Die Stellung Berlins im föderalen Finanzausgleich

Moritz Maier

doi:10.3790/978-3-428-55192-7

Die Stellung Berlins im föderalen Finanzausgleich

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Maier, M. (2017). Die Stellung Berlins im föderalen Finanzausgleich. Duncker & Humblot. https://doi.org/10.3790/978-3-428-55192-7

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Die Stellung Berlins im föderalen Finanzausgleich

Maier, Moritz

Schriften zum Öffentlichen Recht, Vol. 1351

(2017)

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Publisher Name: Duncker & Humblot
ISBN: 978-3-428-55192-7
978-3-428-15192-9 (print edition)
DOI: https://doi.org/10.3790/978-3-428-55192-7
Edition: 1
Language: German
Pages: 450
Collections: RECHT 2017
D&H 2017
NBE RECHT
NBE D&H
Subjects: Public finance & taxation
Constitution

Pricing

Institution: € 180.00 (incl. local VAT if applicable)
Individual: € 119.90 (incl. local VAT if applicable)

About The Author

Moritz Maier studierte Rechtswissenschaft an der Humboldt-Universität Berlin sowie Wirtschaftswissenschaft mit Schwerpunkt Volkswirtschaftslehre an der Fernuniversität Hagen. Im Jahr 2013 absolvierte er die Erste Juristische Staatsprüfung. Danach promovierte er bei Univ.-Prof. Dr. Markus Heintzen am Lehrstuhl für Staats-, Verwaltungs- und Steuerrecht an der Freien Universität Berlin. Im Februar 2018 wird er die Zweite Juristische Staatsprüfung vor dem Gemeinsamen Prüfungsamt der Länder Berlin und Brandenburg ablegen.

Abstract

Als größtes Nehmerland des föderalen Finanzausgleichs steht Berlin in einem besonderen Fokus. Vor diesem Hintergrund dient die vorgenommene Untersuchung der Versachlichung und Lösungsfindung der finanzausgleichsrechtlichen »Berlin-Frage«. Durch die Verknüpfung einer rechtlichen Analyse des Finanzausgleichssystems mit umfassend ausgewerteten volkswirtschaftlichen Daten gelingt es, die Mechanismen, die Berlin zum größten Nehmerland machen, herauszuarbeiten und differenziert zu bewerten. Dabei zeigt sich unter anderem die ambivalente Wirkung des Finanzausgleichssystems auf das Land Berlin und insbesondere die Unangemessenheit der stadtstaatlichen Bedarfsberücksichtigung. Auf Grundlage der Analyseergebnisse erfolgt zudem eine Auseinandersetzung mit verschiedenen Neuordnungsvorschlägen. Hierbei wird deutlich, dass eine adäquate Bedarfsberücksichtigung für eine Lösungsfindung von größerer Wichtigkeit wäre als eine bloße finanzpolitische Volumensbeschränkung des föderalen Finanzausgleichs.»The Position of Berlin within the Federal Fiscal Equalisation System«

As largest recipient of transfer payments, the federal capital Berlin is in a special focus within the federal fiscal equalisation system of Germany. The work contains a legal analysis of this system combined with a comprehensive evaluation of economic data. Hereby the impacts which make Berlin the largest recipient can be determined and judged. On the basis of this analysis, the study further deals with suggestions for new arrangements of the federal fiscal equalisation system.

