Die Korrekturvorschrift des § 175 Abs. 1 Nr. 2 Abgabenordnung

Georg Dietmar Lauer

doi:10.3790/978-3-428-45635-2

Die Korrekturvorschrift des § 175 Abs. 1 Nr. 2 Abgabenordnung

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Lauer, G. (1984). Die Korrekturvorschrift des § 175 Abs. 1 Nr. 2 Abgabenordnung. Anwendungsbereich und Inhalt. Duncker & Humblot. https://doi.org/10.3790/978-3-428-45635-2

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Die Korrekturvorschrift des § 175 Abs. 1 Nr. 2 Abgabenordnung

Anwendungsbereich und Inhalt

Lauer, Georg Dietmar

Schriften zum Steuerrecht, Vol. 28

(1984)

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Additional Information

Book Details

Publisher Name: Duncker & Humblot
ISBN: 978-3-428-45635-2
978-3-428-05635-4 (print edition)
DOI: https://doi.org/10.3790/978-3-428-45635-2
Edition: 1
Language: German
Pages: 146
Collections: NBE RECHT
NBE D&H
Subjects: Taxation & duties law

Pricing

Institution: € 76.00 (incl. local VAT if applicable)
Individual: € 49.90 (incl. local VAT if applicable)

Section Title	Page	Action	Price
Vorwort	5
Inhaltsverzeichnis	7
Abkürzungsverzeichnis	12
Einleitung	15
Erstes Kapitel: § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO als Korrekturvorschrift	17
A. Allgemeines zu den Korrekturvorschriften	17
I. Terminologie	17
II. Sinn und Zweck der Korrekturvorschriften	17
1. Durchbrechung der materiellen Bestandskraft	17
2. Abwägung zwischen den Prinzipien der Rechtssicherheit und der Rechtsrichtigkeit	18
B. Die Korrekturvorschriften in der Abgabenordnung 1977	19
I. Die Unterscheidung zwischen allgemeinen und besonderen Korrekturvorschriften	19
II. Die Gründe für die Unterscheidung zwischen allgemeinen und besonderen Korrekturvorschriften	20
C. Sinn und Zweck der besonderen Korrekturvorschrift des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO	22
D. Allgemeine Voraussetzungen für die Anwendbarkeit des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO	23
Zweites Kapitel: Ereignisse mit steuerlicher Rückwirkung bei laufend veranlagten Steuern	28
A. Problemstellung	28
B. Die steuerliche Rückwirkung	29
I. Das Verhältnis von § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO zu § 41 Abs. 1 Satz 1 AO	29
II. Besonderheiten bei laufend veranlagten Steuern	30
C. Begründungen zur Auffassung, die §§ 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2, 41 Abs. 1 Satz 1 AO seien bei laufend veranlagten Steuern nicht anwendbar	31
D. Überprüfung der Argumente	32
I. Der Wortlaut der Vorschriften	32
II. Das Stichtagsprinzip	33
III. Praktische Schwierigkeiten	34
IV. Der Rechtsgedanke der §§ 4–7 des Bewertungsgesetzes (BewG)	34
V. Das Zuflußprinzip	35
VI. Die Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung	37
1. Allgemeine Ausführungen zu den Grundsätzen	37
2. Ausnahmeregelungen zum Maßgeblichkeitsgrundsatz	38
a) Bilanzberichtigung	38
b) Bilanzänderung	40
c) Die §§ 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2, 41 Abs. 1 AO als Ausnahmevorschriften?	40
3. Zwischenergebnis	41
4. Überprüfung des Zwischenergebnisses	41
a) Bilanzzwecke	41
b) Die Grundsätze der periodischen Besteuerung nach der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit und der Gleichmäßigkeit der Besteuerung	42
c) Wirtschaftliche Betrachtungsweise	43
d) Steuerobjekt der Einkommensteuer	43
e) Tatbestandsmäßigkeit der Besteuerung	43
5. Ergebnis	44
E. Zusammenfassung der Zwischenergebnisse	44
F. Die §§ 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2, 41 Abs. 1 Satz 1 AO bei den einzelnen laufend veranlagten Steuerarten	44
I. Einkommensteuer	45
1. Überschußeinkünfte	45
2. Gewinneinkünfte	45
3. Einkunftsermittlung durch Schätzung und nach Durchschnittssätzen	45
4. Außerordentliche Einkünfte	46
II. Körperschaftsteuer	47
III. Gewerbesteuer (Gewerbeertrag)	47
IV. Umsatzsteuer	47
V. Vermögensteuer	48
VI. Grundsteuer	49
VII. Gewerbesteuer (Gewerbekapital)	49
G. Zusammenfassung der Ergebnisse	49
Drittes Kapitel: Fallgruppen rückwirkender Ereignisse	51
A. Das steuerlich rückwirkende Ereignis im Sinne des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO	51
I. Das „Ereignis“	51
