Liegen die Einkommensteuer und die Erbschaft- und Schenkungsteuer auf »verschiedenen Ebenen«?
BOOK
Cite BOOK
Style
Jesse, L. (1992). Liegen die Einkommensteuer und die Erbschaft- und Schenkungsteuer auf »verschiedenen Ebenen«?. Duncker & Humblot. https://doi.org/10.3790/978-3-428-47329-8
Jesse, Lenhard. Liegen die Einkommensteuer und die Erbschaft- und Schenkungsteuer auf »verschiedenen Ebenen«?. Duncker & Humblot, 1992. Book. https://doi.org/10.3790/978-3-428-47329-8
Jesse, L (1992): Liegen die Einkommensteuer und die Erbschaft- und Schenkungsteuer auf »verschiedenen Ebenen«?, Duncker & Humblot, [online] https://doi.org/10.3790/978-3-428-47329-8
Format
Liegen die Einkommensteuer und die Erbschaft- und Schenkungsteuer auf »verschiedenen Ebenen«?
Schriften zum Steuerrecht, Vol. 41
(1992)
Additional Information
Book Details
Pricing
Abstract
Seit dem Erscheinen des ersten Bandes im Jahre 1965 hat sich die älteste lebende Schriftenreihe auf dem Gebiet des Steuerrechts ein hohes Ansehen erworben. Prominente Universitätsprofessoren und Steuerpraktiker haben ihre frühen Arbeiten (insb. Dissertationen) mit wegweisenden Erkenntnissen in den »Schriften zum Steuerrecht« veröffentlicht.Steuerrechtswissenschaft ist eine in hohem Maße praktische Wissenschaft. Während sich die Steuergesetzgebung im Widerstreit fiskalischer und privater Interessen immer weiter von einer Ordnung des Rechts entfernt, begegnet die Rechtswissenschaft stets neuen Herausforderungen, das Steuerrecht dogmatisch zu strukturieren und für die Steuerpraxis handhabbar zu machen. Dazu leisten die »Schriften zum Steuerrecht« einen wichtigen Beitrag.
Table of Contents
| Section Title | Page | Action | Price |
|---|---|---|---|
| Inhaltsverzeichnis | 9 | ||
| 1. Teil: Einleitung: Gegenstand und Gang der Untersuchung | 15 | ||
| A. Gegenstand der Untersuchung | 15 | ||
| I. Bedeutung der „Zwei-Ebenen-These“ als Rechtfertigung für Doppelbelastungen | 15 | ||
| 1. Betriebliche Veräußerungsgewinne | 16 | ||
| 2. Unentgeltliche Zuwendungen in das Betriebsvermögen von Gewerbetreibenden | 17 | ||
| 3. Private Veräußerungsgewinne | 17 | ||
| a) Gewinne aus der Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften gem. § 17 EStG | 18 | ||
| b) Gewinne aus Spekulationsgeschäften gem. § 22 Nr. 2 i. V. m. § 23 EStG | 18 | ||
| 4. Rückständige Forderungen | 19 | ||
| 5. Renten und andere wiederkehrende Bezüge | 19 | ||
| a) Renten | 19 | ||
| b) Nießbrauchs- und Erbbaurechtsverhältnisse | 20 | ||
| II. Beschreibung des Konkurrenzverhältnisses von Einkommensteuer und Erbschaft-/Schenkungsteuer durch die Rechtsprechung als Rechtfertigung für Doppelbelastungen | 22 | ||
| 1. Einzelne Rechtfertigungsthesen der Rechtsprechung | 22 | ||
| 2. Relevanz der Rechtfertigungsthesen im Hinblick auf den Rechtfertigungszweck | 30 | ||
| B. Gang der Untersuchung | 32 | ||
| 2. Teil: Vergleich der Steuertatbestände | 33 | ||
| 1. Abschnitt: Vergleich der Steuergegenstände und der ihnen zugrunde liegenden Besteuerungsgüter | 33 | ||
| A. Vergleich der Steuergegenstände | 33 | ||
| I. Der Begriff des Steuergegenstandes | 33 | ||
| II. Verhältnis der Steuergegenstände aus historischer Sicht | 35 | ||
| 1. Bedeutung der Untersuchung | 35 | ||
| 2. Historische Entwicklung der Steuergegenstände | 35 | ||
| 3. Ergebnis | 40 | ||
| III. Vergleich der geltenden Steuergegenstandsbegriffe | 41 | ||
| 1. Bedeutung und Gang der Untersuchung | 41 | ||
| 2. Festlegung der Terminologie | 42 | ||
| a) Begriff des Steuergegenstandes im Einkommensteuergesetz | 42 | ||
| b) Begriff des Steuergegenstandes im Erbschaft-/Schenkungsteuergesetz | 44 | ||
| 3. Begriffsinhalte von „Einkommen“ und „Vermögensanfall“ als Vergleichskriterien | 45 | ||
| a) Eingrenzung der Untersuchung | 45 | ||
| b) „Einkünfteerzielung“ aus bestimmten Einkunftsarten als Abgrenzung gegenüber den Vermögensanfällen | 46 | ||
| aa) Begriff der „Einkünfteerzielung“ | 46 | ||
