Ein Verhaltensmodell zur Steuerhinterziehung
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Bayer, R., Reichl, N. (1997). Ein Verhaltensmodell zur Steuerhinterziehung. Duncker & Humblot. https://doi.org/10.3790/978-3-428-49099-8
Bayer, Ralph-Christopher and Reichl, Norbert. Ein Verhaltensmodell zur Steuerhinterziehung. Duncker & Humblot, 1997. Book. https://doi.org/10.3790/978-3-428-49099-8
Bayer, R and Reichl, N (1997): Ein Verhaltensmodell zur Steuerhinterziehung, Duncker & Humblot, [online] https://doi.org/10.3790/978-3-428-49099-8
Format
Ein Verhaltensmodell zur Steuerhinterziehung
Bayer, Ralph-Christopher | Reichl, Norbert
Finanzwissenschaftliche Forschungsarbeiten. N. F., Vol. 66
(1997)
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Table of Contents
| Section Title | Page | Action | Price |
|---|---|---|---|
| Inhaltsverzeichnisr | 7 | ||
| A. Einleitung | 13 | ||
| B. Forschungsgegenstand Einkommensteuerhinterziehung | 15 | ||
| I. Steuerhinterziehung | 15 | ||
| 1. Eine juristische Definition | 15 | ||
| 2. Eine ökonomische Definition | 17 | ||
| 3. Eine pragmatische Definition | 18 | ||
| II. Die veranlagte Einkommensteuer | 18 | ||
| III. Das Problem und sein Ausmaß | 20 | ||
| C. Steuerhinterziehung aus ökonomischer Sicht | 24 | ||
| I. Das Grundmodell | 25 | ||
| 1. Prämissen | 25 | ||
| 2. Verhaltensannahmen | 26 | ||
| 3. Das Modell | 27 | ||
| 4. Wirkung der Variablen auf das Hinterziehungsverhalten des Zensiten | 30 | ||
| a) Strafe und Überprüfungswahrscheinlichkeit | 31 | ||
| b) Steuersatz und Bruttoeinkommen | 34 | ||
| 5. Zusammenfassung der Aussagen des Grundmodells | 35 | ||
| II. Die Erweiterungen des Modells | 36 | ||
| 1. Verschiedene Strafen | 37 | ||
| a) Die Strafe nach Allingham/Sandmo | 37 | ||
| b) Die deutsche Strafe | 38 | ||
| c) Exkurs: Der Yaniv’sche Sonderfall | 40 | ||
| 2. Progressive Steuertarife | 42 | ||
| 3. Modelle mit endogener Arbeitszeit | 44 | ||
| 4. Steuerhinterziehung und Bereitstellung öffentlicher Güter | 46 | ||
| 5. Ein integrativer Ansatz: Steuerhinterziehung und Ungerechtigkeit | 49 | ||
| 6. Zusammenfassung: Aussagen der erweiterten Modelle | 51 | ||
| III. Beurteilung der ökonomischen Theorie | 53 | ||
| 1. Empirische Evidenz – Modell und Wirklichkeit | 53 | ||
| a) Überprüfungswahrscheinlichkeit und Strafhöhe | 54 | ||
| b) Steuersatz und Einkommen | 55 | ||
| 2. Warum die ökonomische Theorie alleine zu kurz greift | 56 | ||
| a) Erwartungsnutzen und Steuerhinterziehung | 57 | ||
| b) Homo oeconomicus und Steuerzahler | 60 | ||
| 3. Fazit: Leistungen und Defizite der ökonomischen Theorie | 61 | ||
| D. Steuerhinterziehung aus psychologischer Sicht | 62 | ||
| I. Sozialpsychologische Einflußvariablen | 64 | ||
| 1. Die Variablen und ihre Wirkung auf die Steuerhinterziehung | 65 | ||
| a) Steuersatz, Strafhöhe und Kontrollhäufigkeit | 66 | ||
| b) Genauigkeit der Information | 68 | ||
| c) Kontrolle durch die Finanzbehörde | 69 | ||
| d) Bezugsrahmen der Entscheidungssituation | 70 | ||
| e) Soziale Vergleichsprozesse und Gerechtigkeit | 73 | ||
| f) Persönlichkeitsorientierung | 76 | ||
| g) Hinterziehungsgelegenheiten | 79 | ||
| h) Demographische Variablen | 80 | ||
