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Familienlasten- oder Familienleistungsausgleich?
Tübinger Schriften zum Staats- und Verwaltungsrecht, Vol. 58
(2000)
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Abstract
Art. 6 Abs. 1 GG fordert neben einem Familienlastenausgleich (Benachteiligungsverbot) auch einen Familienleistungsausgleich (Förderungsgebot). Durch den Ausgleich finanzieller Mehrbelastungen soll das Benachteiligungsverbot und durch die Berücksichtigung von Betreuungsleistungen der Eltern das Förderungsgebot verwirklicht werden.Auch der Ausgleich des über das Kindesexistenzminimum hinausgehenden Teils des Barunterhalts ist, weil hier eine Mehrleistung der Familie berücksichtigt wird, eine Verwirklichung des Förderungsgebots. Der Ausgleich des Barunterhalts als finanzielle Mehrbelastung durch das Kind kann, weil hier eine Minderung der Leistungsfähigkeit bei den Eltern eintritt, im Steuerrecht (Kinderfreibetrag) stattfinden. Im Gegensatz dazu korrespondieren immaterielle Betreuungsleistungen der Eltern nicht mit deren steuerlicher Leistungsfähigkeit und können demzufolge nur über die Gewährung von sozialen Unterstützungsleistungen (Kindergeld) kompensiert werden.Der Kinderfreibetrag stellt keine wirkliche Steuervergünstigung dar. Mit der Zielsetzung steuerlicher Entlastung für den von den Eltern aufzubringenden Barunterhalt ist er dem Bereich des Benachteiligungsverbots zuzuordnen. Entgegen seiner Grundidee dient das Kindergeld nach § 31 EStG in der Fassung des JStG 1996 in erster Linie steuerlicher Entlastung und damit ebenfalls der Verwirklichung des Benachteiligungsverbotes. Erst in einem zweiten Schritt, wenn das Benachteiligungsverbot vollständig verwirklicht ist, geht das Kindergeld nach der bisherigen Regelung über in den Bereich des Förderungsgebotes.
Table of Contents
| Section Title | Page | Action | Price |
|---|---|---|---|
| Inhaltsverzeichnis | V | ||
| Abkürzungsverzeichnis | VII | ||
| Einleitung | 1 | ||
| A. Verhältnis (Einkommen-)Steuerrecht – Sozial(hilfe)recht | 6 | ||
| I. Steuerbegriff und Begriff des Sozialrechts | 7 | ||
| II. Einkommensteuer und Systematik des Steuerrechts | 9 | ||
| III. Systematik des Sozialrechts | 9 | ||
| 1. Soziale Vorsorge | 10 | ||
| 2. Soziale Entschädigung | 11 | ||
| 3. Soziale Förderung | 11 | ||
| 4. Soziale Hilfe oder Sozialhilfe | 12 | ||
| IV. Zweck und Wirkung von Steuern und Sozialleistungen | 13 | ||
| 1. Steuer- und Sozialstaat | 13 | ||
| 2. Lenkungsnormen, Verdienstprinzip, Nachranggrundsatz und Anreizfunktion | 14 | ||
| 3. Umverteilung | 16 | ||
| 4. Vereinfachungsnormen, Praktikabilitätsprinzip | 17 | ||
| 5. Leistungsfähigkeitsprinzip (Nettoprinzip) | 18 | ||
| 6. Individualprinzip | 26 | ||
| V. Grenzen | 28 | ||
| 1. Schutz der Menschenwürde, Art. 1 Abs. 1 GG | 28 | ||
| 2. Schutz von Ehe und Familie, Art. 6 Abs. 1 GG | 29 | ||
| 3. Berufsfreiheit, Art. 12 Abs. 1 GG | 31 | ||
| 4. Allgemeiner Gleichheitssatz (Art. 3 Abs. 1 GG) und Systemgerechtigkeit | 31 | ||
| 5. Sozialstaatsprinzip, Art. 20 Abs. 1, 28 Abs. 1 GG | 37 | ||
| VI. Einkommensbegriff in (Einkommen-)Steuerrecht und Sozial(hilfe)recht | 37 | ||
| 1. Sozialrechtliches Existenzminimum als Maßstab für das steuerrechtlich zu verschonende Existenzminimum | 40 | ||
| 2. Steuerrechtliche Verschonung über das sozialrechtlich zu gewährende Existenzminimum hinaus | 43 | ||
| B. Schutz und Förderung der Familie (Art. 6 GG) | 46 | ||
| I. Bedeutung von Ehe und Familie in Staat und Gesellschaft | 46 | ||
| 1. Reproduktionsfunktion | 46 | ||
| 2. Sozialisationsfunktion | 47 | ||
| 3. Freiheitsfunktion | 49 | ||
| 4. Konsequenz für den verfassungsrechtlichen Schutz | 50 | ||
| II. Verfassungsrechtlicher Familienbegriff und Familienverständnis von heute | 50 | ||
| III. Rechtsfolgen des Art. 6 Abs. 1 GG | 64 | ||
| 1. Benachteiligungsverbot | 65 | ||
| 2. Grenzen des Benachteiligungsverbots | 67 | ||
| 3. Förderungsgebot | 68 | ||
| 4. Grenzen der Familienförderung (dem Grunde nach) | 70 | ||
| C. Steuerlicher Familienlasten- und Familienleistungsausgleich durch Kinderfreibetrag und Kindergeld | 77 | ||
| I. Kinderfreibetrag und Kindergeld zwischen Benachteiligungsverbot und Förderungsgebot | 77 | ||
| 1. Charakter des Kinderfreibetrages | 78 | ||
| 2. Charakter des Kindergeldes | 83 | ||
| 3. Zusammenspiel von Kinderfreibetrag und Kindergeld | 88 | ||
| II. Familienlasten- und Familienleistungsausgleich | 95 | ||
| 1. Familienlastenausgleich und Benachteiligungsverbot | 95 | ||
| 2. Familienleistungsausgleich und Förderungsgebot | 100 | ||
| D. Schlußbetrachtung | 102 | ||
| I. Rechtslage bis Veranlagungszeitraum 1995 | 102 | ||
| II. Rechtslage seit Veranlagungszeitraum 1996 | 102 | ||
| III. Vorschlag für eine Neuregelung | 103 | ||
| 1. Familienlastenausgleich durch Kinderfreibetrag | 103 | ||
| 2. Familienleistungsausgleich durch Kindergeld | 104 | ||
| 3. Gesetzgebungsvorschlag | 104 | ||
| Thesen | 105 | ||
| Literaturverzeichnis | 108 |