Quantitative Analyse Interner Kontrollsysteme

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Quantitative Analyse Interner Kontrollsysteme
Modellbildung und empirische Anwendung
Forschungsergebnisse aus dem Revisionswesen und der betriebswirtschaftlichen Steuerlehre, Vol. 8
(1987)
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Table of Contents
Section Title | Page | Action | Price |
---|---|---|---|
Vorwort des Herausgebers | V | ||
Vorwort des Verfassers | VII | ||
Inhaltsverzeichnis | IX | ||
Abkürzungsverzeichnis | XV | ||
Symbolverzeichnis | XVII | ||
Abbildungsverzeichnis | XXI | ||
Tabellenverzeichnis | XXIII | ||
1. Einleitung | 1 | ||
11. Problemstellung | 1 | ||
12. Gang der Untersuchung | 4 | ||
2. Modellbildung zur Analyse Interner Kontrollsysteme | 6 | ||
21. Grundlagen | 6 | ||
211. Gegenstand der Modellbildung | 6 | ||
212. Begriffsdefinitionen | 12 | ||
213. Ziel der Modellbildung | 14 | ||
22. Beschreibung Interner Kontrollsysteme | 20 | ||
221. Abzubildende Sachverhalte | 20 | ||
2211. Ermittlung relevanter Sachverhalte | 20 | ||
2212. Tätigkeiten als abzubildende Systemelemente | 22 | ||
22121. Überblick | 22 | ||
22122. Tätigkeiten ohne unmittelbare Zustandsveränderung an den Istobjekten | 23 | ||
221221. Feststellung | 23 | ||
221222. Kontrolle | 24 | ||
22123. Tätigkeiten mit möglicher Zustandsveränderung an den Istobjekten | 28 | ||
221231. Bearbeitung oder Verarbeitung | 28 | ||
221232. Fehlerbeseitigung | 28 | ||
2213. Strukturelle Verknüpfungen zwischen den Systemelementen | 30 | ||
22131. Vorbemerkung | 30 | ||
22132. Verknüpfungsarten | 33 | ||
22133. Bedeutung der Rückkopplung | 37 | ||
2214. Verhaltensweisen der Systemelemente und deren Abbildung durch Einsatzzuverlässigkeiten | 42 | ||
222. Darstellungstechnik für ein konkretes Internes Kontrollsystem | 45 | ||
23. Bildung des Zuverlässigkeitsmodells | 49 | ||
231. Ermittlung geeigneter Modellprämissen | 49 | ||
2311. Zur Wahl des Vereinfachungsgrades | 49 | ||
23111. Vorbemerkung | 49 | ||
23112. Abhängigkeit des Vereinfachungsgrades von der Differenzierung in verschiedene Fehlerarten | 51 | ||
23113. Berücksichtigung mehrerer Fehlerarten | 54 | ||
23114. Grenzen eines steigenden Komplexitätsgrades | 59 | ||
2312. Skalenarten zur Abbildung der Merkmalsausprägungen und Zustände | 60 | ||
2313. Aussagekraft der verwendeten Zuverlässigkeiten | 63 | ||
23131. Überblick | 63 | ||
23132. Unsicherheit und Ungenauigkeit der ermittelten Zuverlässigkeiten | 65 | ||
23133. Veränderungen der Einsatzzuverlässigkeiten im Zeitablauf | 68 | ||
2314. Verwendung bedingter Einsatzzuverlässigkeiten | 72 | ||
2315. Zusammenfassung | 76 | ||
232. Vorgehensweise bei der Bildung des Zuverlässigkeitsmodells | 77 | ||
233. Rechenregeln der einzelnen Module | 80 | ||
2331. Zu berechnende Module | 80 | ||
2332. Module zur Abbildung von Tätigkeiten | 83 | ||
23321. Bearbeitung | 83 | ||
23322. Kontrolle | 86 | ||
23323. Fehlerbeseitigung | 93 | ||
23324. Feststellung | 97 | ||
2333. Module zur Abbildung von Verknüpfungen | 102 | ||
23331. Und-Teilung | 102 | ||
23332. Und-Zusammenführung | 102 | ||
23333. Oder-Zusammenführung | 105 | ||
23334. Rückkopplungsabfrage und -zusammenführung | 106 | ||
234. Kombination der Module zur Zuverlässigkeitsanalyse beliebig strukturierter Interner Kontrollsysteme | 109 | ||
