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Pfaff, P. (1979). Steuerzuwiderhandlungen und Wirtschaftskriminalität. Mit Verfahrensfragen. Duncker & Humblot. https://doi.org/10.3790/978-3-428-44392-5
Pfaff, Paul. Steuerzuwiderhandlungen und Wirtschaftskriminalität: Mit Verfahrensfragen. Duncker & Humblot, 1979. Book. https://doi.org/10.3790/978-3-428-44392-5
Pfaff, P (1979): Steuerzuwiderhandlungen und Wirtschaftskriminalität: Mit Verfahrensfragen, Duncker & Humblot, [online] https://doi.org/10.3790/978-3-428-44392-5
Format
Steuerzuwiderhandlungen und Wirtschaftskriminalität
Mit Verfahrensfragen
(1979)
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Book Details
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Table of Contents
| Section Title | Page | Action | Price |
|---|---|---|---|
| Vorwort | V | ||
| Inhaltsverzeichnis | VII | ||
| Abkürzungsverzeichnis | XXVIII | ||
| Teil 1: Die Steuer-(Zoll-)Strafvorschriften | 1 | ||
| A. § 369 AO STEUERSTRAFTATEN | 1 | ||
| Gesetzestext | 1 | ||
| I. Einführung in die Vorschrift | 1 | ||
| II. Steuerstraftaten, Anwendung von StGB-Vorschriften | 2 | ||
| 1. Die einzelnen Steuer-(Zoll-)Straftaten (Abs. 1) | 2 | ||
| a) Taten, die nach den Steuergesetzen strafbar sind (Nr 1) | 3 | ||
| b) Bannbruch (Nr. 2) | 5 | ||
| c) Wertzeichenfälschung und -deren Vorbereitung, Tat, Steuerzeichen (Nr. 3) | 6 | ||
| (1) § 148 StGB Wertzeichenfälschung | 7 | ||
| aa) Tathandlungen, Strafe (Abs. 1) | 7 | ||
| bb) Wiederverwendung von entwerteten Wertzeichen, Strafe (Abs. 2) | 9 | ||
| (2) § 149 StGB Vorbereitung der Fälschung von Geld und Wertzeichen | 10 | ||
| aa) Vorbereitungshandlungen, Strafe (Abs. 1) | 11 | ||
| bb) Straffreiheit (Abs. 2, 3) | 12 | ||
| d) Begünstigung einer Person, Tatbegehung nach Nrn. 1 bis 3 (Nr. 4) | 13 | ||
| (1) § 257 StGB Sachliche Begünstigung | 14 | ||
| aa) Vorteilssicherung (Abs. 1) | 14 | ||
| aa1) Rechtsnatur | 14 | ||
| aa2) Vortat | 15 | ||
| aa21) rechtswidrig | 15 | ||
| aa22) begangen | 15 | ||
| aa23) eines anderen | 16 | ||
| aa3) Tathandlungen, Schuldformen | 16 | ||
| aa31) Beistandsleistung | 16 | ||
| aa32) Vorsatz | 16 | ||
| aa33) Absicht | 17 | ||
| bb) Strafe (Abs. 1, 2) | 17 | ||
| cc) Beteiligung an der Vortat, Anstiftung des an der Vortat Unbeteiligten (Abs. 3) | 17 | ||
| dd) Strafantrag bzw. Ermächtigung oder Strafverlangen (Abs. 4) | 18 | ||
| (2) §§ 258, 258a StGB Strafvereitelung, Strafvereitelung im Amte, keine Steuerstraftat | 19 | ||
| 2. Anwendung der allgemeinen Gesetze über das Strafrecht, StGB (Abs. 2) | 20 | ||
| a) Zeitliche Geltung, § 2 | 21 | ||
| b) Rechtswidrige Tat, § 11 Abs. 1 Nr. 5 | 23 | ||
| c) Verbrechen und Vergehen, § 12 | 23 | ||
| d) Vorsätzliches und fahrlässiges Handeln, § 15 | 24 | ||
| e) Irrtum im Strafrecht | 25 | ||
| (1) Irrtum über Tatumstände, § 16 | 26 | ||
| (2) Verbotsirrtum, § 17 | 27 | ||
| f) Schuldausschließungsgründe | 29 | ||
| (1) Schuldunfähigkeit des Kindes, § 19 | 29 | ||
| (2) Verantwortlichkeit Jugendlicher und Heranwachsender, JGG | 29 | ||
