Liegen die Einkommensteuer und die Erbschaft- und Schenkungsteuer auf »verschiedenen Ebenen«?
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Jesse, L. (1992). Liegen die Einkommensteuer und die Erbschaft- und Schenkungsteuer auf »verschiedenen Ebenen«?. Duncker & Humblot. https://doi.org/10.3790/978-3-428-47329-8
Jesse, Lenhard. Liegen die Einkommensteuer und die Erbschaft- und Schenkungsteuer auf »verschiedenen Ebenen«?. Duncker & Humblot, 1992. Book. https://doi.org/10.3790/978-3-428-47329-8
Jesse, L (1992): Liegen die Einkommensteuer und die Erbschaft- und Schenkungsteuer auf »verschiedenen Ebenen«?, Duncker & Humblot, [online] https://doi.org/10.3790/978-3-428-47329-8
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Liegen die Einkommensteuer und die Erbschaft- und Schenkungsteuer auf »verschiedenen Ebenen«?
Schriften zum Steuerrecht, Vol. 41
(1992)
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Table of Contents
| Section Title | Page | Action | Price |
|---|---|---|---|
| Inhaltsverzeichnisr | 9 | ||
| 1. Teil: Einleitung: Gegenstand und Gang der Untersuchung | 15 | ||
| A. Gegenstand der Untersuchung | 15 | ||
| I. Bedeutung der „Zwei-Ebenen-These“ als Rechtfertigung für Doppelbelastungen | 15 | ||
| 1. Betriebliche Veräußerungsgewinne | 16 | ||
| 2. Unentgeltliche Zuwendungen in das Betriebsvermögen von Gewerbetreibenden | 17 | ||
| 3. Private Veräußerungsgewinne | 17 | ||
| a) Gewinne aus der Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften gem. § 17 EStG | 18 | ||
| b) Gewinne aus Spekulationsgeschäften gem. § 22 Nr. 2 i. V. m. § 23 EStG | 18 | ||
| 4. Rückständige Forderungen | 19 | ||
| 5. Renten und andere wiederkehrende Bezüge | 19 | ||
| a) Renten | 19 | ||
| b) Nießbrauchs- und Erbbaurechtsverhältnisse | 20 | ||
| II. Beschreibung des Konkurrenzverhältnisses von Einkommensteuer und Erbschaft-/Schenkungsteuer durch die Rechtsprechung als Rechtfertigung für Doppelbelastungen | 22 | ||
| 1. Einzelne Rechtfertigungsthesen der Rechtsprechung | 22 | ||
| 2. Relevanz der Rechtfertigungsthesen im Hinblick auf den Rechtfertigungszweck | 30 | ||
| B. Gang der Untersuchung | 32 | ||
| 2. Teil: Vergleich der Steuertatbestände | 33 | ||
| 1. Abschnitt: Vergleich der Steuergegenstände und der ihnen zugrunde liegenden Besteuerungsgüter | 33 | ||
| A. Vergleich der Steuergegenstände | 33 | ||
| I. Der Begriff des Steuergegenstandes | 33 | ||
| II. Verhältnis der Steuergegenstände aus historischer Sicht | 35 | ||
| 1. Bedeutung der Untersuchung | 35 | ||
| 2. Historische Entwicklung der Steuergegenstände | 35 | ||
| 3. Ergebnis | 40 | ||
| III. Vergleich der geltenden Steuergegenstandsbegriffe | 41 | ||
| 1. Bedeutung und Gang der Untersuchung | 41 | ||
| 2. Festlegung der Terminologie | 42 | ||
| a) Begriff des Steuergegenstandes im Einkommensteuergesetz | 42 | ||
| b) Begriff des Steuergegenstandes im Erbschaft-/Schenkungsteuergesetz | 44 | ||
| 3. Begriffsinhalte von „Einkommen“ und „Vermögensanfall“ als Vergleichskriterien | 45 | ||
| a) Eingrenzung der Untersuchung | 45 | ||
| b) „Einkünfteerzielung“ aus bestimmten Einkunftsarten als Abgrenzung gegenüber den Vermögensanfällen | 46 | ||
| aa) Begriff der „Einkünfteerzielung“ | 46 | ||
| bb) Entgeltliche Marktteilnahme als Abgrenzung gegenüber Schenkungen unter Lebenden | 50 | ||
| cc) Entgeltliche Marktteilnahme als Abgrenzung gegenüber Erwerben von Todes wegen | 54 | ||
| dd) Zwischenergebnis | 57 | ||
| c) Analyse der Doppelbelastungsfälle im Hinblick auf die Begriffsinhalte der Steuergegenstände | 57 | ||
