Die reine Beitragszusage

Larissa Schobert

doi:10.3790/978-3-428-55275-7

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Schobert, L. (2017). Die reine Beitragszusage. Überlegungen zur Stärkung der arbeitgeberfinanzierten betrieblichen Altersversorgung. Duncker & Humblot. https://doi.org/10.3790/978-3-428-55275-7

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Die reine Beitragszusage

Überlegungen zur Stärkung der arbeitgeberfinanzierten betrieblichen Altersversorgung

Schobert, Larissa

Schriften zum Sozial- und Arbeitsrecht, Vol. 345

(2017)

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Additional Information

Book Details

Publisher Name: Duncker & Humblot
ISBN: 978-3-428-55275-7
978-3-428-15275-9 (print edition)
DOI: https://doi.org/10.3790/978-3-428-55275-7
Edition: 1
Language: German
Pages: 306
Collections: RECHT 2017
D&H 2017
NBE WISO
NBE RECHT
NBE D&H
Subjects: Pensions, old-age provisions & private compensation

Pricing

Institution: € 150.00 (incl. local VAT if applicable)
Individual: € 99.90 (incl. local VAT if applicable)

About The Author

Larissa Schobert studierte von 2008 bis 2014 Rechtswissenschaften an der Bucerius Law School in Hamburg und an der University of Cape Town in Kapstadt. Sie absolvierte ein Promotionsstudium, betreut von Professor Dr. Matthias Jacobs, an der Bucerius Law School sowie an der Harvard Law School in Cambridge, Massachusetts. Begleitend arbeitete sie von 2013 bis 2017 als wissenschaftliche Mitarbeiterin im Arbeitsrecht in der Kanzlei Gleiss Lutz in Stuttgart und Berlin. Seit November 2016 ist sie Rechtsreferendarin am Kammergericht Berlin.

Abstract

Betriebliche Altersversorgung muss gestärkt werden. Die haftungstransparente reine Beitragszusage könnte der Schlüssel für die Verwirklichung dieses Ziels sein. Zum 1. Januar 2018 wird die reine Beitragszusage erstmals in das Betriebsrentengesetz eingefügt. Larissa Schobert setzt sich mit der gesetzlichen Integration der reinen Beitragszusage auseinander, beleuchtet die Charakteristika der Zusage, wirft einen rechtsvergleichenden Blick in das US-amerikanische Betriebsrentenrecht und konzipiert ein eigenes Regelungskonzept zur Handhabung reiner Beitragszusagen. Dieses Konzept beruht auf einer Risikoanalyse in den Bereichen der Langlebigkeit, Insolvenz, Inflation und Kapitalanlage. Unter Heranziehung der Mechanismen zur Risikoabfederung wird ein $ade lege ferenda$z Modell entwickelt, in dem die reine Beitragszusage individualvertraglich, qua Betriebsvereinbarung oder Tarifvertrag begründet werden, aber nur über Direktversicherungen und Pensionskassen durchgeführt werden darf.

Ausgezeichnet mit dem KLIEMT.Arbeitsrecht-Dissertationspreis 2017.»Defined Contribution Pension Plans«

Only recently has German legislator introduced Defined Contribution Pension Plans. The Defined Contribution model is advantageous for the employer, given that she will not be liable for the pension payments actually being made in the future. The thesis analyses the problems that emerge under the existent legal framework (analysis $ade lege lata$z). Subsequently, the author suggests another legal framwork for Defined Contribution Pension Plans (analysis $ade lege ferenda$z).