| g) Versuch, Rücktritt, §§ 22 bis 24 | 30 | ||
| (1) Begriffsbestimmung, § 22 | 30 | ||
| (2) Strafbarkeit des Versuchs, § 23 | 30 | ||
| (3) Rücktritt, § 24 | 31 | ||
| h) Täterschaft und Teilnahme | 32 | ||
| (1) Täterschaft, § 25 | 32 | ||
| (2) Anstiftung, § 26 | 33 | ||
| (3) Beihilfe, § 27 | 34 | ||
| i) Besondere persönliche Merkmale, § 28 | 34 | ||
| k) Verhängung von Tagessätzen, § 40 | 35 | ||
| (1) Zahl der Tagessätze (Abs. 1) | 36 | ||
| (2) Höhe der Tagessätze (Abs. 2, 3) | 36 | ||
| (3) Urteilsspruch (Abs. 4) | 39 | ||
| l) Geldstrafe neben Freiheitsstrafe, § 41 | 39 | ||
| m) Strafbemessung bei mehreren Gesetzesverletzungen | 40 | ||
| (1) Tateinheit (Idealkonkurrenz), § 52 | 40 | ||
| (2) Tatmehrheit (Realkonkurrenz), § 53 | 41 | ||
| (3) Bildung -der Gesamtstrafe, § 54 | 41 | ||
| n) Einziehung, §§ 74 ff. | 42 | ||
| ο) Verfolgungsverjährung, §§ 78, 78 a, 78 b | 42 | ||
| ρ) Unterbrechung, § 78 c | 42 | ||
| (1) Unterbrechungshandlungen (Abs. 1) | 43 | ||
| aa) Nr. 1 | 44 | ||
| bb) Nrn. 10, 11 | 44 | ||
| (2) Unterzeichnung der schriftlichen Anordnung (Entscheidung) (Abs. 2) | 45 | ||
| (3) Wirkung (Abs. 3, 4) | 45 | ||
| (4) Änderung des Gesetzes (Abs. 5) | 46 | ||
| q) Vollstreckungsverjährung, §§ 79, 79 a, 79 b | 46 | ||
| B. § 370 AO STEUERHINTERZIEHUNG | 47 | ||
| GESETZESTEXT | 47 | ||
| I. Einführung in die Vorschrift | 48 | ||
| II. Die einzelnen Tatbestandsmerkmale | 49 | ||
| 1. Tatbestandsmäßige Verwirklichung der Tat, Strafbemessung (Abs. 1) | 49 | ||
| a) Freiheitsstrafe, Geldstrafe, Vorsatz | 49 | ||
| b) Tathandlungen | 50 | ||
| (1) Positives Tun (Nr. 1) | 51 | ||
| (2) Pflichtwidriges Unterlassen (Nr. 2) | 53 | ||
| (3) Verwendung von Steuerzeichen oder Steuerstemplern (Nr. 3) | 53 | ||
| c) Steuerverkürzung, Steuervorteil | 54 | ||
| (1) Berechnung der Verkürzung | 54 | ||
| (2) Berichtigung von Erklärungen (§ 153 AO) | 56 | ||
| aa) Strafrechtliche Folgen | 56 | ||
| bb) Steuerliche Behandlung | 57 | ||
| 2. Versuch (Abs. 2) | 57 | ||
| a) Vollendung der Tat | 58 | ||
| (1) Tätigkeitsdelikte | 58 | ||
| aa) Veranlagungssteuer | 58 | ||
| aa1) Festsetzung eines geringeren Steuerbetrags und Bekanntgabe | 58 | ||
| aa2) Steuerfestsetzung unter Vorbehalt der Nachprüfung, vorläufige Steuerfestsetzung | 59 | ||
| aa21) Alter Rechtszustand | 59 | ||
| aa22) Neuer Rechtszustand | 60 | ||
| α) Steuerfestsetzung unter Vorbehalt der Nachprüfung (§ 164 AO) | 60 | ||
| β) Vorläufige Steuerfestsetzung, Aussetzung der Steuerfestsetzung (§ 165 AO) | 62 | ||
| bb) Fälligkeitssteuer | 63 | ||
| bb1) Zeitpunkt der Vollendung | 63 | ||
| bb2) Abgabe einer unrichtigen Anmeldung | 64 | ||
| bb21) Umsatzsteuer-Voranmeldung | 64 | ||
| bb22) Lohnsteuer-Anmeldung | 64 | ||
| cc) Vorteilserschleichung | 64 | ||
| (2) Unterlassungsdelikte | 64 | ||
| aa) Veranlagungssteuer | 64 | ||
| aa1) Abschluß der Veranlagungsarbeiten | 64 | ||
| aa2) Schätzung vor Absdilußveranlagung | 65 | ||
| bb) Fälligkeitssteuer | 66 | ||
| bb1) Zeitpunkt der Vollendung | 66 | ||
| bb2) Nichtabgabe einer Anmeldung | 67 | ||