Section Title	Page	Action	Price
Vorwort	5
Inhaltsverzeichnis	7
Verzeichnis der Anhänge	18
Abkürzungsverzeichnis	20
Einführung	23
Teil 1: Analyse der Stellung Berlins im föderalen Finanzausgleich	25
A. Finanzausgleichsystem und Land Berlin als zentrale Gegenstände der Analyse	27
B. Steuerertragszuteilung zwischen Bund und Ländergesamtheit	30
I. Systematik des Grundgesetzes	30
II. Vertikale Umsatzsteuerzuteilung	32
1. Bedeutung und Staatspraxis der vertikalen Umsatzsteuerzuteilung	32
2. Zuteilungsverfahren	33
a) Deckungsquotenverfahren	34
b) Alternative Zuteilungsverfahren	35
aa) Deckungslückenverfahren	35
(1) Berechnungsmethode	35
(2) Herleitung und Erklärung	35
(3) Beurteilung	36
bb) Bewertung und Angleichung	39
(1) Vorgehensweise	39
(2) Herleitung und Erklärung	39
(3) Beurteilung	41
3. Einnahmen und Ausgaben	42
4. Politische Verhandlungen und gesetzgeberische Kreativität	44
a) Zusammenschluss der Länder	44
b) Vorabzüge und Festbeträge	45
5. Revisionsanspruch	46
a) Anspruchsinhaber Land Berlin	46
b) Anspruchsvoraussetzungen und -inhalt	47
c) Praktische Relevanz und Folgen	48
6. Fazit	49
III. Zuteilung weiterer Steuerarten und -anteile	49
1. Landessteuern	49
2. Anteile an der Einkommen- und Körperschaftsteuer	50
3. Gemeindesteuern und Gemeindeanteile	50
IV. Zusammenfassende Gesamtwürdigung des primären vertikalen Finanzausgleiches	51
C. Ertragshoheiten des Landes Berlin	52
I. Systematik des Grundgesetzes	52
II. Steuerzuteilung nach dem örtlichen Aufkommen	53
1. Rechtslage	53
2. Örtliches Aufkommen als Zuteilungsmaßstab	53
3. Erträge aus Landessteuern	55
a) Grunderwerbsteuer	55
aa) Besteuerungsregelungen	55
bb) Ausgestaltung durch und Wirkung für das Land Berlin	57
(1) Generierung von Mehreinnahmen	57
(2) Grunderwerbsteuerliche Mehreinnahmen im Finanzausgleich	58
cc) Ausgleichsrechtliche Bewertung im Hinblick auf das Land Berlin	60
b) Erbschaftsteuer	61
c) Weitere landessteuerliche Erträge	62
aa) Feuerschutzsteuer	63
bb) Rennwettsteuer auf Pferderennen	64
cc) Spielbankabgabe	64
d) Vergangene Landessteuern	65
e) Fazit	66
4. Landesanteile an der Einkommen- und Körperschaftsteuer	66
a) Einkommensteuer	67
b) Körperschaftsteuer	68
c) Verwirklichung des Örtlichkeitsprinzips	68
5. Abgrenzung und Zerlegung	69
a) Gegenstand und Zweck der Abgrenzung und Zerlegung	69
b) Zerlegungsfolgen für das Land Berlin	70
aa) Lohnsteuerzerlegung	71
(1) Verfassungsrechtliche Bewertung des Wohnsitzprinzips	71
(2) Kombination verschiedener Zuteilungsprinzipien bei der Lohnsteuerzerlegung	72
bb) Körperschaftsteuerzerlegung	74
cc) Kapitalertragsteuerzerlegung	76
c) Einflussmöglichkeiten des Landes Berlin auf die Zerlegung	77
d) Fazit	77
III. Umsatzsteuerzuteilung nach dem Einwohnerprinzip	78
1. Einwohnerprinzip in der Systematik der Steuerertragszuteilung	79
a) Bedarfsorientierte Zuteilung	79
b) Ausdruck der regionalen Steuerkraft	79
2. Wirkung des Einwohnerprinzips auf das Land Berlin	80
a) Finanzwissenschaftliche Erkenntnisse	80
b) Vergleich mit alternativen Zuteilungsprinzipien	82
