Die Idee der Cash-flow-Steuer vor dem Hintergrund des gegenwärtigen Steuersystems
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Bach, S. (1993). Die Idee der Cash-flow-Steuer vor dem Hintergrund des gegenwärtigen Steuersystems. Duncker & Humblot. https://doi.org/10.3790/978-3-428-47948-1
Bach, Stefan. Die Idee der Cash-flow-Steuer vor dem Hintergrund des gegenwärtigen Steuersystems. Duncker & Humblot, 1993. Book. https://doi.org/10.3790/978-3-428-47948-1
Bach, S (1993): Die Idee der Cash-flow-Steuer vor dem Hintergrund des gegenwärtigen Steuersystems, Duncker & Humblot, [online] https://doi.org/10.3790/978-3-428-47948-1
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Die Idee der Cash-flow-Steuer vor dem Hintergrund des gegenwärtigen Steuersystems
Deutsches Institut für Wirtschaftsforschung. Sonderhefte, Vol. 150
(1993)
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Table of Contents
| Section Title | Page | Action | Price |
|---|---|---|---|
| Inhaltsverzeichnis | 3 | ||
| Abbildungsverzeichnis | 12 | ||
| Tabellenverzeichnis | 12 | ||
| Abkürzungsverzeichnis | 13 | ||
| Verzeichnis mathematischer Zeichen und Symbole | 14 | ||
| Verzeichnis der sonstigen Symbole | 16 | ||
| Einleitung | 17 | ||
| A. Die Motive der Cash-flow-Steuer – Problemstellung und Gang der Untersuchung | 17 | ||
| Erster Teil: Die Idee der Cash-flow-Steue | 31 | ||
| B Eine definitorische und steuertechnische Grundlegung | 31 | ||
| I. Die Grundprinzipien der Cash-flow-Steue | 31 | ||
| 1. Betriebsteue | 32 | ||
| 2. Besteuerung des Zahlungsüberschusses | 37 | ||
| 3. Entlastung der Investition und Belastung der Desinvestitio | 38 | ||
| 4. Voller unbeschränkter Verlustausgleich | 45 | ||
| 5. Streng proportionaler Steuertarif | 47 | ||
| II. Die rechentechnischen Varianten der Cash-flow-Steue | 48 | ||
| 1. Die Grundvariante (Variante 1): Die R-Basis-Cash-flow-Steue | 53 | ||
| 2. Variante 2: Die (R + F)-Basis-Cash-flow-Steue | 57 | ||
| 3. Die Ausschüttungsteuer (Variante 3): Die »S-Basis«-Cash-flow-Steue | 60 | ||
| 4. Das Mischsystem (Variante 4): Der Vorschlag von Hans-Werner Si | 62 | ||
| 5. Die erweiterte Ausschüttungsteuer (Variante 5): Die (S + F)NB-Basis-Cash-flow-Steue | 66 | ||
| C. Die Einsatzmöglichkeiten der Cash-flow-Steuer im gegenwärtigen Steuersystem | 69 | ||
| I. Die steuersystematischen Anknüpfungspunkte der Cashflow-Steue | 69 | ||
| II. Die Cash-flow-Steuer als allgemeine Betriebsteue | 73 | ||
| III. Die Cash-flow-Steuer als Körperschaftsteue | 80 | ||
| IV. Die Cash-flow-Steuer als Übergewinnsteue | 88 | ||
| V. Die Einsatzmöglichkeiten der Cash-flow-Steuer im gegenwärtigen Steuersystem: Ein Überblick | 92 | ||
| Zweiter Teil: Die allgemeine betriebliche Cash-flow-Steue | 93 | ||
| D. Die allgemeine betriebliche Cash-flow-Steuer als Gliedsteuer des konsumorientierten Cash-flow-Steuersystems | 93 | ||
| I. Die allgemeine betriebliche Cash-flow-Steuer und die übrigen Gliedsteuern des konsumorientierten Cashflow-Steuersystems | 93 | ||
| 1. Die allgemeine betriebliche Cash-flow-Steue | 95 | ||
| 2. Die Lohnsteuer als Gliedsteuer des Cash-flow-Steuersystems | 96 | ||
| 3. Die Kapitalertragsteuer als Gliedsteuer des Cash-flow-Steuersystems | 98 | ||
| 4. Die Behandlung sonstiger Einkünfte | 98 | ||
| 5. Die Behandlung des kreditfinanzierten Konsums | 100 | ||
| 6. Die Berücksichtigung der übrigen Abgaben in den Bemessungsgrundlagen der Gliedsteuern des konsumorientierten Cash-flow-Steuersystems | 102 | ||
| II. Die Praktikabilität der Cash-flow-Steue | 104 | ||
| 1. Praktikabilitätsprobleme allgemeiner Art | 105 | ||
| 2. Sonderprobleme einzelner Varianten der Cash-flow-Steue | 109 | ||
| a) Die Grundvariante (Variante 1): Die R-Basis-Cash-flow-Steue | 110 | ||
