Die Verrechnung von Steuerforderungen
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Burmester, M. (1977). Die Verrechnung von Steuerforderungen. Duncker & Humblot. https://doi.org/10.3790/978-3-428-43844-0
Burmester, Marion. Die Verrechnung von Steuerforderungen. Duncker & Humblot, 1977. Book. https://doi.org/10.3790/978-3-428-43844-0
Burmester, M (1977): Die Verrechnung von Steuerforderungen, Duncker & Humblot, [online] https://doi.org/10.3790/978-3-428-43844-0
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Die Verrechnung von Steuerforderungen
Schriften zum Steuerrecht, Vol. 16
(1977)
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Table of Contents
| Section Title | Page | Action | Price |
|---|---|---|---|
| Vorwort | 5 | ||
| Inhaltsverzeichnis | 7 | ||
| Einleitung | 11 | ||
| Erster Teil: Allgemeine Lehren der Aufrechnung im privaten und öffentlichen Recht | 13 | ||
| I. Sinn und Zweck der Aufrechnung im Zivilrecht | 13 | ||
| 1. Tilgungsfunktion | 14 | ||
| 2. Befriedigungsfunktion | 15 | ||
| 3. Doppelfunktion | 17 | ||
| II. Bedeutung des Rechtsinstituts im Steuerrecht | 18 | ||
| 1. Aufrechnungslagen | 18 | ||
| 2. Umgehung des gesetzlichen Vollstreckungsverfahrens | 19 | ||
| 3. Bedürfnis nach Interessenausgleich durch Aufrechnung im Steuerrecht | 21 | ||
| a) Aufrechnung durch den Steuerpflichtigen | 22 | ||
| b) Aufrechnung durch den Steuergläubiger | 23 | ||
| 4. Allgemeine Rechtsgrundlage der Aufrechnung im Steuerrecht | 23 | ||
| III. Zulässigkeit der Aufrechnung | 25 | ||
| 1. Die Verrechnung von „gleichartigen“ Forderungen | 25 | ||
| 2. Die Verrechnung von „ungleichen“ Forderungen | 26 | ||
| a) Zulässigkeit kraft positiv-rechtlicher Regelungen | 27 | ||
| b) Kein Ausschluß durch § 322 Abs. 2 ZPO | 28 | ||
| Zweiter Teil: Voraussetzungen der Aufrechnungsbefugnis im Steuerrecht | 30 | ||
| I. Gegenseitigkeit der Forderungen | 30 | ||
| 1. Gleiche Ertrags- und Verwaltungshoheit | 31 | ||
| 2. Getrennte Ertrags- und Verwaltungshoheit | 32 | ||
| a) Die Finanzverfassung von 1871 | 32 | ||
| b) Die Finanzverfassung von 1919 | 33 | ||
| c) Die Finanzverfassung des Grundgesetzes | 35 | ||
| aa) Ertragshoheit | 35 | ||
| bb) Verwaltungshoheit | 36 | ||
| d) Bestimmung der Steuergläubigerschaft | 37 | ||
| aa) Die Rechtsprechung des RFH | 37 | ||
| bb) Die Rechtsprechung des BGH und BFH | 38 | ||
| cc) Die Auffassung von Vogel/Kirchhof | 40 | ||
| dd) Die Regelung des § 226 Abs. 4 AO 1977 | 43 | ||
| e) Herstellung der Gegenseitigkeit durch Abtretung der Steuerforderungen | 45 | ||
| 3. Gemeinsame Ertragshoheit von Bund und Ländern | 48 | ||
| a) Ertragshoheit für die Körperschaftsteuer, Einkommensteuer und Umsatzsteuer vor der Finanzreform von 1969 | 49 | ||
| b) Neuregelung der Ertragshoheit durch das Finanzreformgesetz von 1969 | 50 | ||
| c) Gläubigerschaft und Gegenseitigkeit bei der Körperschaftsteuer | 51 | ||
| aa) Gesamtgläubiger | 52 | ||
| bb) Teilgläubiger | 52 | ||
| cc) Gesamthandsgläubiger | 53 | ||
| dd) Mitgläubiger gemäß § 432 BGB | 55 | ||
| ee) Bruchteilsgläubiger | 56 | ||
| ff) Ergebnis | 56 | ||
| d) Gläubigerschaft und Gegenseitigkeit bei der Einkommensteuer | 57 | ||
| e) Gläubigerschaft und Gegenseitigkeit bei der Umsatzsteuer | 59 | ||
| II. Verschärfung der Voraussetzungen durch § 395 BGB | 61 | ||
| III. Ausnahmen von dem Gegenseitigkeitserfordernis | 65 | ||
| 1. Die Regelung des § 406 BGB | 65 | ||
| 2. Die Regelung des § 268 BGB | 66 | ||
| VI. Gleichartigkeit der Forderungen | 67 | ||
| V. Fälligkeit der Aktivforderung | 69 | ||
| 1. Fälligkeit von Steuerforderungen | 69 | ||
| 2. Fälligkeit von Erstattungs- und Vergütungsansprüchen | 69 | ||
| 3. Stundung | 70 | ||
| VI. „Steueransprüche“ im Sinne des § 124 AO | 71 | ||
| VII. Liquidität der Aktivforderung | 74 | ||
| 1. Unbestrittene Gegenforderung | 74 | ||
| 2. Rechtskräftig festgestellte Gegenforderung | 77 | ||
| 3. Aufrechnung durch den Steuergläubiger | 77 | ||
| VIII. Erfüllbarkeit der Passivforderung | 78 | ||
| Dritter Teil: Gesetzlicher Ausschluß und Beschränkung der Aufrechnungsbefugnis | 81 | ||
| I. Aufrechnung mit einredebehafteten Forderungen | 81 | ||
| II. Aufrechnung mit verjährten Forderungen | 81 | ||
| III. Aufrechnung gegen einredebehaftete Forderungen | 86 | ||
| IV. Aufrechnung gegen beschlagnahmte Forderungen | 86 | ||
| V. Aufrechnung gegen eine Schadensersatzforderung aus vorsätzlich begangener unerlaubter Handlung | 87 | ||
| 1. Aufrechnung des Staates | 88 | ||
| 2. Aufrechnung des Steuerpflichtigen | 89 | ||
| VI. Aufrechnung gegen unpfändbare Forderungen | 90 | ||
| VII. Aufrechnung bei einer Mehrheit von Forderungen | 90 | ||
| Vierter Teil: Vollziehung der Aufrechnung | 93 | ||
| I. Vollziehung durch den Steuerpflichtigen | 93 | ||
| II. Vollziehung durch den Steuergläubiger | 93 | ||
| 1. Erklärung gegenüber dem Bürger | 93 | ||
| 2. Erklärung gegenüber einem anderen Hoheitsträger | 95 | ||
| Fünfter Teil: Rechtsmittel gegen die Aufrechnung | 97 | ||
| I. Bei Aufrechnung des Steuergläubigers | 97 | ||
| II. Bei Aufrechnung des Steuerpflichtigen | 98 | ||
| Materialien | 100 | ||
| Literaturverzeichnis | 105 |