II. Eingrenzung des Tatbestandsmerkmals „Ereignis“	52
III. Die steuerliche Rückwirkung	52
IV. Tatsachen als Ereignisse im Sinne des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO?	53
B. Fallgruppen	55
I. Fallgruppen aus dem Bereich des bürgerlichen Rechts	56
1. Das Verhältnis des Steuerrechts zum Privatrecht	56
2. Rückdatierte und rückbezogene Vereinbarungen	57
3. Einzelfälle	58
a) Nichtige Rechtsgeschäfte	58
b) Schwebend unwirksame Rechtsgeschäfte	61
c) Relativ unwirksame Rechtsgeschäfte	64
d) Anfechtung	65
e) Auflösende Bedingung	66
f) Rücktritt	69
g) Wegfall der Geschäftsgrundlage	71
h) Wandelung und Minderung	72
i) Aufhebung, Änderung und Klarstellung von Vertragsverhältnissen	72
II. Fallgruppen aus der steuerlichen Beratungspraxis und aus der Rechtsprechung der Finanzgerichte	74
1. Steuerklauseln	75
a) Allgemeines (Definition, Zweck, Arten)	75
b) Rechtsnatur	77
aa) Meinungsstand	77
bb) Diskussion	78
c) Konsequenzen	82
d) Steuerliche Zulässigkeit	82
aa) Allgemeine Voraussetzungen	82
bb) Zulässigkeit bei laufend veranlagten Steuern	84
e) Beispiele aus der Rechtsprechung	85
f) Anhang: Bedürfnis für Steuerklauseln	85
2. Satzungsklauseln	87
a) Allgemeines	87
b) Zulässigkeit	87
aa) Meinungsstand	87
bb) Wirkungsweise und Anwendungsmöglichkeit	89
cc) Diskussion	91
c) Wirkung zulässiger Satzungsklauseln	92
d) Verzicht auf Rückgewähr	92
e) Zusammenfassung	93
3. Rückgängigmachung von verdeckten Gewinnausschüttungen und anderen durchgeführten gesellschaftsrechtlichen Vereinbarungen	93
a) Definition und steuerliche Folgen	93
b) Rechtsprechung	94
c) Diskussion	95
aa) Rechtsgrundlagen	95
bb) Zeitliche Begrenzung	97
cc) Anwendbarkeit des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO	99
d) Umwandlung einer verdeckten in eine offene Gewinnausschüttung	100
4. Rückgängigmachung von bilanziellen Entscheidungen	101
a) Allgemeines und Abgrenzungen	101
b) Zulässigkeit	102
c) Eigene Ansicht	104
5. Beseitigung der Folgewirkungen von Bilanzberichtigungen und Bilanzänderungen	106
a) Bilanzberichtigung	106
b) Bilanzänderung	109
c) Urteil als Grundlage	110
III. Fallgruppen aus dem öffentlichen Recht	110
1. Änderungen der Rechtslage	110
a) Allgemeines	110
b) Rückwirkende Gesetzesänderungen	111
c) Nichtigerklärung einer Norm durch das Bundesverfassungsgericht	113
d) Änderung der Rechtsprechung	115
2. Steuerbedingungen	115
a) Allgemeine Ausführungen zu den Steuerbedingungen	116
b) Anwendbarkeit des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO	118
aa) Rechtslage bis zum Inkrafttreten des 2. Haushaltsstrukturgesetzes	118
bb) Rechtslage nach Inkrafttreten des 2. Haushaltsstrukturgesetzes	119
c) Fälle aus Rechtsprechung und Gesetz	119
3. Korrektur von Verwaltungsakten als „Ereignis“	120
a) Allgemeine Ausführungen und Abgrenzungen	121
b) Verwaltungsakte außerhalb des Steuerrechts	123
c) Steuerrechtliche Verwaltungsakte	123
4. Gerichtsentscheidungen	125
IV. Einzelfälle außerhalb des Anwendungsbereiches des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO	125
1. Irrtümliche Annahme eines Besteuerungsmerkmales	125
2. Umdeutung und Auslegung	126
3. Vorvertrag	126
Viertes Kapitel: § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO im Verhältnis zu anderen Korrekturvorschriften	127
A. Die Tatbestandsmerkmale des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO	127
I. Ereignis	127
II. Ungeschriebenes Tatbestandsmerkmal: nachträglich(er Ereigniseintritt)	127
III. Wirkung für die Vergangenheit	128
IV. Steuerliche Rückwirkung	128
V. Tatbestandliche Bestimmtheit	129
B. § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO im Verhältnis zu anderen Korrekturbestimmungen der AO	129
I. § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO und § 173 AO	130
II. § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO und die Fälle des § 174 AO	130
III. § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO und § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO	130
C. Spezielle Vorschriften in den Einzelsteuergesetzen	131
Fünftes Kapitel: Zusammenfassung	132
Literaturverzeichnis	136

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