aa) Bruttoinlandsproduktprinzip	82
bb) Orientierung an ausgewählten Konsumarten	83
cc) Horizontales Deckungsquoten- beziehungsweise Deckungslückenverfahren	84
3. Fazit	85
IV. Land Berlin als Einheitsgemeinde	85
1. Rechtslage	86
2. Ertragreiche Gemeindesteuern	86
a) Gewerbesteuer	87
aa) Gewerbesteuer im Land Berlin	87
bb) Kommunale Steueraufbringungskraft	88
cc) Höhe des Berliner Hebesatzes	89
b) Grundsteuern	91
aa) Grundsteuern im Land Berlin	92
bb) Grundstücksbewertung im Ostteil des Landes Berlin	93
c) Fazit	94
3. Örtliche Verbrauch- und Aufwandsteuern	95
4. Gemeindeanteile an Einkommen- und Umsatzsteuer	97
a) Anteil an der Einkommensteuer	98
b) Anteil an der Umsatzsteuer	98
5. Berlininterne Verteilung	101
a) Rechtsstellung der Berliner Bezirke	101
b) Aufgabenverteilung zwischen dem Land Berlin und seinen Bezirken	102
c) Finanzielle Ausstattung der Bezirke	104
aa) Zuweisung von Globalsummen an die Bezirke des Landes Berlin	104
bb) Weiterleitung von Anteilen und kommunaler Finanzausgleich in den Flächenländern	105
cc) Vergleich des kommunalen Finanzsystems mit der Zuweisung von Globalsummen	106
6. Gesamtbetrachtung des Landes Berlin als Einheitsgemeinde	108
V. Umsatzsteuervorausgleich	109
1. Umsatzsteuervorausgleich als primäre Ertragszuteilung	109
2. Steuereinnahmen- und Steuerkraftvergleich	110
a) Vergleichsmodalitäten von Steuereinnahmen und Steuerkraft zur Bemessung des Umsatzsteuervorausgleichs	110
b) Steuerkraft der Grunderwerbsteuer bei der Bemessung des Umsatzsteuervorausgleichs	111
aa) Berechnung der Steuerkraft	111
bb) Kritik an der Steuerkraftermittlung nach § 7 Abs. 1 FAG	112
cc) Analyse der Wirkung des Steuersatzes auf die Steuerkraftermittlung und ausgleichsrechtliche Bewertung	113
dd) Finanzielle Auswirkungen der derzeitigen grunderwerbsteuerlichen Steuerkraftermittlung im Umsatzsteuervorausgleich auf das Land Berlin	117
ee) Bewertung der grunderwerbsteuerlichen Steuerkraftermittlung im Hinblick auf das Land Berlin	118
c) Gewerbesteuerumlage als weitere zur Bemessung des Umsatzsteuervorausgleichs zu berücksichtigende Landeseinnahme	118
aa) Einbeziehung der Gewerbesteuerumlage in die Bemessung des Umsatzsteuervorausgleichs	119
bb) Ausgestaltung der Gewerbesteuerumlage	119
cc) Berechnung der Gewerbesteuerumlage des Landes Berlin bei der Ermittlung der Ergänzungsberechtigung	120
dd) Beurteilung der fiktiven Berücksichtigung der Gewerbesteuerumlage für das Land Berlin	121
d) Landessteuerausstattung des Landes Berlin innerhalb der Bemessung des Umsatzsteuervorausgleichs	123
3. Ausgleichsumfang des Umsatzsteuervorausgleichs	123
4. Würdigung des Umsatzsteuervorausgleichs	124
VI. Zusammenfassende Gesamtwürdigung des primären horizontalen Finanzausgleiches	125
D. Länderfinanzausgleich	127
I. Systematik des Grundgesetzes	127
II. Einfachgesetzliche Ausgestaltung des Länderfinanzausgleichsmechanismus	128
III. Justiziabilität des Länderfinanzausgleichs	129
IV. Berechnungsgrundlagen	131
1. Finanzkraft als Gegenstand des Länderfinanzausgleichs	131
a) Rechtslage	131
