnatur | 77 | ||
| aa) Meinungsstand | 77 | ||
| bb) Diskussion | 78 | ||
| c) Konsequenzen | 82 | ||
| d) Steuerliche Zulässigkeit | 82 | ||
| aa) Allgemeine Voraussetzungen | 82 | ||
| bb) Zulässigkeit bei laufend veranlagten Steuern | 84 | ||
| e) Beispiele aus der Rechtsprechung | 85 | ||
| f) Anhang: Bedürfnis für Steuerklauseln | 85 | ||
| 2. Satzungsklauseln | 87 | ||
| a) Allgemeines | 87 | ||
| b) Zulässigkeit | 87 | ||
| aa) Meinungsstand | 87 | ||
| bb) Wirkungsweise und Anwendungsmöglichkeit | 89 | ||
| cc) Diskussion | 91 | ||
| c) Wirkung zulässiger Satzungsklauseln | 92 | ||
| d) Verzicht auf Rückgewähr | 92 | ||
| e) Zusammenfassung | 93 | ||
| 3. Rückgängigmachung von verdeckten Gewinnausschüttungen und anderen durchgeführten gesellschaftsrechtlichen Vereinbarungen | 93 | ||
| a) Definition und steuerliche Folgen | 93 | ||
| b) Rechtsprechung | 94 | ||
| c) Diskussion | 95 | ||
| aa) Rechtsgrundlagen | 95 | ||
| bb) Zeitliche Begrenzung | 97 | ||
| cc) Anwendbarkeit des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO | 99 | ||
| d) Umwandlung einer verdeckten in eine offene Gewinnausschüttung | 100 | ||
| 4. Rückgängigmachung von bilanziellen Entscheidungen | 101 | ||
| a) Allgemeines und Abgrenzungen | 101 | ||
| b) Zulässigkeit | 102 | ||
| c) Eigene Ansicht | 104 | ||
| 5. Beseitigung der Folgewirkungen von Bilanzberichtigungen und Bilanzänderungen | 106 | ||
| a) Bilanzberichtigung | 106 | ||
| b) Bilanzänderung | 109 | ||
| c) Urteil als Grundlage | 110 | ||
| III. Fallgruppen aus dem öffentlichen Recht | 110 | ||
| 1. Änderungen der Rechtslage | 110 | ||
| a) Allgemeines | 110 | ||
| b) Rückwirkende Gesetzesänderungen | 111 | ||
| c) Nichtigerklärung einer Norm durch das Bundesverfassungsgericht | 113 | ||
| d) Änderung der Rechtsprechung | 115 | ||
| 2. Steuerbedingungen | 115 | ||
| a) Allgemeine Ausführungen zu den Steuerbedingungen | 116 | ||
| b) Anwendbarkeit des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO | 118 | ||
| aa) Rechtslage bis zum Inkrafttreten des 2. Haushaltsstrukturgesetzes | 118 | ||
| bb) Rechtslage nach Inkrafttreten des 2. Haushaltsstrukturgesetzes | 119 | ||
| c) Fälle aus Rechtsprechung und Gesetz | 119 | ||
| 3. Korrektur von Verwaltungsakten als „Ereignis“ | 120 | ||
| a) Allgemeine Ausführungen und Abgrenzungen | 121 | ||
| b) Verwaltungsakte außerhalb des Steuerrechts | 123 | ||
| c) Steuerrechtliche Verwaltungsakte | 123 | ||
| 4. Gerichtsentscheidungen | 125 | ||
| IV. Einzelfälle außerhalb des Anwendungsbereiches des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO | 125 | ||
| 1. Irrtümliche Annahme eines Besteuerungsmerkmales | 125 | ||
| 2. Umdeutung und Auslegung | 126 | ||
| 3. Vorvertrag | 126 | ||
| Viertes Kapitel: § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO im Verhältnis zu anderen Korrekturvorschriften | 127 | ||
| A. Die Tatbestandsmerkmale des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO | 127 | ||
| I. Ereignis | 127 | ||
| II. Ungeschriebenes Tatbestandsmerkmal: nachträglich(er Ereigniseintritt) | 127 | ||
| III. Wirkung für die Vergangenheit | 128 | ||
| IV. Steuerliche Rückwirkung | 128 | ||
| V. Tatbestandliche Bestimmtheit | 129 | ||
| B. § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO im Verhältnis zu anderen Korrekturbestimmungen der AO | 129 | ||
| I. § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO und § 173 AO | 130 | ||
| II. § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO und die Fälle des § 174 AO | 130 | ||
| III. § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO und § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO | 130 | ||
| C. Spezielle Vorschriften in den Einzelsteuergesetzen | 131 | ||
| Fünftes Kapitel: Zusammenfassung | 132 | ||
| Literaturverzeichnis | 136 |