| b) Die Varianten 2 und 3: Die (R + F)- und S-Basis-Cash-flow-Steue | 110 | ||
| c) Die Variante 4: Das Mischsystem von Si | 112 | ||
| d) Die Variante 5: Die erweiterte Ausschüttungsteue | 114 | ||
| 3. Steuerausweichung im Zusammenhang mit Auslandsinvestitionen und steuerbefreiten inländischen Betriebe | 117 | ||
| 4. Grundsätzliches zum Besteuerungsverfahren der Cashflow-Steue | 120 | ||
| III. Der Übergang zur Cash-flow-Steue | 122 | ||
| 1. Die mit der Behandlung des zum Einführungszeitpunkt bestehenden Kapitalbestands einhergehenden Übergangswirkungen der Cash-flow-Steue | 125 | ||
| a) Die Entlastungslösung | 125 | ||
| b) Die Abschreibungslösung | 128 | ||
| c) Die Belastungslösung | 133 | ||
| d) Besondere Probleme der (R + F)- und S-Basis-Cash-flow-Steue | 137 | ||
| 2. Die praktische Relevanz der Übergangswirkungen der Cash-flow-Steue | 138 | ||
| 3. Ergebnisse | 146 | ||
| IV. Das mutmaßliche Steueraufkommen der Cash-flow-Steuer und des Cash-flow-Steuersystems | 147 | ||
| 1. Zur Methodik der Steuerschätzung | 147 | ||
| 2. Das Aufkommen der Lohnsteue | 150 | ||
| 3. Das Aufkommen der Cash-flow-Steue | 153 | ||
| a) Zur Belastungslösung | 159 | ||
| b) Zur Abschreibungslösung | 160 | ||
| c) Zur Entlastungslösung | 162 | ||
| d) Fazit | 163 | ||
| 4. Die mittel- und langfristige Aufkommensentwicklung der Cash-flow-Steuer und des konsumorientierten Cash-flow-Steuersystems | 164 | ||
| E. Zur Einordnung der allgemeinen betrieblichen Cash-flow-Steuer und des konsumorientierten Cash-flow-Steuersystems in den steuersystematischen Kontext | 168 | ||
| I. Die Kriterien der idealtypischen Steuern auf das Einkommen und den Konsum | 168 | ||
| 1. Objektbesteuerung versus Personalbesteuerung versus Umsatzbesteuerung | 169 | ||
| 2. Cash-flow- oder Überschußrechnung versus Vermögenszugangsrechnung | 170 | ||
| 3. Einkommensbesteuerung versus Konsumbesteuerung | 175 | ||
| II. Das konsumorientierte Cash-flow-Steuersystem und die übrigen idealtypischen Steuern vom Einkommen und vom Konsum | 177 | ||
| 1. Die idealtypischen Steuern vom Einkommen und vom Konsum | 177 | ||
| a) Die Mehrwertsteuer vom Konsumtyp | 180 | ||
| b) Die Typen der persönlichen Konsumbesteuerung | 182 | ||
| c) Das Einkommensteuersystem | 185 | ||
| d) Das Ertragsteuersystem | 187 | ||
| e) Die Wertschöpfungsteue | 188 | ||
| f) Das Cash-flow-Steuersystem als Konsumsteuer? | 190 | ||
| 2. Weitere im Zusammenhang mit der Cash-flow-Steuer und dem konsumorientierten Cash-flow-Steuersystem bemerkenswerte Steuerreformvorschläge | 194 | ||
| a) Das Einkommensteuersystem mit Sofortabschreibung | 194 | ||
| b) Die Betriebsteuervorschläge, namentlich der aktuelle Vorschlag von Joachim Lang | 195 | ||
| c) Sonstige historische Steuersysteme und Steuerreformvorschläge | 199 | ||
| III. Die Einsatzmöglichkeiten der allgemeinen betrieblichen Cash-flow-Besteuerung im kommunalen Steuersystem | 201 | ||
| Dritter Teil: Die allgemeine betriebliche Cash-flow-Steuer und das konsumorientierte Cash-flow-Steuersystem vor dem Hintergrund der gegenwärtigen steuerpolitischen Ideale und Realitäte | 210 | ||
| F. Die allgemeine betriebliche Cash-flow-Steuer und das konsumorientierte Cash-flow-Steuersystem vor dem Hintergrund der herausragenden steuerpolitischen Ideale der Gegenwart | 210 | ||
| I. Steuerpolitische Ideale und rationales Steuersystem | 210 | ||
| II. Das Prinzip der Steuerneutralität | 215 | ||
| 1. Die Idee der Steuerneutralität | 215 | ||
| 2. Steuerneutralität und Kapitalakkumulatio | 218 | ||
| a) Kapitalakkumulation und Besteuerung in neoklassischen Modellzusammenhänge | 218 | ||
| b) Zur praktischen Relevanz dieser Ergebnisse | 233 | ||
| c) Fazit | 238 | ||
| 3. Steuerneutralität und Kapitalstruktu | 241 | ||
| a) Zur Realkapitalstrukturneutralität | 242 | ||
