Die Abgrenzung der Kompetenzen des Bundes und der Länder im Bereich der Steuergesetzgebung sowie der Begriff der Gleichartigkeit von Steuern
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Küssner, M. (1992). Die Abgrenzung der Kompetenzen des Bundes und der Länder im Bereich der Steuergesetzgebung sowie der Begriff der Gleichartigkeit von Steuern. Duncker & Humblot. https://doi.org/10.3790/978-3-428-47353-3
Küssner, Martin. Die Abgrenzung der Kompetenzen des Bundes und der Länder im Bereich der Steuergesetzgebung sowie der Begriff der Gleichartigkeit von Steuern. Duncker & Humblot, 1992. Book. https://doi.org/10.3790/978-3-428-47353-3
Küssner, M (1992): Die Abgrenzung der Kompetenzen des Bundes und der Länder im Bereich der Steuergesetzgebung sowie der Begriff der Gleichartigkeit von Steuern, Duncker & Humblot, [online] https://doi.org/10.3790/978-3-428-47353-3
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Die Abgrenzung der Kompetenzen des Bundes und der Länder im Bereich der Steuergesetzgebung sowie der Begriff der Gleichartigkeit von Steuern
Münsterische Beiträge zur Rechtswissenschaft, Vol. 57
(1992)
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Table of Contents
| Section Title | Page | Action | Price |
|---|---|---|---|
| Inhaltsübersichtr | 9 | ||
| Inhaltsverzeichnisr | 11 | ||
| Einführung | 19 | ||
| Erster Teil: Die Kompetenzen des Bundes und der Länder für die Steuergesetzgebung | 21 | ||
| A. Geschichtlicher Überblick | 21 | ||
| I. Verfassung des Norddeutschen Bundes vom 26. Juli 1867 und Verfassung des nachfolgenden Deutschen Bundes | 22 | ||
| II. Reichsverfassung vom 16. April 1871 | 23 | ||
| III. Weimarer Reichsverfassung vom 11. August 1919 | 28 | ||
| 1. Die Schaffung eines Reichssteuersystems | 28 | ||
| 2. Der Begriff „Gleichartigkeit“ | 31 | ||
| 3. Die Situation ab 1933 | 35 | ||
| IV. Grundgesetz vom 23. Mai 1949 | 36 | ||
| 1. Entstehungsgeschichte des Art. 105 GG | 38 | ||
| 2. Abgrenzung der Kompetenzen des Bundes von denen der Länder | 39 | ||
| V. Änderungen des Grundgesetzes vom 20. April 1953, vom 25. Dezember 1954 sowie vom 23. Dezember 1955 und vom 24. Dezember 1956 | 44 | ||
| B. Situation nach der Finanzreform von 1969 | 45 | ||
| I. Ausschließliche Kompetenz des Bundes, Art. 105 Abs. 1 GG | 45 | ||
| II. Konkurrierende Kompetenz des Bundes, Art. 105 Abs. 2 GG | 45 | ||
| 1. Die bundesgesetzliche Regelung als abschließende Regelung | 46 | ||
| 2. Steuergesetze der Länder und (Teil-) Ertragshoheit des Bundes | 48 | ||
| III. Ausschließliche Kompetenz der Länder, Art. 105 Abs. 2a GG | 50 | ||
| IV. Ausschließliche Kompetenz der Länder, Art. 140 GG i.V.m. Art. 137 Abs. 6 WRV | 54 | ||
| V. Steuerfindungsrecht | 54 | ||
| 1. Art. 105 GG als abschließende Regelung für den Erlaß von Steuergesetzen | 55 | ||
| 2. Art. 106 GG als abschließende Regelung der Zuweisung des Steueraufkommens | 56 | ||