2341. Vorbemerkung | 109 | ||
2342. Numerierung der Module und Wege | 111 | ||
2343. Ablauf der Zuverlässigkeitsanalyse mit konstanten Einsatzzuverlässigkeiten bei sicherer und genauer Information | 113 | ||
23431. Eingabedaten | 113 | ||
23432. Berechnungen | 116 | ||
23433. Ausgabedaten | 117 | ||
2344. Berücksichtigung der Unsicherheit und Ungenauigkeit der ermittelten Einsatzzuverlässigkeiten | 122 | ||
23441. Einsatzzuverlässigkeiten als Zufallsvariablen | 122 | ||
23442. Zur analytischen Bestimmung von Erwartungswert und Varianz der Ergebniszuverlässigkeit | 124 | ||
23443. Simulative Bestimmung von Erwartungswert und Varianz der Ergebniszuverlässigkeit | 130 | ||
2345. Berücksichtigung von Veränderungen der Einsatzzuverlässigkeiten im Zeitablauf | 136 | ||
24. Erweiterung zum Wirtschaftlichkeitsmodell | 142 | ||
241. Berechnung der laufenden Gesamtkosten eines Internen Kontrollsystems | 142 | ||
242. Entscheidungskriterien beim Vergleich alter nativer Gestaltungsformen eines Internen Kontrollsystems | 148 | ||
3. Beispiele zur empirischen Modellanwendung | 150 | ||
31. Vorbemerkung | 150 | ||
32. Analyse zweier Fehlerarten in bezug auf die Zahlungsausgänge | 153 | ||
321. Beschreibung des relevanten Arbeitsablaufes | 153 | ||
322. Ermittlung der Zuverlässigkeiten | 157 | ||
3221. Zentrale Bedeutung der Fehlererkennung | 157 | ||
3222. Ermittlung der Ergebniszuverlässigkeiten | 159 | ||
3223. Ermittlung der Anfangs- und Einsatzzuverlässigkeiten | 161 | ||
323. Beurteilung einer Endkontrolle | 168 | ||
33. Analyse der Kontierung und Buchung von Einzelbeschaffungen | 174 | ||
331. Beschreibung des relevanten Arbeitsablaufes | 174 | ||
332. Ermittlung der Zuverlässigkeiten für den vorgefundenen Arbeitsablauf | 177 | ||
333. Untersuchung von Gestaltungsalternativen | 182 | ||
3331. Art der untersuchten Gestaltungsalternativen | 182 | ||
3332. Ermittlung der Einsatzzuverlässigkeiten für die Gestaltungsalternativen | 186 | ||
33321. Einfluß der Strukturalternativen auf die Einsatzzuverlässigkeiten | 186 | ||
33322. Einfluß der alternativen personellen Zuordnungen auf die Einsatzzuverlässigkeiten | 194 | ||
3333. Ermittlung der entscheidungsrelevanten Kosten zur Erstellung der Arbeitsergebnisse | 199 | ||
3334. Vorgehensweise bei nicht objektiv quantifizierbaren Kosten für verbliebene Fehler | 203 | ||
3335. Darstellung und Auswertung der Berechnungsergebnisse | 204 | ||
4. Ergebnisse | 211 | ||
Anhang A: EDV-Programme zur Zuverlässigkeits- und Wirtschaftlichkeitsanalyse beliebig strukturierter Interner Kontrollsysteme | 214 | ||
1. Vorbemerkung | 214 | ||
2. Ablaufpläne | 215 | ||
3. BASIC-Programme | 223 | ||
4. Symbolverzeichnis für die BASIC-Programme | 242 | ||
Anhang B: Zur analytischen Bestimmung von Erwartungswerten und Varianzen verknüpfter Zufallsvariablen | 246 | ||
1. Berechnung von Erwartungswert und Varianz der Ergebniszuverlässigkeit | 246 | ||
11. Ausgangssituation | 246 | ||
12. Berechnungen mit unabhängigen Zufallsvariablen | 248 | ||
13. Berechnungen mit teilweise abhängigen Zufallsvariablen | 250 | ||
14. Zu den Berechnungen mit vollständig abhängigen Zufallsvariablen | 252 | ||
2. Berechnung von Erwartungswert und Varianz der Gesamtkosten | 253 | ||
Literaturverzeichnis | 258 |