Section Title	Page	Action	Price
Vorwort	5
Inhaltsübersicht	7
Inhaltsverzeichnis	9
Abkürzungsverzeichnis	19
Kapitel 1: Gesellschaftliche Rahmenbedingungenund Problemaufriss	23
A. Rolle der betrieblichen Altersversorgung im Drei-Säulen-System	24
B. Verbreitung der betrieblichen Altersversorgung	27
I. Aktuelle Verbreitung	27
II. Probleme bei der Verbreitung betrieblicher Altersversorgung	28
1. Zwingendes „Wie“ im Betriebsrentengesetz	29
2. Abschreckender Haftungsumfang	30
3. Empirische Konsolidierung	33
C. Vermeidung von Kostenintransparenz	33
I. Anreizsetzung mit reinen Beitragszusagen	33
II. Ursprüngliches Schweigen des Betriebsrentengesetzes	34
III. Einführung durch das Betriebsrentenstärkungsgesetz	35
D. Schutzregelungen des Betriebsrentenrechts	35
I. Unverfallbarkeit der Rentenanwartschaften	35
II. Einschränkung der Abfindbarkeit und Übertragbarkeit	36
III. Insolvenzsicherung	37
IV. Grenzen zur Änderung und Beendigung	37
E. Gegenstand der Untersuchung	38
I. Chronologie	38
II. Prämissen	38
Kapitel 2: Charakterisierung der reinen Beitragszusage	40
A. Gründe für die Einführung	40
I. Arbeitsrechtliche Vorteile	41
II. Bilanzrechtliche Vorteile	42
III. Zusammenfassung	44
B. Möglichkeiten und Grenzen der Gestaltung	44
I. Inhalt	45
1. Begründung	45
2. Ausgestaltung	46
a) Regelungsdichte der Zusage	46
b) Höhe des Beitrags	47
c) Möglichkeit der Befristung	47
3. Höhe der späteren Versorgungsleistung	48
4. Arbeitgeber- und arbeitnehmerfinanzierte Variante	49
II. Hauptpflicht: Vertragskonforme Beitragsentrichtung	50
1. Entrichtung der Beiträge	51
2. Zufluss des Versorgungskapitals im Versorgungsfall	52
a) Echte reine Beitragszusage	52
b) Unechte reine Beitragszusage	52
c) Ermittlung der Variante durch Auslegung	53
3. Folgen der Erfüllung	53
4. Ergebnis	53
III. Nebenpflichten des Arbeitgebers	54
1. Auswahl und Kontrolle des Versorgungsträgers	54
2. Information und Aufklärung	54
a) § 305c BGB	55
b) § 4a BetrAVG	56
c) EU-Pensionsfondsrichtlinie und weitere Informationspflichten	57
3. Antidiskriminierung	57
a) Diskriminierung wegen des Geschlechts	58
b) Diskriminierung wegen des Alters	60
4. Ergebnis	62
IV. Möglichkeiten zur verschlechternden Veränderung oder Beendigung	62
V. Zusammenfassung	65
C. Systematische Einordnung	65
I. Verhältnis der Beitragszusage zur Leistungszusage	66
II. Verhältnis der Beitragszusage zur beitragsorientierten Leistungszusage	66
III. Verhältnis der Beitragszusage zur Beitragszusage mit Mindestleistung	67
IV. Zusammenfassung	68
D. Zusammenfassung	68
Kapitel 3: Die reine Beitragszusage nach bisheriger Gesetzeslage	69
A. Existenz	69
I. Faktische Existenz	69
1. Verbreitung	70
2. Wirtschaftliche Abbildbarkeit	71
a) Möglichkeit zur Abbildung	71
b) Konsequenzen aus der Abbildbarkeit	73
3. Zugrundelegung in der internationalen Rechnungslegung	74
4. Ergebnis	75
II. Rechtliche Existenz	75
1. Wille des Gesetzgebers	75
2. Konsequenzen	76
a) Unzulässigkeit mit Blick auf § 134 BGB	76
b) Behandlung als Beitragszusage mit Mindestleistung	77
aa) Herleitung	78
bb) Dogmatische Abbildung	78
c) Existenz mit Blick auf die Vertragsfreiheit	79
aa) Voraussetzungen der Nichtigkeit	79
bb) Vertragsfreiheit	80
cc) Ergebnis	81
3. Ergebnis	81
B. Rechtliche Behandlung	81
I. Direkte Anwendbarkeit des BetrAVG a. F.	82
1. Folgen: Geltung des BetrAVG a. F. und steuerliche Privilegierung	82
2. Begründung: Offenheit des BetrAVG a. F.	83
3. Kritik: Dogmatische Schwierigkeiten	84
II. Partiell analoge Anwendbarkeit des BetrAVG	86
1. Zweck des BetrAVG a. F.	86
2. Feststellung einer Lücke	87