| a) Entstehungsgeschichte | 57 | ||
| b) Systematik | 61 | ||
| c) Zweck des Art. 106 GG | 63 | ||
| VI. Einschränkung durch das Gemeinschaftsrecht | 66 | ||
| C. Die heutige Verteilung der Steuergesetzgebungshoheit – Zusammenfassung und Problemaufriß | 75 | ||
| Zweiter Teil: Die Abgrenzung der Gesetzgebungszuständigkeiten des Bundes und der Länder nach Art. 105 Abs. 2 GG anhand des Kriteriums der Gleichartigkeit von Steuern | 77 | ||
| A. Bestandsaufnahme | 77 | ||
| I. Kurzer Rückblick auf die Entstehungsgeschichte des § 2 LStG und des § 2 FAG | 80 | ||
| II. Begriffsbestimmung durch die Rechtsprechung | 82 | ||
| 1. Begriffsbestimmung durch den Reichsfinanzhof | 82 | ||
| 2. Begriffsbestimmung durch das Bundesverfassungsgericht | 86 | ||
| a) Steuergegenstand | 87 | ||
| b) Steuermaßstab | 88 | ||
| c) Art der Erhebungstechnik | 89 | ||
| d) Wirtschaftliche Auswirkungen | 90 | ||
| e) Quelle wirtschaftlicher Leistungsfähigkeit | 90 | ||
| aa) Anknüpfungspunkt | 91 | ||
| bb) Berücksichtigung wirtschaftlicher Wirkungen | 93 | ||
| 3. Begriffsbestimmung durch das Bundesverwaltungsgericht und den Bundesfinanzhof | 95 | ||
| III. Begriffsbestimmung durch die Steuerrechtswissenschaft | 95 | ||
| 1. Der Ansatz von Karl Röttinger | 96 | ||
| 2. Der Ansatz von Wilhelm Markull | 97 | ||
| 3. Der Ansatz von Albert Hensel | 99 | ||
| 4. Der Ansatz von Friedrich Geyler | 99 | ||
| 5. Der Ansatz von Klaus Vogel | 100 | ||
| 6. Der Ansatz von Klaus Tipke | 104 | ||
| 7. Der Ansatz von Dieter Birk | 106 | ||
| 8. Weitere Ansätze | 107 | ||
| B. Weiterentwicklung | 108 | ||
| I. Funktion einer Kompetenz und Notwendigkeit einer Kompetenzabgrenzung | 109 | ||
| II. Wirkungen von Steuern und Gleichartigkeit der Wirkungen | 112 | ||
| 1. Einteilung der Steuern aufgrund ihrer Wirkungen auf den Bürger | 112 | ||
| a) Steuern auf die Einkommensentstehung oder auf den Vermögensbestand | 115 | ||
| b) Steuern auf die Einkommensverwendung | 117 | ||
| aa) Der Begriff der Einkommensverwendung | 117 | ||
| (a) Die Umsatzsteuer als „allgemeine Verbrauchsteuer“ im Sinne einer umfassenden Einkommensverwendungsteuer | 118 | ||
| (b) Belastung des Bürgers teilweise im Wege der Steuerüberwälzung | 123 | ||
| (c) Aufwandsteuern als Steuern auf die Einkommensverwendung | 125 | ||
| (d) Weitere Steuern auf die Einkommensverwendung | 130 | ||
| (e) Merkmale der Einkommensverwendungsteuern | 133 | ||
| bb) Abgrenzung der Einkommensverwendungsteuern | 134 | ||
| (a) Abgrenzung der Steuern auf die Einkommensverwendung aufgrund der Bezeichnung oder der Anknüpfung | 136 | ||
| (b) Abgrenzung der Steuern auf die Einkommensverwendung aufgrund des Steuermaßstabes | 138 | ||
| (c) Abgrenzung der Steuern auf die Einkommensverwendung aufgrund der Besteuerungsgüter | 139 | ||
| (aa) Begriffsbestimmung und Abgrenzung der Verbrauchsteuern und der Aufwandsteuern | 140 | ||
