Controlling in Kreditgenossenschaften

Heinz-Werner Schulte

doi:10.3790/978-3-428-46434-0

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Schulte, H. (1988). Controlling in Kreditgenossenschaften. Funktionale und institutionale Aspekte einer bankgenossenschaftsspezifischen Gesamtlösung. Duncker & Humblot. https://doi.org/10.3790/978-3-428-46434-0

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Controlling in Kreditgenossenschaften

Funktionale und institutionale Aspekte einer bankgenossenschaftsspezifischen Gesamtlösung

Schulte, Heinz-Werner

Schriften zum Genossenschaftswesen und zur Öffentlichen Wirtschaft, Vol. 22

(1988)

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Additional Information

Book Details

Publisher Name: Duncker & Humblot
ISBN: 978-3-428-46434-0
978-3-428-06434-2 (print edition)
DOI: https://doi.org/10.3790/978-3-428-46434-0
Edition: 1
Language: German
Pages: 292
Collections: NBE D&H
NBE WISO
Subjects: Business & Management

Pricing

Institution: € 90.00 (incl. local VAT if applicable)
Individual: € 59.90 (incl. local VAT if applicable)

Section Title	Page	Action	Price
Vorwort	V
Inhaltsübersicht	VII
Inhaltsverzeichnis	IX
Abbildungsverzeichnis	XVII
Abbildungen im Anhang	XXI
Abkürzungsverzeichnis	XXII
Einleitung - Problemstellung und Vorgehensweise	1
Teil I: Controlling als Konzept zur Unterstützung der Unternehmensführung in Kreditgenossenschaften	5
1. Zur Entwicklung der Controlling-Idee und der Controlling-Begriffe	5
2. Der Controlling-Begriff	7
2.1 Die gegenwärtige Diskussionsvielfalt, ihre Ursachen und ihre Berechtigung	7
2.2 Controlling-Definitionen in der deutschsprachigen Literatur	9
2.3 Umweltbezogene Controlling-Begriffe	11
2.3.1 Der Controller als Registrator bei relativ statischer Umwelt	12
2.3.2 Der Controller als Navigator bei begrenzt dynamischer Umwelt	13
2.3.3 Der Controller als Innovator bei extrem dynamischer Umwelt	14
2.4 Herleitung des Controlling-Begriffes für Kreditgenossenschaften	15
2.5 Die kybernetische Interpretation des Controlling-Konzeptes für Kreditgenossenschaften	17
2.6 Abgrenzung des Controlling-Begriffes	19
2.6.1 Controlling und Interne Revision	19
2.6.2 Controlling und Internes Kontrollsystem	22
2.6.3 Controller und Treasurer	24
3. Aufgaben und Instrumente des Controlling	27
3.1 Funktionale versus institutionale Betrachtung	27
3.2 Aufgabeninhalte des Controlling	28
3.2.1 Planung und Budgetierung	30
3.2.2 Rechnungswesen	32
3.2.3 Sonstiges Informationswesen	33
3.2.4 Koordination als zentrale Aufgabe des Controlling	33
3.2.5 Die Adaptionsaufgabe	35
4. Determinanten des Controlling-Konzeptes für Kreditgenossenschaften	36
4.1 Arten von Einflußfaktoren	36
4.2 Interne Determinanten	37
4.2.1 Die Rechtsform	37
4.2.2 Die Unternehmensgröße	38
4.2.3 Das Leistungsprogramm	40
4.3 Externe Determinanten	42
4.3.1 Die technologische Entwicklung	42
4.3.2 Der Geld- und Kapitalmarkt	43
4.3.3 Soziales und politisches Umfeld	44
4.3.4 Der kreditgenossenschaftliche Verbund	45
Teil II: Das Controlling-Instrumentarium für Kreditgenossenschaften - funktionale und iustrumentale Aspekte	48
1. Der Aufbau eines Controlling-Instrumentariums für Kreditgenossenschaften	48
2. Das kreditgenossenschaftliche Planungs- und Budgetierungssystem	49
2.1 Strategische Planung der Kreditgenossenschaften	49
2.1.1 Sicherung des wirtschaftlichen Erfolgspotentials	51