b) Umfang der bei der Finanzkraftermittlung berücksichtigten Einnahmen	132
aa) Ausgleichstheoretische Annäherung an den Finanzkraftbegriff	132
bb) Von der Finanzkraftermittlung auszuschließende Einnahmekategorien der Länder	134
cc) Anrechnung und Nichtanrechnung konkreter Einnahmearten in der Finanzkraftermittlung	137
(1) Gestaltungsspielraum des einfachen Gesetzgebers bei der Finanzkraftbestimmung	137
(2) Steuereinnahmen	139
(3) Bergrechtliche Förderabgabe als Maßstab weiterer nichtsteuerlicher Einnahmearten	141
(4) Verwaltungseinnahmen	142
(a) Einnahmen aus Konzessionsabgaben	143
(aa) Verfassungsgerichtliche Erwägungen	143
(bb) Normierungsbedürfnis der Konzessionsabgaben im Hinblick auf das Land Berlin	144
(b) Einnahmen aus wirtschaftlicher Tätigkeit, insbesondere aus Unternehmensbeteiligungen	148
(aa) Einnahmen aus Unternehmensbeteiligungen für das Land Berlin im Ländervergleich	148
(bb) Normierung erwerbswirtschaftlicher Einnahmen	149
(c) Einnahmen aus Gebühren und Beiträgen	153
(aa) Ausgleichstheoretische Konkretisierung der Gebühren- und Beitragsdefinition	153
(bb) Kostendeckungsprinzip als Ausschlusskriterium bei der Finanzkraftermittlung	154
(cc) Gewinnerträge aus Gebühren und Beiträgen im Land Berlin	156
(d) Einnahmen aus Geldstrafen und Geldbußen sowie Gerichts- und Verwaltungskosten	160
(e) Einnahmen aus Kapitalzinsen	161
(f) Einnahmen aus Darlehensrückflüssen und Vermögensveräußerungen	164
(5) Würdigung der Finanzkraftermittlung nach den §§ 7 und 8 FAG im Hinblick auf das Land Berlin	166
c) Steuerkraftzahlen der Grunderwerbsteuer, Grundsteuern und Gewerbesteuer	167
d) Pauschale Kürzung der Gemeindeeinnahmen	170
aa) Wirkung der pauschalen Kürzung der Gemeindeeinnahmen	170
bb) Bewertung der Schlechterstellung des Landes Berlin	171
(1) Grundsatz der vollen Einbeziehung	172
(2) Äquivalenz der Gewerbesteuer- und Grundsteuereinnahmen und kommunalen Ausgaben	173
(3) Teilungsbedingte Sonderbedarfs-Bundesergänzungszuweisungen	177
2. Stadtstaatenwertung als Bedarfsberücksichtigung	179
a) Rechtslage und Einordnung der Einwohnerwertung	179
b) Wirkung der Stadtstaatenwertung	180
c) Einbeziehung des Landes Berlin in den die Stadtstaatenwertung rechtfertigenden Großstadtvergleich	182
aa) Verfassungsgerichtliche Initiierung eines Großstadtvergleichs und Festsetzung der Gewichtungsfaktoren	182
bb) Methodik des Großstadtvergleichs	183
cc) Bewertung der Übertragung des einheitlichen Ergebnisses des Großstadtvergleichs auf das Land Berlin	187
(1) Ausgangsthese einer erhöhten Finanzkraft von Stadtstaaten	188
(2) Ausstrahlungseffekte der Stadtstaaten auf die angrenzenden Flächenländer	189
(3) Zurechnung von Hauptstadtfunktionen als staatliche Leistungen	194
dd) Würdigung der Einbeziehung des Landes Berlin in den Großstadtvergleich	195
d) Einflussnahme des Landes Berlin in Bezug auf die Stadtstaatenwertung	196
aa) Zweitwohnungsteuer und Begrüßungsgeld für Studierende	196
bb) Klage des Landes Berlin gegen die Ergebnisse des Zensus 2011	198
V. Ausgleichsumfang	199
1. Rechtslage	199