| (1) Begriffsbestimmung und Abgrenzung anhand der Materialien des Verfassunggebers | 144 | ||
| (2) Begriffsbestimmung und Abgrenzung in der Finanzwissenschaft | 147 | ||
| (3) Begriffsbestimmung und Abgrenzung in der Rechtsprechung | 157 | ||
| (4) Begriffsbestimmung und Abgrenzung in der Steuerrechtswissenschaft | 159 | ||
| (5) Inhaltliche Anforderungen an eine Aufwandsteuer und Ergebnis | 164 | ||
| (bb) Abgrenzung der Verbrauchsteuern und Aufwandsteuern von den Verkehrsteuern | 177 | ||
| (cc) Abgrenzung der Umsatzsteuer von den übrigen Steuern auf die Einkommensverwendung | 180 | ||
| cc) Ergebnis zu den Einkommensverwendungsteuern und Anwendung auf die Kraftfahrzeugsteuer | 181 | ||
| dd) Exkurs: Kompetenzrechtliche Zulässigkeit von Steuern auf die Einkommensverwendung | 185 | ||
| c) Ergebnis zu den Wirkungen einer Steuer | 185 | ||
| 2. Gleichartigkeit der Wirkungen | 186 | ||
| a) Gleichartigkeit der Steuern einer Gruppe untereinander | 187 | ||
| aa) Steuern auf die Einkommensentstehung oder auf den Vermögensbestand | 187 | ||
| bb) Steuern auf die Einkommensverwendung | 187 | ||
| (a) Wechselseitiger Ausschluß der Verkehr-, Verbrauch- und Aufwandsteuern als spezielle Einkommensverwendungsteuern | 188 | ||
| (b) Einzelne spezielle Einkommensverwendungsteuern | 188 | ||
| (c) Das Verhältnis zur Umsatzsteuer als allgemeiner Einkommensverwendungsteuer | 189 | ||
| (aa) Verbrauchsteuern und Umsatzsteuer | 193 | ||
| (1) Die Tatbestände der Umsatzsteuer | 193 | ||
| (2) Exkurs: Abgrenzung der Einfuhrumsatzsteuer zu den Zöllen | 196 | ||
| (3) Ergebnis zu Verbrauchsteuern und Umsatzsteuer | 198 | ||
| (bb) Aufwandsteuern und Umsatzsteuer | 198 | ||
| (cc) Verkehrsteuern und Umsatzsteuer | 201 | ||
| (dd) Ergebnis zu den Einkommensverwendungsteuern | 202 | ||
| b) Gleichartigkeit von Steuern verschiedener Gruppen | 203 | ||
| aa) Identität des Steuerschuldners | 204 | ||
| bb) Berücksichtigung von Überwälzungsvorgängen | 205 | ||
| c) Mischformen | 207 | ||
| III. Zusammenfassung | 208 | ||
| C. Anwendung der Kriterien auf einige ausgewählte Steuern | 209 | ||
| I. Vergnügungsteuer | 209 | ||
| II. Schankerlaubnissteuer | 219 | ||
| III. Ausgabensteuer | 221 | ||
| Dritter Teil: Das Verbot gleichartiger örtlicher Verbrauch- und Aufwandsteuern in Art. 105 Abs. 2a GG | 229 | ||
| A. Örtliche Verbrauch- und Aufwandsteuern | 229 | ||
| I. Begriffsbestimmung in Rechtsprechung und Literatur | 230 | ||
| II. Einzelne Begriffsmerkmale | 235 | ||
| 1. Der Begriff „örtliche Verbrauch- und Aufwandsteuern“ | 235 | ||
| a) Wortlaut | 235 | ||
| b) Historisch- genetische Auslegung | 242 | ||
| aa) Darstellung der Entstehungsgeschichte des Art. 105 Abs. 2 Nr. 1 GG 1949 | 242 | ||
| bb) Folgerungen | 249 | ||
| (a) Feuerschutzsteuer | 251 | ||
| (b) Grunderwerbsteuer | 255 | ||
| (c) Wertzuwachssteuer | 256 | ||