3. Mangelnde Analogiefähigkeit der steuerrechtlichen Begleitnormen	89
III. Unanwendbarkeit des BetrAVG a. F.	91
1. Grundsatz: Kein Schutz durch BetrAVG-Normen	91
2. Grundsatz: Keine steuerliche Privilegierung	93
C. Zusammenfassung	95
Kapitel 4: Die reine Beitragszusage de lege lata	96
A. Inhalt: Tarifvertrag und reine Beitragszusagen	97
I. Tarifvertragliche Einkleidung	99
1. Gemeinsame Einrichtungen der Tarifvertragsparteien	99
a) Rechtsbeziehungen bei gemeinsamen Einrichtungen	99
aa) Beitrags- und Leistungsbeziehung	100
bb) Potentielle Versicherungsnehmerin	100
cc) Beiderseitige Tarifbindung	100
b) Organisationsform der gemeinsamen Einrichtung	101
c) Allgemeinverbindlicherklärung	101
2. Beteiligung durch Tarifvertragsparteien in anderer Weise	102
II. Rolle der Versorgungseinrichtung	102
1. Versorgungsschuldner	102
2. Reduzierter Pflichtenkatalog	103
a) Kein Leistungsversprechen	103
b) Beitragspflicht zur Insolvenzsicherung	103
c) Anpassungsprüfungspflicht	103
d) Ausschluss der §§ 1b bis 6 BetrAVG	104
III. Verhältnis des Arbeitnehmers zur Versorgungseinrichtung	104
1. Verrentete Versorgungsleistung	104
2. Sofortige Unverfallbarkeit der Versorgungsanwartschaft	104
3. Versorgungseinrichtung als vorrangiger Pflichtenadressat	105
IV. Absicherung	105
V. Nichttarifgebundene Arbeitgeber und Arbeitnehmer	106
1. Bezugnahme auf den einschlägigen Tarifvertrag	106
2. Betriebsvereinbarung auf tarifvertraglicher Grundlage	107
3. Allgemeinverbindlicherklärung	108
VI. Verordnungsermächtigung	108
VII. Flankierende Änderungen im Aufsichtsrecht	108
VIII. Zusammenfassung	109
B. Begründung	110
C. Kritik	111
I. Ausschluss der betrieblichen Ebene	111
II. Unzureichende Einbindung der Nichtorganisierten	114
1. Arbeitsvertragliche Inbezugnahme	115
a) Durchführung über gemeinsame Einrichtungen	115
b) Andere Beteiligung der Tarifvertragsparteien	116
2. Allgemeinverbindlicherklärung	117
3. Betriebsvereinbarung aufgrund eines Tarifvertrags	117
4. Verfehlung der eigentlichen Adressaten	118
5. Fazit	118
III. Kleinstanwartschaften durchsofortige Unverfallbarkeit	118
IV. Konflikte mit existierenden Versorgungsordnungen	119
V. Gemeinsame Einrichtungen als sechster Durchführungsweg	120
VI. Zusammenfassung	120
D. Vereinbarkeit mit höherrangigem Recht	121
I. Negative Koalitionsfreiheit	121
1. Inhalt der Koalitionsfreiheit	121
2. Eingriff	122
3. Verfassungsrechtliche Rechtfertigung	122
a) Schranke	123
aa) Positive Koalitionsfreiheit	123
bb) Gemeinwohlbelang mit Verfassungsrang	123
b) Schranken-Schranke	125
aa) Legitimes Ziel	125
bb) Geeignetheit	125
cc) Erforderlichkeit	127
dd) Angemessenheit	127
(1) Abstrakte und konkrete Gewichtung	127
(2) Schwere des Eingriffs	128
(3) Gegenüberstellung der rechtfertigenden Gründe	131
(4) Ergebnis	132
4. Ergebnis	132
II. Gleichheitssatz	132
1. Ungleichbehandlung von wesentlich Gleichem	132
2. Verfassungsrechtliche Rechtfertigung	133
3. Ergebnis	134
III. Dienstleistungsfreiheit	134
IV. Zusammenfassung	135
E. Zusammenfassung	135
Kapitel 5: Die reine Beitragszusage de lege ferenda	136
A. Erfordernis der Regelung	136
I. Schutzlücken zulasten der Arbeitnehmer	136
II. Entgelt- und Versorgungscharakter	138
1. Entgeltcharakter	138
2. Versorgungscharakter	139
III. Fehlender Anreiz	141
IV. Fazit	141
B. Maßstab	141
I. Historie	142
1. Entwicklung	142
2. Inhalt des Arbeitnehmerschutzes	145
II. Aktuelle Ziele	147
III. Vereinbarkeit mit höherrangigem Recht	147
IV. Synthese	148
1. Komponenten	148
2. Gewichtung	148
3. Zusammenfassung	150
C. Rechtsvergleichung	150
I. Methodik	151