2. Wirkung der Ausgleichsbemessungsregelungen auf das Land Berlin	200
3. Obere verfassungsrechtliche Begrenzung des Ausgleichsumfangs	202
a) Verfassungsgerichtliche Verbote eines zu hohen Ausgleichsumfangs	202
b) Einhaltung der verfassungsrechtlichen Obergrenzen	203
4. Weitere Aspekte des Ausgleichsumfangs im Hinblick auf das Land Berlin und ihre rechtliche Relevanz	205
a) Verhältnis zum Ausgleichsumfang des Umsatzsteuervorausgleichs	205
b) Entwicklung des Ausgleichsvolumens	207
c) Ausgabenpolitik des Landes Berlin	208
5. Würdigung des Ausgleichsumfangs	210
VI. Zusammenfassende Gesamtwürdigung des sekundären horizontalen Finanzausgleiches	211
E. Finanzbeziehung des Bundes mit dem Land Berlin	213
I. Systematik des Grundgesetzes	213
II. Bundesergänzungszuweisungen	216
1. Allgemeine Bundesergänzungszuweisungen	216
a) Rechtslage und mangelnde Eigenständigkeit der konkretisierenden Ausgestaltung der Leistungsschwäche	216
b) Wirkung allgemeiner Bundesergänzungszuweisungen auf das Land Berlin im Ländervergleich	219
c) Nivellierungsverbot bezüglich der allgemeinen Bundesergänzungszuweisungen	220
aa) Anwendung des Nivellierungsverbots im sekundären vertikalen Finanzausgleich	220
bb) Überprüfung des Nivellierungsverbots anhand des Verhältnisses von finaler Finanzkraft und Ausgleichsmesszahl	221
cc) Berücksichtigung der finanziellen Stellung der leistungsstarken Länder durch Anpassung der Ausgleichsmesszahl	222
dd) Gleichbehandlungsgebot bei der Angleichung der Verhältnisse von finaler Finanzkraftmesszahl und finaler Ausgleichsmesszahl	224
ee) Einhaltung des Abstandgebots im Rahmen der allgemeinen Bundesergänzungszuweisungen	225
d) Umfang des Zuweisungsvolumens der allgemeinen Bundesergänzungszuweisungen	226
e) Würdigung der Stellung des Landes Berlin im Rahmen der allgemeinen Bundesergänzungszuweisungen	226
2. Teilungsbedingte Sonderbedarfs-Bundesergänzungszuweisungen	228
a) Rechtslage und ausgleichstheoretische Bewertung	228
b) Relativierung des Nivellierungsverbots und Gesamtvolumen der teilungsbedingten Sonderbedarfszuweisungen	229
c) Verteilungsschlüssel der teilungsbedingten Sonderbedarfszuweisungen	232
d) Verwendungsnachweise der teilungsbedingten Sonderbedarfszuweisungen des Landes Berlin	235
aa) Vorgaben für die Verwendungsnachweisrechnungen und mit ihnen einhergehende ausgleichssystematische Implikationen	235
(1) Verwendungsrechnung für eigenfinanzierte Infrastrukturinvestitionen als Bestandteil des Kriteriums 1	236
(2) Verwendungsrechnung für den Ausgleich unterproportionaler kommunaler Finanzausstattung als weiterer Teil des Kriteriums 1	237
(3) Verwendungsrechnung für den überproportionalen Investitionsüberschuss als Kriterium 2	239
(4) Bezifferung der Reduzierung der teilungsbedingten Infrastrukturlücke als Kriterium 3	240
bb) Verwendungsnachweise in den Fortschrittsberichten „Aufbau Ost“ des Landes Berlin	240
(1) Eigenfinanzierte Infrastrukturinvestitionen des Landes Berlin	241
(2) Ausgleich der unterproportionalen kommunalen Finanzausstattung des Landes Berlin durch teilungsbedingte Sonderbedarfszuweisungen	245