| b) Zur Finanzierungsneutralität | 253 | ||
| c) Neutralität und internationale Kapitalallokatio | 259 | ||
| 4. Steuerneutralität und die institutionelle Organisationsstruktur der wirtschaftlichen Betätigung | 274 | ||
| a) Zur Rechtsformneutralität | 274 | ||
| b) Zur Ermittlungsmethode | 278 | ||
| 5. Steuerneutralität und Arbeitsangebot | 282 | ||
| 6. Steuerneutralität und Inflatio | 288 | ||
| 7. Steuerneutralität und Unsicherheit | 292 | ||
| 8. Steuerneutralität und Besteuerungsverfahre | 299 | ||
| 9. Zusammenfassung: Neutralität und optimale Besteuerung | 303 | ||
| III. Das Leistungsfähigkeitsprinzip | 308 | ||
| 1. Was soll besteuert werden: Einkommen oder Konsum? – oder: Das konsumorientierte Cash-flow-Steuersystem als Besteuerung der Konsumleistungsfähigkeit | 309 | ||
| 2. Effizienz und Gerechtigkeit | 313 | ||
| 3. Das Problem der persönlichen Abzugsbeträge | 316 | ||
| 4. Die Notwendigkeit des proportionalen Tarifs der Cashflow-Steuer und des konsumorientierten Cash-flow-Steuersystems | 320 | ||
| 5. Konsumbesteuerung und Umverteilung | 322 | ||
| 6. Das moralische Argument der Konsumbesteuerung und das sozialreformerische Argument der Einkommensbesteuerung | 326 | ||
| IV. Aktuelle Ideale und Ziele der Wirtschafts- und Finanzpolitik | 331 | ||
| 1. Die Cash-flow-Steuer vor dem Hintergrund der angebotsorientierten Wirtschaftspolitik und der Diskussion um die Reform der Unternehmensbesteuerung | 331 | ||
| 2. Nationale und internationale wachstums- und entwicklungspolitische Herausforderungen der Zukunft | 342 | ||
| 3. Finanz- und stabilisierungspolitische Aspekte der Cashflow-Steue | 352 | ||
| G. Die allgemeine betriebliche Cash-flow-Steuer und das konsumorientierte Cash-flow-Steuersystem vor dem Hintergrund der politischen und institutionellen Rahmenbedingungen des gegenwärtigen Steuersystems | 358 | ||
| I. Die zu erwartende Resonanz und Akzeptanz in der steuerpolitischen Willensbildung | 358 | ||
| II. Die rechtlichen Grenzen der Cash-flow-Steue | 375 | ||
| 1. Die Cash-flow-Steuer und das Grundgesetz | 375 | ||
| 2. Die Cash-flow-Steuer und das Recht der Europäischen Gemeinschafte | 378 | ||
| 3. Die Cash-flow-Steuer und die handelsrechtliche Rechnungslegung | 383 | ||
| Vierter Teil: Die Übergewinn-Cash-flow-Steue | 387 | ||
| H. Ökonomische Renten, Übergewinne und deren Besteuerung vor dem Hintergrund des gegenwärtigen Steuersystems | 387 | ||
| I. Ökonomische Renten und Quasi-Renten in der Marktwirtschaft | 387 | ||
| II. Übergewinnbesteuerung und Cash-flow-Steue | 390 | ||
| 1. Rechtfertigung der Übergewinnbesteuerung | 390 | ||
| 2. Die Cash-flow-Steuer als ideale Übergewinnsteue | 394 | ||
| J. Die Perspektiven der Übergewinn-Cash-flow-Steuer im gegenwärtigen Steuersystem | 399 | ||
| I. Die Cash-flow-Steuer als Instrument zur Besteuerung von Rohstoffrente | 399 | ||
| 1. Die Besonderheiten der Rohstoffrente | 399 | ||
| 2. Die Vorschläge einer Übergewinn-Cash-flow-Steuer zur Besteuerung von Rohstoffrente | 405 | ||
| 3. Die Übergewinn-Cash-flow-Steuer zur Besteuerung von Rohstoffrenten vor dem Hintergrund des gegenwärtigen Steuersystems | 414 | ||
| II. Sonstige Gegenstände der Übergewinnbesteuerung | 418 | ||
| 1. Kriegsgewinne und sonstige Quasi-Rente | 418 | ||
| 2. Bodenwertzuwächse | 421 | ||
| Ergebnisse | 425 | ||
| K. Die Perspektiven der Cash-flow-Steuer vor dem Hintergrund des gegenwärtigen Steuersystems – Zusammenfassung | 425 | ||
| I. Die Cash-flow-Steue | 425 | ||
| II. Die Cash-flow-Steuer als allgemeine Betriebsteuer in einem konsumorientierten Cash-flow-Steuersystem | 428 | ||
| III. Die Cash-flow-Steuer als Kommunalsteue | 437 | ||
| IV. Die Cash-flow-Steuer als Körperschaftsteue | 438 | ||
| V. Die Cash-flow-Steuer als Übergewinnsteue | 439 | ||
| Literaturverzeichnis | 442 |