| bb21) Umsatzsteuer-Voranmeldung, Schätzung | 67 | ||
| bb22) Lohnsteuer-Anmeldung | 68 | ||
| cc) Vorteilserschleichung | 68 | ||
| b) Versuch der Tat | 68 | ||
| (1) Tätigkeitsdelikte | 68 | ||
| aa) Veranlagungssteuer | 68 | ||
| aa1) Abgabe einer unrichtigen Steuererklärung, keine Bekanntgabe | 68 | ||
| aa2) Zweifel an Richtigkeit | 69 | ||
| aa21) Bekanntgabe des Bescheids | 69 | ||
| aa22) Vorläufige Steuerfestsetzung | 70 | ||
| bb) Fälligkeitssteuer | 70 | ||
| cc) Vorteilserschleichung | 70 | ||
| (2) Unterlassungsdelikte | 70 | ||
| aa) Veranlagungssteuer | 70 | ||
| aa1) Zeitpunkt der Abgabe der Steuererklärung | 70 | ||
| aa2) Nichtabgabe einer Steuererklärung, Schätzung | 71 | ||
| bb) Fälligkeitssteuer | 72 | ||
| c) Beendigung der Tat | 72 | ||
| (1) Vollendung | 72 | ||
| aa) Tätigkeitsdelikte | 72 | ||
| aa1) Veranlagungssteuer | 72 | ||
| aa11) Festsetzung eines geringeren Steuerbetruges und Bekanntgabe, vorläufiger Steuerbescheid | 72 | ||
| aa12) Fortsetzungszusammenhang, Dauertat | 73 | ||
| aa2) Fälligkeitssteuer | 73 | ||
| aa21) Abgabe einer unrichtigen (Vor-)Anmeidung | 73 | ||
| aa22) Fortsetzungszusammenhang, Dauertat | 73 | ||
| bb) Unterlassungsdelikte | 73 | ||
| bb1) Veranlagungssteuer | 73 | ||
| bb2) Fälligkeitssteuer | 74 | ||
| (2) Versuch | 74 | ||
| aa) Tätigkeitsdelikte | 74 | ||
| aa1) Veranlagungssteuer | 74 | ||
| aa2) Fälligkeitssteuer | 74 | ||
| bb) Unterlassungsdelikte | 75 | ||
| bb1) Veranlagungssteuer | 75 | ||
| bb2) Fälligkeitssteuer | 75 | ||
| 3. Besonders schwere Fälle (Abs. 3) | 75 | ||
| 4. Steueranmeldung, Steuervorteil, Vorteilsausgleich (Abs. 4) | 76 | ||
| a) Bewirkung von Steuerverkürzungen | 76 | ||
| (1) Nichtfestsetzung, unrichtige oder verspätete Festsetzung | 76 | ||
| (2) Vorläufige Steuerfestsetzung, Steuerfestsetzung unter Vorbehalt der Nachprüfung | 77 | ||
| (3) Steueranmeldung | 77 | ||
| aa) Begriff | 77 | ||
| bb) Anwendungsbereich | 77 | ||
| bb1) Einzelsteuergesetze, Ausnahmen | 77 | ||
| bb11) Umsatzsteuer-Jahreserklärung | 77 | ||
| bb12) Lohnsteuer (§ 41 a EStG) | 77 | ||
| bb13) Kapitalertragsteuer (§§ 44 und 45 EStG) | 77 | ||
| bb14) Börsenumsatzsteuer (§ 24 KVStDV) | 77 | ||
| bb2) Steuerzeichen, Steuerstempler | 78 | ||
| cc) Wirkung | 78 | ||
| cc1) Rechtsnatur | 78 | ||
| cc2) Anwendungsfälle | 79 | ||
| cc21) Steueranmeldung mit einer Zahllast | 79 | ||
| cc22) Steueranmeldung mit einer Steuervergütung oder Steuererstattung | 80 | ||
| dd) Zustimmung | 80 | ||
| dd1) Einzelne, allgemeine | 80 | ||
| dd2) Ablehnung | 81 | ||
| ee) Abweichende Festsetzung | 81 | ||
| ee1) Erteilung eines Steuerbescheids | 81 | ||
| ee2) Wirkung einer abweichenden Umsatzsteuer- Festsetzung | 81 | ||
| ee3) Charakter einer abweichenden Festsetzung | 82 | ||
| ee31) Steueranmeldung mit Zahllast | 82 | ||
| ee32) Zustimmungsbedürftige Steueranmeldung, allgemeine Zustimmung | 82 | ||
| ee33) Zustimmungsbedürftige Steueranmeldung, Umsatzsteuer-Jahreserklärung, keine allgemeine Zustimmung | 82 | ||
| ee34) Festsetzung auf Grund Rechtsbehelfs | 83 | ||