(3) Eigenfinanzierte Infrastrukturinvestitionsausgaben des Landes Berlin im Vergleich mit dem Land Hamburg	247
(4) Reduzierung der teilungsbedingten Infrastrukturlücke des Landes Berlin	248
e) Würdigung des Umfangs und der Verteilung von teilungsbedingten Sonderbedarfszuweisungen im Hinblick auf das Land Berlin	249
3. Sonderbedarfs-Bundesergänzungszuweisungen zum Ausgleich von Sonderlasten aus struktureller Arbeitslosigkeit	251
4. Sonderbedarfs-Bundesergänzungszuweisungen wegen überdurchschnittlich hoher Kosten politischer Führung	252
a) Ausschluss des Landes Hamburg aus dem Empfängerkreis	252
b) Einhaltung der Benennungs- und Begründungspflicht	254
c) Einordnung der überdurchschnittlich hohen Kosten politischer Führung als politische Entscheidung	255
d) Sachgerechtigkeit von Sonderbedarfszuweisungen wegen überdurchschnittlich hoher Kosten politischer Führung im Hinblick auf das Land Berlin	257
5. Sonder-Bundesergänzungszuweisungen wegen einer extremen Haushaltsnotlage	259
a) Berlin-Urteil des Bundesverfassungsgerichts in 2006	259
aa) Verfassungssystematische Einordnung der Sonder-Bundesergänzungszuweisungen wegen einer extremen Haushaltsnotlage	260
bb) Kriterien für das Vorliegen einer extremen Haushaltsnotlage nach dem Berlin-Urteil	261
cc) Nichtvorliegen einer extremen Haushaltsnotlage des Landes Berlin nach dem Berlin-Urteil	262
dd) Kein faktischer Ausschluss der Gewährung weiterer sanierungsbezogener Sonderzuweisungen durch das Berlin-Urteil	262
b) Konsolidierungshilfen als Fortsetzung der sanierungsbezogenen Sonderzuweisungen	263
aa) Konsolidierungshilfen für das Land Berlin	264
(1) Empfängerkreis und Höhe der Konsolidierungshilfen im Hinblick auf das Land Berlin	264
(2) Einhaltung der Konsolidierungspflichten durch das Land Berlin	265
bb) Finanzierung der Konsolidierungshilfen	266
cc) Rückgewinnung der legislativen Einschätzungsbefugnis durch Art. 143d Abs. 2 GG im Hinblick auf das Land Berlin	267
III. Hauptstadtfinanzierung und Kulturförderung	269
1. Inhalte der Hauptstadtverträge und Zusatzvereinbarungen zwischen dem Bund und dem Land Berlin	270
2. Deckung der vertraglich vereinbarten Zwecke durch die zur Verfügung gestellten finanziellen Mittel	271
3. Verfassungsmäßigkeit und Sachgerechtigkeit der Hauptstadtfinanzierung und Kulturförderung	272
a) Sonderlastenausgleich gemäß Art. 106 Abs. 8 GG	272
b) Kulturförderung als gesamtstaatliche Repräsentationsaufgabe des Bundes gemäß Art. 22 Abs. 1 Satz 2 GG	274
c) Sonderzuweisungen wegen einer extremen Haushaltsnotlage gemäß Art. 107 Abs. 2 Satz 3 GG	277
4. Schlussfolgerungen im Hinblick auf die Stellung Berlins im föderalen Finanzausgleich	278
IV. Zusammenfassende Gesamtwürdigung des sekundären vertikalen Finanzausgleiches einschließlich der Hauptstadtfinanzierung	279
F. Zentrale Ergebnisse der Analyse der Stellung Berlins im föderalen Finanzausgleich	281
Teil 2: Neuordnung des föderalen Finanzausgleichs im Hinblick auf das Land Berlin	285
A. Notwendigkeit und Leitlinien einer Neuordnung des föderalen Finanzausgleichs	287