1. Auswahl der Rechtsordnung	151
2. Gang der Untersuchung	152
II. Überblick über das US-amerikanische Betriebsrentenrecht	153
1. Bedeutung der betrieblichen Altersversorgung	153
2. Systematik des Betriebsrentenrechts	154
a) Zusagearten	154
b) Durchführungswege	156
c) Grundlegende Rechte und Pflichten	156
d) Verknüpfung mit dem Steuerrecht	158
3. Vergleich	159
III. Historische Entwicklung der Defined Contribution Plans	160
1. Bewusstsein über Risiken vor ERISA	161
2. Bewusstsein über Risiken bei Entwicklung von ERISA	161
3. Bewusstsein über Risiken in der Folgezeit	163
a) Geschärftes Bewusstsein bei Verbreitung der Defined Contribution Plans	163
b) Geschärftes Bewusstsein bei Unternehmenszusammenbrüchen	164
4. Ergebnis	166
IV. Arbeitnehmerschutz bei Defined Contribution Plans	166
1. Schutzmechanismen in ERISA	167
a) Treuhänderpflichten	167
b) Unverfallbarkeit der Anwartschaften	169
2. Steuerrecht als Steuerinstrument	169
a) Ausgestaltung der steuerlichen Privilegierung	170
b) Voraussetzungen der steuerlichen Privilegierung	170
c) Steuerrechtliche Sanktionen	171
d) Fazit	172
3. Bewertung des existierenden Schutzniveaus	172
a) Gegenüberstellung: Defined Contribution und Defined Benefit Plans	172
b) Gründe für die rechtliche Anerkennung der Defined Contribution Plans	175
c) Übertragbarkeit in das deutsche Betriebsrentenrecht	177
aa) Übertragbarkeit der Gründe für die Anerkennung	177
bb) Übertragbarkeit der Schutzbestimmungen	177
4. Auswertung von Verbesserungsvorschlägen	178
a) Einschränkung von Safe Harbor	178
b) Ausbau der Diversifizierung	179
c) Versicherung eines Mindestertrags	179
d) Versicherung einer lebenslangen Rente	180
e) Übertragbarkeit in das deutsche Betriebsrentenrecht	181
V. Zusammenfassung	182
D. Eigenes Konzept	183
I. Durchführungswege	183
1. Mittelbare Durchführungswege	183
a) Direktversicherung	184
aa) Rechtsverhältnisse	184
bb) Annahme der Unvereinbarkeit mit der reinen Beitragszusage	184
cc) Annahme der Vereinbarkeit mit der reinen Beitragszusage	185
(1) Erfüllung mit Einräumung eines widerruflichen Bezugsrechts	185
(2) Erfüllung mit Einräumung eines unwiderruflichen Bezugsrechts	186
dd) Ergebnis	188
b) Pensionskasse	188
aa) Regulierte Pensionskassen	188
bb) Deregulierte Pensionskassen	189
cc) Ergebnis	189
c) Pensionsfonds	190
d) Unterstützungskasse	191
aa) Rechtsverhältnisse	191
bb) Vereinbarkeit mit der echten reinen Beitragszusage?	192
cc) Vereinbarkeitkeit mit der unechten reinen Beitragszusage	193
dd) Ergebnis	193
e) Ergebnis	193
2. Direktzusage (Unmittelbare Durchführung)	193
a) Phantom Stocks	194
b) Erwerb von Wertpapieren	195
c) Treuhandmodell	196
d) Sicherung durch Pfandrechte	197
e) Ergebnis	197
3. Ergebnis	198
II. Risikoanalyse	198
1. Risiken der betrieblichen Altersversorgung	198
a) Insolvenzrisiko	199
b) Langlebigkeitsrisiko	199
c) Inflationsrisiko	200
d) Anlagerisiko	200
e) Zusammenfassung	200
2. Risiken der Leistungszusage	200
a) Risiko der arbeitgeberseitigen Insolvenz	200
b) Risiko der Langlebigkeit	201
c) Risiko der Inflation	203
d) Risiko der Kapitalanlage	203
e) Ergebnis	204
3. Risiken der Beitragszusage	204
a) Risiko der arbeitgeberseitigen Insolvenz	204
aa) Insolvenzrisiko bei der echten reinen Beitragszusage	205
(1) Versicherungsförmige Durchführungswege	205
(2) Direktzusage	206
bb) Insolvenzrisiko bei der unechten reinen Beitragszusage	207
(1) Direktversicherung mit widerruflichem Bezugsrecht	207
(2) Unterstützungskasse	208
(3) Direktzusage	209
cc) Ergebnis	211
b) Risiko aus der Kapitalanlage	211