| bb) Entgeltliche Marktteilnahme als Abgrenzung gegenüber Schenkungen unter Lebenden | 50 | ||
| cc) Entgeltliche Marktteilnahme als Abgrenzung gegenüber Erwerben von Todes wegen | 54 | ||
| dd) Zwischenergebnis | 57 | ||
| c) Analyse der Doppelbelastungsfälle im Hinblick auf die Begriffsinhalte der Steuergegenstände | 57 | ||
| aa) Analyse der Doppelbelastungsfälle, denen einkommensteuerliche Rechtsnachfolgevorschriften bzw. eine entsprechende Auslegung zugrunde liegen | 58 | ||
| (1) Betriebliche Veräußerungsgewinne | 58 | ||
| (2) Unentgeltliche Zuwendungen in das Betriebsvermögen von Gewerbetreibenden | 62 | ||
| (3) Private Veräußerungsgewinne | 64 | ||
| (4) Rückständige Forderungen | 67 | ||
| bb) Analyse der übrigen Doppelbelastungsfälle | 70 | ||
| (1) Renten und andere wiederkehrende Bezüge gem. § 22 EStG | 70 | ||
| (2) Nießbrauchsrechte und Erbbauzinsen | 73 | ||
| cc) Zwischenergebnis | 79 | ||
| d) Saldogrößen „Einkommen“ und „Bereicherung“ | 80 | ||
| aa) Ausgangspunkt und Bedeutung der Untersuchung | 80 | ||
| bb) Ermittlung dem Grunde nach | 81 | ||
| (1) Verwirklichung des Nettoprinzips durch die Saldogrößen | 81 | ||
| (a) Einkommen | 81 | ||
| (b) Bereicherung | 84 | ||
| (c) Zwischenergebnis | 85 | ||
| (2) Berücksichtigung von Frei- und Abzugsbeträgen bei der Saldoberechnung | 86 | ||
| (a) Einkommen | 86 | ||
| (b) Bereicherung | 92 | ||
| (c) Zwischenergebnis | 94 | ||
| cc) Ermittlung der Höhe nach | 95 | ||
| (1) Einkommensteuerliche Bewertung | 95 | ||
| (2) Erbschaftsteuerliche Bewertung | 97 | ||
| (3) Zwischenergebnis | 99 | ||
| IV. Zusammenfassung der Einzelergebnisse und Bedeutung der Erkenntnisse für die Ausgangsfrage | 100 | ||
| B. Vergleich der Besteuerungsgüter | 102 | ||
| I. Begriffsbestimmung | 102 | ||
| II. Besteuerungsgüter des EStG und des ErbStG | 103 | ||
| III. Bedeutung der Erkenntnisse über die Besteuerungsgüter für die „Zwei-Ebenen-These“ | 107 | ||
| 2. Abschnitt: Vergleich der übrigen Tatbestandsmerkmale | 109 | ||
| A. Vergleich der Steuersubjekte | 109 | ||
| I. Bedeutung des Vergleichs | 109 | ||
| II. Steuersubjekte des Einkommensteuergesetzes und des Erbschaft-/Schenkungsteuergesetzes | 109 | ||
| III. Ergebnis | 112 | ||
| B. Vergleich der Bemessungsgrundlagen | 113 | ||
| I. Bedeutung der Untersuchung | 113 | ||
| II. Merkmale, die die Ermittlung der Bemessungsgrundlagen kennzeichnen | 113 | ||
| 1. Gesetzliche Regelungen zur Bestimmung der Bemessungsgrundlagen | 113 | ||
| 2. Bei der Ermittlung zu berücksichtigende Abzugsbeträge | 114 | ||
| a) Einkommensteuerliche Abzugsbeträge | 114 | ||
| b) Erbschaftsteuerliche Abzugsbeträge | 115 | ||
| III. Ergebnis | 115 | ||
| C. Vergleich der Steuersätze | 117 | ||
| I. Bedeutung und Gang der Untersuchung | 117 | ||
| II. Vergleich der Steuertarife | 118 | ||
| 1. Einkommensteuerlicher Steuertarif | 118 | ||
| 2. Erbschaft-/schenkungsteuerlicher Steuertarif | 120 | ||
| 3. Zwischenergebnis | 121 | ||
| III. Vergleich der Steuerermäßigungen | 122 | ||
| 1. Einkommensteuerliche Ermäßigungsvorschriften | 122 | ||
| 2. Erbschaft-/schenkungsteuerliche Ermäßigungsvorschriften | 123 | ||
| 3. Zwischenergebnis | 125 | ||
| IV. Ergebnis | 125 | ||
| Ergebnis des 2. Teils | 126 | ||
| 3. Teil: Konkurrenzverhältnis der Steuern unter Berücksichtigung des § 16 Abs. 5 EStG a. F. bzw. § 35 EStG | 128 | ||
| A. Ausgangspunkt und Bedeutung der Untersuchung | 128 | ||
| B. Regelungsgehalt und Zielsetzung der § 16 Abs. 5 EStG a. F., § 35 EStG | 129 | ||
| I. § 16 Abs. 5 EStG a. F. | 129 | ||
| II. § 35 EStG | 131 | ||
| C. Bedeutung der § 16 Abs. 5 EStG a. F., § 35 EStG für das Steuerkonkurrenzverhältnis | 135 | ||
| D. Schlußbetrachtung: Wird § 35 EStG dem Steuerkonkurrenzverhältnis der beiden Steuern gerecht? | 138 | ||
| Zusammenfassung | 141 | ||
| Rechtsprechungsübersicht | 146 | ||
| Literaturverzeichnis | 153 |