B. Ausgleichstheoretische und ausgleichssystematische Grundsatzfragen der Neuausrichtung des föderalen Finanzausgleichs	289
I. Föderale Aufgabenverteilung und ausführungsbezogenes Konnexitätsprinzip der Finanzverfassung	289
II. Umfang und Verortung der Bedarfsberücksichtigung im föderalen Finanzausgleich	292
III. Berücksichtigung von Strukturschwächen einzelner Länder	293
IV. Steuerautonomie und Anreizstrukturen	294
V. Haushaltsfinanzierung vor dem Hintergrund der Schuldenbremse	295
C. Auseinandersetzung mit für die Stellung des Landes Berlin relevanten Neuordnungsvorschlägen	297
I. Anpassung der vertikalen Umsatzsteuerzuteilung an den Bund und die Ländergesamtheit	297
II. Ansätze zur Umgestaltung der Ertragshoheiten der Länder	299
1. Übertragung der Gesetzgebungskompetenzen über die Einkommensteuer und Körperschaftsteuer auf die Länder	300
2. Abschaffung des Umsatzsteuervorausgleichs in der Form des Art. 107 Abs. 1 Satz 4 Hs. 2 GG	303
III. Horizontal ausgleichende Elemente im zukünftigen Finanzausgleichsystem	304
1. Verortung des horizontal ausgleichenden Elements im zukünftigen Finanzausgleichsystem	305
2. Ausgleichskriterien des umsatzsteuerbezogenen Ausgleichsmechanismus	307
a) Ressourcenorientierung als Alternative zum Vergleich der Finanzausstattungen	307
b) Umfang der berücksichtigten Einnahmen	308
c) Einbeziehungsumfang der gemeindlichen Einnahmen	309
d) Stadtstaatenwertung	310
IV. Neuordnungsvorschläge im Bereich der sekundären vertikalen Finanzbeziehung zwischen Bund und Ländern	311
1. Erhöhung des Volumens der allgemeinen Bundesergänzungszuweisungen	311
2. Fortführung alter und Einführung neuer Formen der Sonderbedarfs-Bundesergänzungszuweisungen	312
a) Fortführung der Sonderbedarfszuweisungen wegen überdurchschnittlich hoher Kosten politischer Führung	313
b) Fortführung der Sonderbedarfszuweisungen wegen struktureller Arbeitslosigkeit	314
c) Einführung von Sonderbedarfszuweisungen zum Ausgleich einer unterproportionalen Gemeindefinanzausstattung	314
d) Einführung von Sonderbedarfszuweisungen zur Forschungsförderung	316
e) Einführung von Sonderbedarfszuweisungen wegen des demografischen Wandels	316
3. Weitergehende Konsolidierung von Landeshaushalten und Umgang mit finanziellen Notständen	317
4. Übertragung der gesamten Finanzierungsverantwortung des Landes Berlin auf den Bund	319
V. Würdigung der erörterten Neuordnungsvorschläge im Hinblick auf das Land Berlin	320
D. Eigener Ansatz zur Neuordnung des Finanzausgleichsystems im Hinblick auf das Land Berlin	323
I. Anpassung des Revisionsanspruchs der vertikalen Umsatzsteuerzuteilung an die Staatspraxis	323
II. Neugestaltung des horizontalen Ausgleichselements	324
1. Umsatzsteuer als Bezugspunkt der Verortung und Begrenzung des horizontalen Ausgleichs	324
2. Modifizierter Finanzausstattungsvergleich als Ausgleichskriterium	327
a) Finanzkraftbemessung	327
b) Bemessung der Ausgleichsmesszahl	328
aa) Individualisierung der Stadtstaatenwertung	328