| cc) Ergebnis zur historisch- genetischen Auslegung | 258 | ||
| c) Systematik | 258 | ||
| d) Teleologische Auslegung | 259 | ||
| e) Begriffsbestimmung | 261 | ||
| 2. Erhebung der Steuer durch die Gemeinde | 261 | ||
| a) Ursprüngliche Fassung des Grundgesetzes, Art. 105 Abs. 2 Nr. 1 GG 1949 | 261 | ||
| b) Neufassung des Art. 105 Abs. 2a GG durch das Finanzreformgesetz 1969 | 265 | ||
| 3. Ertrag der Gemeinde | 265 | ||
| 4. Definition | 266 | ||
| III. Folgerungen für den Inhalt der ausschließlichen Gesetzgebungsbefugnis des Landes nach Art. 105 Abs. 2a GG | 266 | ||
| B. Gleichartigkeit nach Art. 105 Abs. 2a GG | 271 | ||
| I. Anwendung des Gleichartigkeitsbegriffs des Art. 105 Abs. 2 GG auf die örtlichen Verbrauch- und Aufwandsteuern | 273 | ||
| II. Der Begriff der Gleichartigkeit in Art. 105 Abs. 2a GG in Rechtsprechung und Literatur | 278 | ||
| 1. Die Rechtsprechung | 278 | ||
| a) Das Bundesverfassungsgericht | 278 | ||
| b) Das Bundesverwaltungsgericht, der Bundesfinanzhof und das FG Hamburg | 280 | ||
| 2. Die Literatur | 282 | ||
| a) Die Auffassung von Theodor Maunz | 282 | ||
| b) Die Auffassung von Klaus Vogel | 284 | ||
| c) Die Auffassung von Klaus Tipke | 285 | ||
| d) Die Auffassung von Dieter Birk | 285 | ||
| III. Begriffsinhalt | 286 | ||
| 1. Historisch- genetische Auslegung | 288 | ||
| a) Darstellung der Entstehungsgeschichte | 289 | ||
| b) Folgerungen | 294 | ||
| 2. Systematik | 302 | ||
| a) Art. 105 Abs. 2 GG | 303 | ||
| b) Art. 106 Abs. 6 S. 1 GG | 310 | ||
| 3. Ergebnis | 312 | ||
| IV. Bedeutung des Gleichartigkeitsverbots nach Art. 105 Abs. 2a GG | 313 | ||
| C. Problemfälle der Gleichartigkeit örtlicher Verbrauch- und Aufwandsteuern sowie der Vergnügungsteuer | 315 | ||
| I. Getränkesteuer und Gemeindebiersteuer | 315 | ||
| 1. Die Getränkesteuer als Verbrauchsteuer | 315 | ||
| 2. Örtlichkeit der Getränkesteuer | 319 | ||
| 3. Sonderfall: die Getränkesteuer in Nordrhein- Westfalen | 321 | ||
| 4. Gemeindebiersteuer | 323 | ||
| 5. Gleichartigkeit unter Berücksichtigung der von 1984 bis 1986 erhobenen Hamburgischen Getränkesteuer | 324 | ||
| II. Speiseeissteuer | 329 | ||
| III. Schankverzehrsteuer | 330 | ||
| IV. Getränkeverpackungsteuer | 330 | ||
| 1. Die Getränkeverpackungsteuer als örtliche Verbrauchsteuer | 331 | ||
| 2. Kollision mit einer bundesrechtlichen Regelung | 334 | ||
| 3. Gleichartigkeit mit der Umsatzsteuer | 336 | ||
| V. Vergnügungsteuer | 339 | ||
| VI. Zweitwohnungsteuer | 342 | ||
| VII. Bürgersteuer, Wohnraumsteuer und Einwohnersteuer | 354 | ||
| VIII. Jagdsteuer | 362 | ||
| IX. Fahrradsteuer | 365 | ||
| Zusammenfassung | 367 | ||
| Anhang: Zusammenstellung der verwendeten Verfassungstexte | 369 | ||
| Literaturverzeichnis | 393 | ||
| Verzeichnis der Gerichtsentscheidungen in Angelegenheiten der Gesetzgebungshoheit nach der Finanzverfassung | 410 |