Der Streitgegenstand der Anfechtungsklage gegen Steuerbescheide

Hans-Günter Gorski

doi:10.3790/978-3-428-43048-2

Der Streitgegenstand der Anfechtungsklage gegen Steuerbescheide

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Gorski, H. (1974). Der Streitgegenstand der Anfechtungsklage gegen Steuerbescheide. Zur Saldierungs- und Individualisierungstheorie. Duncker & Humblot. https://doi.org/10.3790/978-3-428-43048-2

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Der Streitgegenstand der Anfechtungsklage gegen Steuerbescheide

Zur Saldierungs- und Individualisierungstheorie

Gorski, Hans-Günter

Schriften zum Steuerrecht, Vol. 9

(1974)

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Book Details

Publisher Name: Duncker & Humblot
ISBN: 978-3-428-43048-2
978-3-428-03048-4 (print edition)
DOI: https://doi.org/10.3790/978-3-428-43048-2
Edition: 1
Language: German
Pages: 139
Collections: NBE RECHT
NBE D&H
Subjects: Taxation & duties law

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Institution: € 52.00 (incl. local VAT if applicable)
Individual: € 34.90 (incl. local VAT if applicable)

Abstract

Seit dem Erscheinen des ersten Bandes im Jahre 1965 hat sich die älteste lebende Schriftenreihe auf dem Gebiet des Steuerrechts ein hohes Ansehen erworben. Prominente Universitätsprofessoren und Steuerpraktiker haben ihre frühen Arbeiten (insb. Dissertationen) mit wegweisenden Erkenntnissen in den »Schriften zum Steuerrecht« veröffentlicht.
Steuerrechtswissenschaft ist eine in hohem Maße praktische Wissenschaft. Während sich die Steuergesetzgebung im Widerstreit fiskalischer und privater Interessen immer weiter von einer Ordnung des Rechts entfernt, begegnet die Rechtswissenschaft stets neuen Herausforderungen, das Steuerrecht dogmatisch zu strukturieren und für die Steuerpraxis handhabbar zu machen. Dazu leisten die »Schriften zum Steuerrecht« einen wichtigen Beitrag.