| aa) Analyse der Doppelbelastungsfälle, denen einkommensteuerliche Rechtsnachfolgevorschriften bzw. eine entsprechende Auslegung zugrunde liegen | 58 | ||
| (1) Betriebliche Veräußerungsgewinne | 58 | ||
| (2) Unentgeltliche Zuwendungen in das Betriebsvermögen von Gewerbetreibenden | 62 | ||
| (3) Private Veräußerungsgewinne | 64 | ||
| (4) Rückständige Forderungen | 67 | ||
| bb) Analyse der übrigen Doppelbelastungsfälle | 70 | ||
| (1) Renten und andere wiederkehrende Bezüge gem. § 22 EStG | 70 | ||
| (2) Nießbrauchsrechte und Erbbauzinsen | 73 | ||
| cc) Zwischenergebnis | 79 | ||
| d) Saldogrößen „Einkommen“ und „Bereicherung“ | 80 | ||
| aa) Ausgangspunkt und Bedeutung der Untersuchung | 80 | ||
| bb) Ermittlung dem Grunde nach | 81 | ||
| (1) Verwirklichung des Nettoprinzips durch die Saldogrößen | 81 | ||
| (a) Einkommen | 81 | ||
| (b) Bereicherung | 84 | ||
| (c) Zwischenergebnis | 85 | ||
| (2) Berücksichtigung von Frei- und Abzugsbeträgen bei der Saldoberechnung | 86 | ||
| (a) Einkommen | 86 | ||
| (b) Bereicherung | 92 | ||
| (c) Zwischenergebnis | 94 | ||
| cc) Ermittlung der Höhe nach | 95 | ||
| (1) Einkommensteuerliche Bewertung | 95 | ||
| (2) Erbschaftsteuerliche Bewertung | 97 | ||
| (3) Zwischenergebnis | 99 | ||
| IV. Zusammenfassung der Einzelergebnisse und Bedeutung der Erkenntnisse für die Ausgangsfrage | 100 | ||
| B. Vergleich der Besteuerungsgüter | 102 | ||
| I. Begriffsbestimmung | 102 | ||
| II. Besteuerungsgüter des EStG und des ErbStG | 103 | ||
| III. Bedeutung der Erkenntnisse über die Besteuerungsgüter für die „Zwei-Ebenen-These“ | 107 | ||
| 2. Abschnitt: Vergleich der übrigen Tatbestandsmerkmale | 109 | ||
| A. Vergleich der Steuersubjekte | 109 | ||
| I. Bedeutung des Vergleichs | 109 | ||
| II. Steuersubjekte des Einkommensteuergesetzes und des Erbschaft-/Schenkungsteuergesetzes | 109 | ||
| III. Ergebnis | 112 | ||
| B. Vergleich der Bemessungsgrundlagen | 113 | ||
| I. Bedeutung der Untersuchung | 113 | ||
| II. Merkmale, die die Ermittlung der Bemessungsgrundlagen kennzeichnen | 113 | ||
| 1. Gesetzliche Regelungen zur Bestimmung der Bemessungsgrundlagen | 113 | ||
| 2. Bei der Ermittlung zu berücksichtigende Abzugsbeträge | 114 | ||
| a) Einkommensteuerliche Abzugsbeträge | 114 | ||
| b) Erbschaftsteuerliche Abzugsbeträge | 115 | ||
| III. Ergebnis | 115 | ||
| C. Vergleich der Steuersätze | 117 | ||
| I. Bedeutung und Gang der Untersuchung | 117 | ||
| II. Vergleich der Steuertarife | 118 | ||
| 1. Einkommensteuerlicher Steuertarif | 118 | ||
| 2. Erbschaft-/schenkungsteuerlicher Steuertarif | 120 | ||
| 3. Zwischenergebnis | 121 | ||
| III. Vergleich der Steuerermäßigungen | 122 | ||
| 1. Einkommensteuerliche Ermäßigungsvorschriften | 122 | ||
| 2. Erbschaft-/schenkungsteuerliche Ermäßigungsvorschriften | 123 | ||
| 3. Zwischenergebnis | 125 | ||
| IV. Ergebnis | 125 | ||
| Ergebnis des 2. Teils | 126 | ||
| 3. Teil: Konkurrenzverhältnis der Steuern unter Berücksichtigung des § 16 Abs. 5 EStG a. F. bzw. § 35 EStG | 128 | ||
| A. Ausgangspunkt und Bedeutung der Untersuchung | 128 | ||
| B. Regelungsgehalt und Zielsetzung der § 16 Abs. 5 EStG a. F., § 35 EStG | 129 | ||
| I. § 16 Abs. 5 EStG a. F. | 129 | ||
| II. § 35 EStG | 131 | ||
| C. Bedeutung der § 16 Abs. 5 EStG a. F., § 35 EStG für das Steuerkonkurrenzverhältnis | 135 | ||
| D. Schlußbetrachtung: Wird § 35 EStG dem Steuerkonkurrenzverhältnis der beiden Steuern gerecht? | 138 | ||
| Zusammenfassung | 141 | ||
| Rechtsprechungsübersicht | 146 | ||
| Literaturverzeichnis | 153 |