2.1.2 Der Einfluß des Förderprinzips auf die strategische Planung	54
2.1.2.1 Grundlagen einer bankgenossenschaftlichen Strategieentwicklung	55
2.1.2.2 Strategischer Förderplan	59
2.1.3 Controlling-Aufgaben im Bereich der strategischen Planung	61
2.2 Operative Planung der Kreditgenossenschaften	65
2.2.1 Operative bankbetriebswirtschaftliche Planung	66
2.2.2 Operativer Förderplan	68
2.2.3 Controlling-Aufgaben im Bereich der operativen Planung	70
2.3 Budgetierung als Teil der Controlling-Tätigkeit	72
3. Das kreditgenossenschaftliche Kontrollsystem	77
3.1 Das kreditgenossenschaftliche Überwachungssystem	77
3.1.1 Die Kontrollfunktion des Controllers	77
3.1.2 Terminologische Abgrenzung: Prüfung und Kontrolle	77
3.1.3 Die Unabhängigkeit als Unterscheidungskriterium	79
3.1.4 Das bestehende Überwachungssystem der Kreditgenossenschaften	80
3.1.5 Aktuelle Probleme der kreditgenossenschaftlichen Überwachung	84
3.2 Bereiche der Kontrolle	85
3.2.1 Verfahrenskontrolle	85
3.2.2 Planungskontrolle	86
3.3 Durchführung der Verfahrenskontrolle	88
3.3.1 Das Interne Kontrollsystem	88
3.3.2 Zusammenarbeit des Controllers und der Internen Revision	90
3.4 Durchführung der Planungskontrolle	94
3.4.1 Kontrolle der Plan- und Zielgenerierung	94
3.4.1.1 Leitbildkontrolle	95
3.4.1.2 Profitabilitätskontrolle	98
3.4.1.3 Prämissenkontrolle	99
3.4.2 Kontrolle der Ziel- und Planerreichung	101
3.4.2.1 Sollvorgabenkontrolle	101
3.4.2.2 Planfortschrittskontrolle	102
3.4.2.3 Planergebniskontrolle und Erfolgskontrolle	103
3.4.2.3.1 Zur Problematik einer “sinnbezogenen Erfolgswürdigung”	104
3.4.2.3.2 Aktivierung der Mitgliederbasis	106
3.5 Koordination von Planung und Kontrolle	107
4. Das kreditgenossenschaftliche Informationssystem	110
4.1 Umfang des Informationssystems	110
4.2 Das kreditgenossenschaftliche Rechnungswesen	113
4.2.1 Das Rechnungswesen als Kernelement des Controlling-Instrumentariums	113
4.2.2 Bankkostenrechnung	114
4.2.2.1 Anforderungen an eine controlling-adäquate Bankkostenrechnung	114
4.2.2.2 Kostenkalkulationssysteme der Betriebssphäre	116
4.2.2.3 Die Kalkulation der Wertsphäre durch den Controller	119
4.2.2.3.1 Zinsspannenrechnung auf der Grundlage der Schichtenbilanz	119
4.2.2.3.2 Verrechnungszinsen als Opportunitätskosten – die Marktzinsmethode	123
4.2.2.3.3 Berechnung der Mindestmarge	127
4.2.2.3.4 Kritik der Marktzinsmethode	129
4.2.2.4 Rechnungsstufen der Bankkostenkalkulation	132
4.2.2.5 Konten- und Kundenkalkulation als Controlling-Instrument mit integrativer Wirkung	134
4.2.2.6 Anforderungen an eine controlling- adäquate Kundenkalkulation	135
4.2.3 Finanzbuchhaltung	136
4.2.3.1 Charakteristika	136
4.2.3.2 Finanzbuchhaltung als Controlling-Instrument	138
4.2.4 Planungsrechnung und Budgetierung	140
4.2.4.1 Überblick	140
4.2.4.2 Planbilanz und Planerfolgsrechnung	141
4.2.4.3 Plankostenrechnung	143
4.2.5 Statistik und Vergleichsrechnung	143
4.3 Automatisierte Datenverarbeitung	146
4.3.1 Veränderungen durch die informationstechnologische Entwicklung	146
4.3.2 Das genossenschaftliche Bankeninformationssystem (GBI)	147
4.3.3 Kreditgenossenschaftlicher Controller und automatisierte Datenverarbeitung	148
4.3.3.1 Computerunterstützte Planung	150
4.3.3.2 Computerunterstütztes Rechnungswesen	151
4.3.3.3 Computerunterstützte Kontrolle	152
4.4 Berichtswesen	155
4.4.1 Begriff und Funktion des Berichtswesens	155