Section Title	Page	Action	Price
Inhaltsverzeichnis	7
Einleitung	11
A. Das Problem	11
B. Gang der Untersuchung	13
Erster Teil: Die Struktur des Steuerbescheides	15
A. Die Steuerfestsetzung	15
I. Die Steuerfestsetzung als „Regelung“ des Steuerfalles	15
II. Die Rechtswirkungen der Steuerfestsetzung gegenüber dem Adressaten	16
III. Anfechtbarkeit der Steuerfestsetzung	17
1. Beschwer und Rechtswidrigkeit	17
a) Beschwer	18
b) Rechtswidrigkeit	20
2. Zulässigkeit und Begründetheit der Anfechtungsklage	21
IV. Teilbarkeit und Teilanfechtbarkeit der Steuerfestsetzung	21
1. Teilbarkeit	21
2. Teilanfechtbarkeit	23
V. Zusammenfassung	24
B. Die Besteuerungsgrundlagen	24
I. Begriff	24
II. Besteuerungsgrundlagen und Begründung des Steuerbescheides	25
III. Die besondere Bedeutung der Besteuerungsgrundlagen	26
1. Die Besteuerungsgrundlagen als Rechnungselemente	26
2. Saldierbarkeit der Besteuerungsgrundlagen	27
3. Teilbarkeit der Besteuerungsgrundlagen	27
4. Unüberprüfbarkeit aller Besteuerungsgrundlagen	28
5. Vorrangigkeit der Besteuerungsgrundlagen	29
IV. Zusammenfassung	30
Zweiter Teil: Die „selbständige“ Anfechtbarkeit der Besteuerungsgrundlagen	31
A. Der umstrittene Sachverhalt als Gegenstand der Anfechtungsklage	32
B. Die Anfechtung der Gründe eines Verwaltungsakts im allgemeinen	35
I. Voraussetzungen	35
II. Arten der Rechtswirkungen	36
1. Verbindlichkeit für andere Verwaltungsakte	36
2. Bindung bei ändernder Regelung des gleichen Einzelfalls	38
III. Grundlagen der Bindung an die Gründe	39
IV. Beschwer	40
V. Klageart und Streitgegenstand	40
VI. Ergebnis	42
C. Die „selbständige“ Anfechtung der Besteuerungsgrundlagen	42
I. Der Regelfall	42
1. Die gesetzliche Regelung	42
2. Die abweichende Ansicht Martens’	43
a) Die „Vorstellungen“ des Gesetzgebers	44
b) Vorrang der Entscheidung des Gesetzgebers	45
c) Die „widerstreitende“ Steuerfestsetzung	45
d) Sinnlosigkeit einer selbständigen Anfechtung	46
e) Ergebnis	47
II. Der Ausnahmefall: Selbständige Anfechtbarkeit von Besteuerungsgrundlagen	47
1. Voraussetzungen	47
2. Beispiele	49
Beispiel I: Bindung auf außersteuerrechtlichem Gebiet	49
Beispiel II: Bindung auf steuerrechtlichem Gebiet	49
Beispiel III: Die bindende, zu niedrige Steuerfestsetzung	50
D. Zusammenfassung	52
Dritter Teil: Die Besteuerungsgrundlagen als Klagegrund	54
A. Allgemeines	54
I. Die zweite Spielart der Individualisierungstheorie	54
II. Voraussetzungen für die „Individualisierung“	55
B. Die Rechtswidrigkeit von Verwaltungsakten in der allgemeinen Verwaltungs- und der Sozialgerichtbarkeit	56
I. Die Unergiebigkeit der Streitgegenstandstheorien	56
1. Eingliedrige Streitgegenstandsdefinitionen	57
a) Rechtsbehauptungstheorien	57
b) Klagebegehrenstheorie	58
c) Mischformen	58
2. Zweigliedrige Streitgegenstandsdefinitionen	59
3. Ergebnis	60
II. Gesetzliche Grundlagen	60
III. Die herrschende Meinung in Rechtsprechung und Schrifttum	64
1. Nachschieben von Gründen durch die Behörde	65
2. Umfang der Sachverhaltsaufklärung durch das Gericht	66
3. Folgerungen	67
IV. Die abweichende Ansicht Kopps	67
V. Zusammenfassung	72
C. Die Rechtswidrigkeit des Steuerbescheides	72
I. Die Vorschriften der RAO	73
1. § 213 Abs. 1 RAO	73
2. §§ 211, 212, 245 RAO und 75 FGO	74
II. Der verbesserte Rechtsschutz des Klägers, § 96 Abs. 1 Satz 2 FGO	75
1. Der Wortlaut des § 96 Abs. 1 Satz 2 FGO	77
2. Sinn und Zweck der Einführung des § 96 Abs. 1 Satz 2 FGO	77
3. Ergebnis	80
III. Untersuchungspflicht und Untersuchungsmöglichkeiten des Finanzgerichts, § 76 Abs. 1 Satz 1 FGO	80
1. Streitgegenstand und Untersuchungsmaxime	81
2. Umfang der Aufklärungspflicht und Aufklärungsmöglichkeit des Finanzgerichts	83
a) Umfang der Aufklärungspflicht	83
b) Umfang der Aufklärungsmöglichkeit	84
3. Ergebnis	87
D. Zusammenfassende Würdigung	87
Vierter Teil: Die Saldierungstheorie in der Bewährung	90
A. Rechtshängigkeit, § 66 FGO	90
B. Objektive Klagenhäufung, § 43 FGO	91
C. Klageänderung und teilweise Klagerücknahme, §§ 67, 72 FGO	91
I. Saldierungstheorie	91
II. Individualisierungstheorie	93
D. Teilurteile, Grundurteile	93
I. Teilurteile, § 98 FGO	94
II. Grundurteile, § 99 FGO	94
E. Zwischenergebnis	95
F. Rechtskraft	96
I. Begrenzung der Problemstellung auf die Entscheidung des Gerichts nach § 100 Abs. 2 Satz 1 FGO	96
II. Der Grundsatz der Bindung des Finanzamts	98
1. Bindung „nach oben“	98
2. Bindung „nach unten“	100
a) Teilweiser Erfolg der Klage	100
b) Voller Erfolg einer Teilklage	100
III. Umfang der Bindung „nach oben“ im einzelnen	101
1. Allgemeines	101
2. Zur Entstehungsgeschichte der §§ 110, 100 Abs. 1 Satz 1 Halbsatz 2 FGO	103
a) Rechtskraft	104
b) Streitgegenstand	105
c) Ergebnis	107
IV. Grundlagen für die Begrenzung der Präklusion?	107
1. § 110 Abs. 2 FGO	107
2. § 110 Abs. 1 FGO	108
3. § 100 Abs. 1 Satz 1 Halbs. 2 FGO analog	111
a) Gesetzliche Systematik	111
b) Unzutreffendes Rechtskraftverständnis	112
c) Verfassungsrechtliche Bedenken	113
d) Einengende Auslegung	114
4. Das Wesen der Entscheidung	115
5. Interessenabwägung	120
6. Ergebnis	122
V. Wege zur Vermeidung der Präklusion	122
1. Ausdehnende Anwendung der Wiederaufnahmevorschriften?	122
2. Vorläufige Steuerfestsetzung	123
3. § 100 Abs. 2 Satz 2 FGO	124
VI. Umfang der Bindung des Finanzamts „nach unten“ im einzelnen	125
G. Ergebnis	126
Literaturverzeichnis	128

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