bb) Ausgleich der unterschiedlichen Wirtschaftskraft der Länder	329
cc) Berücksichtigung von Sonderbedarfen wegen überdurchschnittlich hoher Kosten politischer Führung	330
dd) Berücksichtigung von Sonderbedarfen wegen struktureller Arbeitslosigkeit	331
3. Ausgestaltung des Ausgleichstarifs	331
III. Anpassung des sekundären vertikalen Ausgleichs an das vorgeschlagene horizontale Ausgleichselement	332
IV. Einfügung des eigenen Ansatzes zur Neuordnung des Finanzausgleichsystems in das derzeitige Finanzverfassungsrecht	333
E. Zentrale Erkenntnisse bezüglich der Neuordnung des föderalen Finanzausgleichs im Hinblick auf das Land Berlin	335
Schlussbemerkung	338
Literaturverzeichnis	339
Anhänge	349
Anhang 1: Beispielsrechnungen zum Deckungsquoten- und Deckungslückenverfahren	351
Anhang 2: Steuereinnahmen des Landes Berlin 2014	353
Anhang 3: Steuersätze der Grunderwerbsteuer nach Ländern	355
Anhang 4: Bemessungsgrundlagen der Grunderwerbsteuer im Ländervergleich	356
Anhang 5: Feuerschutzsteuererträge des Landes Berlin im Ländervergleich	357
Anhang 6: Finanzausgleichsrechnung 2014	358
Anhang 7: Einpendlerstatistik der Länder 2014	361
Anhang 8: Umsatzsteuerzuteilung nach dem Bruttoinlandsproduktprinzip	362
Anhang 9: Übersicht Finanzausgleichsergebnisse 2014	366
Anhang 10: Steuerkraft der Grunderwerbsteuer	368
Anhang 11: Berechnung der fiktiven Gewerbesteuerumlage an das Land Berlin	372
Anhang 12: Beispielsrechnung Ausgleichszuweisungen	373
Anhang 13: Gruppierungübersicht des Landes Berlin	378
Anhang 14: Emailverkehr bzgl. Gruppierungsübersichtmit SenVerw. für Finanzen	396
Anhang 15: Emailverkehr bzgl. Gruppierungsübersicht mit Bayerischem Staatsministerium der Finanzen	398
Anhang 16: Einnahmen aus Konzessionsabgaben des Landes Berlin im Ländervergleich	400
Anhang 17: Einnahmen aus Unternehmensbeteiligungen des Landes Berlin im Ländervergleich	402
Anhang 18: Einnahmen aus Gebühren und Beiträgen des Landes Berlin im Ländervergleich	404
Anhang 19: Emailverkehr bzgl. des haushaltstechnischen Ausweises von Unternehmensbeteiligungen mit SenVerw. für Finanzen	406
Anhang 20: Zinseinnahmen des Landes Berlin im Ländervergleich	408
Anhang 21: Wirkung der Kürzung gemeindlicher Einnahmen auf die Ausgleichszuweisungen	410
Anhang 22: Wirkung der Einwohnerwertung	415
Anhang 23: Finanzwissenschaftliche Gutachten zum Großstadtvergleich	419
Anhang 24: Modellrechnung zur Wirkung einer Einwohnerzahlerhöhung	421
Anhang 25: Relation zwischen Finanzausstattung und Ausgleichsintensität	425
Anhang 26: Ergebnisse des Länderfinanzausgleichs 2014	426
Anhang 27: Übersicht Bundesergänzungszuweisungen 2014	429
Anhang 28: Allgemeine Bundesergänzungszuweisungen 2014	430
Anhang 29: Beispielsrechnung allgemeine Bundesergänzungszuweisungen	434
Anhang 30: Teilungsbedingte Sonderbedarfszuweisungen 2014	436
Anhang 31: Sonderbedarfszuweisungen für Kosten politischer Führung im Pro-Kopf-Vergleich	445
Anhang 32: Obergrenze des vorgeschlagenen horizontalen Ausgleichselements	446
Sachregister	447

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