4.4.2 Gestaltung des Berichtswesens	156
4.5 Umwelt- und Unternehmensanalysen	157
4.5.1 Umweltanalysen – Abgrenzung zum Marketing-Instrumentarium	157
4.5.2 Banken-Primärmarktforschung als Baustein des Controlling?	158
4.5.3 Unternehmensanalysen	160
4.6 Frühwarnung und -erkennung	161
Teil III: Möglichkeiten der organisatorischen Verankerung des Controlling-Konzeptes - institutionale Aspekte	164
1. Allgemeine institutionale Fragestellungen	164
1.2 Die Einordnung der Controller-Stelle in die Gesamtorganisation – das Eingliederungsproblem	165
1.2.1 Stab und Linie	165
1.2.2 Controlling als Stabsstelle	166
1.2.3 Controlling als Linienstelle	167
1.2.4 Controllinggerechte Lösungsmöglichkeiten	169
1.2.5 Die hierarchische Einordnung des Controllers	170
1.3 Die interne Strukturierung der Controlling-Abteilung	176
1.3.1 Organisation einer zentralen Controlling-Abteilung	177
1.3.2 Organisation einer dezentralen Controlling-Abteilung	179
1.4 Anforderungen an den Controller	180
1.4.1 Fachliche Voraussetzungen	181
1.4.2 Persönlichkeitsbedingte Voraussetzungen	183
2. Möglichkeiten der organisatorischen Einordnung des Controlling in Kreditgenossenschaften	186
2.1 Besonderheiten der Organisation des kreditgenossenschaftlichen Bankensektors	186
2.1.1 Der Einfluß der verschiedenen Unternehmensgrößen auf die organisatorische Verankerung des Controlling	188
2.1.2 Einfluß des Verbundsystems auf das Controlling	190
2.1.3 Die Elemente des Controlling-Systems – eine Novität für die Kreditgenossenschaften?	192
2.2 Einordnung der Controller-Stelle	194
2.2.1 Stabs- oder Linienstelle?	194
2.2.2 Stellung der Controlling-Instanz in der Führungshierarchie	195
2.2.2.1 Die Controller-Position bei kleinen Kreditgenossenschaften	195
2.2.2.2 Die Controller-Position bei größeren Kreditgenossenschaften	202
2.3 Interne Organisation der Controlling-Abteilung	205
2.3.1 Strukturierung einer zentralen kreditgenossenschaftlichen Controlling-Abteilung	206
2.3.2 Möglichkeiten der Dezentralisation der Controlling-Abteilung	209
2.3.3 Externes Controlling im kreditgenossenschaftlichen Verbund	211
2.4 Anforderungen an den kreditgenossenschaftlichen Controller	213
2.4.1 Stellenbeschreibung des kreditgenossenschaftlichen Controllers	213
2.4.2 Anforderungsprofil des kreditgenossenschaftlichen Controllers	216
Teil IV: Zur Implementierung eines Controlling-Systems in Kreditgenossenschaften	218
1. Entwicklung und Realisation von Controlling-Konzeptionen	218
1.1 Entwicklungsstufen von Controlling-Konzeptionen	218
1.2 Analyse des Ist- und des Soll-Zustandes	221
1.3 Diagnose zur Überwindung von Implementierungswiderständen	224
1.4 Controlling-Leitbild und Strategieentwicklung	227
1.5 Realisierung der Controlling-Konzeption	229
2. Einführung des Controlling bei Kreditgenossenschaften	232
2.1 Das Controlling-Konzept des BVR	232
2.1.1 Entwicklung des Konzeptes	232
2.1.2 Genossenschaftliche Banken-Primär-Marktforschung (BPM)	234
2.1.3 Finanz-Controlling (FINCON)	236
2.1.4 Marketing-Controlling (MACON)	239
2.1.5 Weitere Ausbaustufen des GBI-CON	240
2.2 Kritik des BVR-Controlling-Konzeptes	241
2.3 Alternativen der Implementierung eines Controlling-Systems für Kreditgenossenschaften	244
Schlußbemerkung - Argumente für die Implementierung des Controlling in Kreditgenossenschaften	247
Anhang	249
Literaturverzeichnis	252
Register	290

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