aa) Direktversicherungen und Pensionskassen	212
(1) Erste Dimension: Garantien	212
(2) Zweite Dimension: Anlagegrundsätze	214
(3) Dritte Dimension: Aufsicht	217
(4) Vierte Dimension: Schutz vor Insolvenz	218
(5) Bewertung des Schutzniveaus	220
(6) Ergebnis	221
bb) Pensionsfonds	222
(1) Erste Dimension: Garantien	222
(2) Zweite Dimension: Anlagegrundsätze	222
(3) Dritte Dimension: Aufsicht	223
(4) Vierte Dimension: Insolvenzschutz	223
(5) Ergebnis	224
cc) Unterstützungskassen	224
dd) Direktzusagen	226
(1) Einlagengeschäft oder Finanzportfolioverwaltung (KWG)	226
(2) Kollektive Vermögensverwaltung (KAGB)	228
(3) Anlageverwaltung (KWG)	230
(4) Vermögensanlage (VermAnlG)	231
(5) Ergebnis	231
ee) Ergebnis	232
c) Risiko der Langlebigkeit	232
d) Risiko der Inflation	234
aa) Direktversicherungen und Pensionskassen	234
(1) Zinsgarantien	234
(2) Keine Zinsgarantien	236
(3) Fazit	236
bb) Pensionsfonds	236
cc) Unterstützungskasse	238
dd) Direktzusage	238
ee) Ergebnis zum Inflationsrisiko	238
e) Ergebnisse	239
4. Volkswirtschaftliche Risiken	240
5. Fazit	241
III. Konsequenzen aus der Risikoanalyse	241
1. Zulassung der Direktzusage	242
a) Abfederung des Insolvenzrisikos	242
b) Abfederung des Anlagerisikos	243
c) Fazit	243
2. Zulassung der Unterstützungskasse	244
a) Pauschaldotierte Unterstützungskasse	244
b) Kongruent rückgedeckte Unterstützungskasse	244
c) Fazit	246
3. Zulassung des Pensionsfonds	246
a) Abfederung des Anlagerisikos	246
b) Wertungen des Gesetzgebers	247
c) Portabilität	247
d) Fazit	248
4. Zulassung von Direktversicherungen und Pensionskassen	249
a) Risikoabfederung	249
aa) Risikoabfederung bei der Kapitalanlage	249
(1) Verbindliche Zinsgarantien?	249
(a) Zwei Stränge des Anlagerisikos	249
(b) Anforderungen der Kapitalanlage bei Sicherungsvermögen	250
(c) Wechselspiel von Bestandserhaltung undVermögensentwicklung	250
(d) Kapitalanlage im Niedrigzinsumfeld	252
(e) Zinsgarantieverbot?	253
(2) Abfederung des Anlagerisikos bei fehlenden Zinsgarantien	253
(3) Fazit zur Abfederung des Anlagerisikos	253
bb) Risikoabfederung bei arbeitgeberseitiger Insolvenz	254
cc) Risikoabfederung bei Inflation	254
dd) Risikoabfederung bei Langlebigkeit	255
ee) Zusammenfassung zur Risikoabfederung	255
b) Beschränkung auf echte reine Beitragszusagen	256
c) Portabilität	256
d) Erforderlichkeit einer externen Versicherung	256
e) Kongruenz mit empirischen Ergebnissen	258
5. Ergebnis	258
IV. Erhaltung der Leistungszusage	259
1. Unterschiedliche steuerrechtliche Privilegierung	259
2. Anforderungen an Beendigung der Leistungszusage	260
3. Attraktivität der Leistungszusage	262
4. Erwünschte Bewegung zu Beitragszusagen	262
5. Ergebnis	262
V. Synthese	263
1. Arbeitsrechtliche Behandlung	263
a) Beibehaltung der reinen Beitragszusage	263
b) Skizzierung der Konsequenzen	264
c) Unverfallbarkeit	264
d) Höhe des Versorgungsanspruchs	265
e) Abfindbarkeit	266
f) Portabilität	267
g) Auskunft	268
h) Auszehrung und Anrechnung	268
i) Vorzeitige Inanspruchnahme	269
j) Insolvenzschutz	269
k) Anpassungsprüfungspflicht	269
l) Abdingbarkeit	270
m) Beschränkung auf die tarifvertragliche Ebene	270
2. Steuer- und bilanzrechtliche Behandlung	270
3. Versicherungsaufsichtsrechtliche Behandlung	271
4. Vereinbarkeit mit höherrangigem Recht	271
a) Ungleichbehandlung von wesentlich Gleichem	272
b) Verfassungsrechtliche Rechtfertigung	272
c) Ergebnis	273
5. Regelungsvorschlag	274
E. Zusammenfassung	276
Kapitel 6: Wesentliche Ergebnisse	278
Literaturverzeichnis	282
Sachwortverzeichnis	300

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