| II. Die Kölner Schule der Steuerpsychologie | 82 | ||
| 1. Die Einführung der sozialökonomischen Verhaltensforschung | 82 | ||
| 2. Das 5-Faktoren-Schema | 86 | ||
| a) Die Einflußfaktoren im einzelnen | 88 | ||
| aa) Höhe der Steuerbelastung | 88 | ||
| bb) Wahrgenommene Steuerlastverteilung | 88 | ||
| cc) Effizienz der Staatstätigkeit | 90 | ||
| dd) Gruppenspezifische Ausgewogenheit der Staatstätigkeit | 90 | ||
| ee) Kontakt mit der Finanzbehörde | 91 | ||
| III. Erkenntniswert der psychologischen Forschung | 92 | ||
| E. Ein integrativer Ansatz | 95 | ||
| I. Anspruch des Modells | 95 | ||
| II. Individualistische Orientierung des Ansatzes | 96 | ||
| III. Konstruktbildung statt Betrachtung einzelner Variablen | 97 | ||
| IV. Das Modell | 98 | ||
| 1. Langfristig variable Determinanten | 100 | ||
| 2. Mittelfristig variable Determinanten | 103 | ||
| 3. Kurzfristig variable Determinanten | 109 | ||
| 4. Steuermoral | 114 | ||
| a) Konsistente Einstellungen zu gelungenem und mißlungenem Steuerdelikt | 114 | ||
| b) Divergierende Einstellungen zu gelungenem und mißlungenem Steuerdelikt | 115 | ||
| aa) Steuermoral bei intrinsisch motivierten Zensiten | 117 | ||
| bb) Steuermoral bei extrinsisch motivierten Zensiten | 118 | ||
| 5. Mögliche Rückkopplungen | 119 | ||
| a) Wirkungen von Verhalten auf Einstellungen | 119 | ||
| b) Wirkungen von Verhaltenskonsequenzen auf Wahrnehmungen | 120 | ||
| c) Wirkungen zwischen Variablen unterschiedlicher Zeitebenen | 121 | ||
| F. Empirische Überprüfung des Modells | 122 | ||
| I. Methodische Vorüberlegungen | 123 | ||
| 1. Befragung | 124 | ||
| 2. Experimentelle Simulationen | 125 | ||
| 3. Kombination der Meßmethoden | 128 | ||
| II. Die Untersuchung | 130 | ||
| 1. Idee | 130 | ||
| 2. Konzeption | 131 | ||
| 3. Operationalisierung | 135 | ||
| a) Fragebogen | 135 | ||
| aa) Persönlichkeitsmerkmale | 135 | ||
| bb) Zufriedenheit mit Staat und Steuersystem | 136 | ||
| b) Experiment | 136 | ||
| III. Die Stichprobe | 137 | ||
| 1. Rekrutierung und Populationsbeschreibung | 138 | ||
| 2. Konstrukt der steuerunzufriedenen Selbstveranlager | 139 | ||
| IV. Besonderheiten der Untersuchung | 140 | ||
| V. Statistische Prüfung der Gültigkeit des Instruments | 141 | ||
| 1. Interne Validität | 141 | ||
| 2. Externe Validität | 144 | ||
| VI. Ergebnisse | 145 | ||
| 1. Langfristige Faktoren: Persönlichkeitsvariablen und Steuermoral | 145 | ||
| 2. Mittelfristige Faktoren: Zufriedenheit bei verschiedenen Steuersystemen. | 148 | ||
| a) Spielrunde 2: Einführung einer Progression mit Freibetrag | 149 | ||
| b) Spielrunde 3: Die Ausgabenseite | 151 | ||
| c) Spielrunde 4: Demokratische Mitbestimmung bei Staatsausgaben | 153 | ||
| 3. Kurzfristige Faktoren: Nutzenmaximierungsbedingungen | 155 | ||
| 4. Eine Typologie der Steuerzahler | 157 | ||
| a) Klusteranalyse | 158 | ||
| b) Deskriptive Beschreibung der Kluster | 161 | ||
| aa) Risikoaversion | 161 | ||
| bb) Steuermoral | 162 | ||
| cc) Persönlichkeitsorientierung | 164 | ||
| dd) Einstellungen zum deutschen Steuersystem | 165 | ||
| VII. Zusammenfassung und Bewertung der Ergebnisse | 168 | ||
| G. Schlußbetrachtung | 171 | ||
| Literaturverzeichnis | 174 |