| (4) Steuervorteile | 83 | ||
| b) Kein Vorteilsausgleich | 83 | ||
| 5. Einfuhr, Ausfuhr oder Durchfuhr von Waren (Abs. 5) | 84 | ||
| 6. Eingangsabgaben (Abs. 6) | 84 | ||
| C. § 371 AO SELBSTANZEIGE BEI STEUERHINTERZIEHUNG | 86 | ||
| GESETZESTEXT | 86 | ||
| I. Einführung in die Vorschrift | 87 | ||
| II. Die einzelnen Merkmale | 90 | ||
| 1. Allgemeines | 90 | ||
| a) Begriff der Selbstanzeige | 90 | ||
| b) Selbstanzeige als persönlicher Strafaufhebungsgrund | 91 | ||
| (1) Strafaufhebung, keine Strafausschließung | 91 | ||
| (2) Persönliche Wirkung | 92 | ||
| 2. Zweck und Rechtfertigung | 92 | ||
| 3. Anwendungsbereich | 92 | ||
| a) Selbstanzeigefähige Steuerstraftat der Steuerhinterziehung, Monopolihinterziehung | 92 | ||
| b) Nicht selbstanzeigefähige Steuerstraftaten | 93 | ||
| (1) Begünstigung nach § 257 StGB iVm § 369 Abs. 1 Nr. 4 AO | 93 | ||
| (2) Bannbruch (§ 372 AO) | 93 | ||
| (3) Gewerbsmäßiger, gewaltsamer und bandenmäßiger Schmuggel (§ 373 AO) | 93 | ||
| (4) Steuerhehlerei (§ 374 AO) | 93 | ||
| (5) Allgemeinstraftat mit Steuerstraftat | 93 | ||
| 4. Person des Anzeigeerstatters | 94 | ||
| a) Erstattung in eigener Person | 94 | ||
| b) Erstattung durch Dritten, Bevollmächtigter | 94 | ||
| (1) Mit Auftrag | 94 | ||
| (2) Ohne Auftrag | 95 | ||
| (3) Prüfung zur Anzeige | 95 | ||
| c) Personenkreis nach § 371 Abs. 4 AO | 96 | ||
| 5. Adressat der Selbstanzeige | 96 | ||
| a) Zuständigkeit | 96 | ||
| (1) Finanzbehörde | 96 | ||
| (2) Zugang Beweislast | 97 | ||
| (3) Amtlicher Verkehr | 97 | ||
| (4) Form | 97 | ||
| b) Unzuständigkeit | 97 | ||
| 6. Die einzelnen Selbstanzeigehandlungen (Abs. 1) | 98 | ||
| a) (Teil-)Berichtigung | 98 | ||
| (1) Berichtigung | 98 | ||
| aa) Eigene Tätigkeit, Materiallieferung | 98 | ||
| bb) Nicht Ordnungsmäßigkeit der Buchführung | 99 | ||
| (2) Teilberichtigung | 100 | ||
| aa) Teilweise Berichtigung | 100 | ||
| bb) Wirkung | 101 | ||
| (3) Berichtigungserklärung | 101 | ||
| aa) Inhalt | 101 | ||
| aa1) Erkennbarkeit | 101 | ||
| aa2) Mehrere Erklärungen, Frist zur Nachholung | 101 | ||
| aa3) Mehrere Steuerarten | 102 | ||
| bb) Sachliche Voraussetzung, Motive des Berichtigenden | 102 | ||
| (4) Steuererklärung, Steueranmeldung | 102 | ||
| aa) Voranmeldung | 103 | ||
| bb) Jahreserklärung | 103 | ||
| bb1) Umsatzsteuer | 103 | ||
| bb2) Einkommensteuer | 104 | ||
| cc) Steuerliche Behandlung | 104 | ||
| (5) Fehlen der Voraussetzungen | 104 | ||
| aa) Anerkenntnis | 104 | ||
| bb) Nachträgliche Änderung von Tatsachen | 104 | ||
| cc) Unrichtige Angaben, Verschleierung | 105 | ||
| dd) Kein erforderlicher Beitrag | 105 | ||
| dd1) Materiallieferung | 105 | ||
| dd2) Sachverhalt durch „Zufall" | 105 | ||
| ee) Antrag auf Durchführung einer Außenprüfung | 105 | ||
| ff) Hilfe im Besteuerungsverfahren | 106 | ||
| gg) Berichtigung nur für ein Kalenderjahr | 106 | ||
| hh) Hinweis auf Vergleichsbetriebe | 106 | ||
| ii) Antrag auf Festsetzung durch das Finanzamt, Schätzung | 106 | ||
| kk) Zahlung der verkürzten Steuern | 107 | ||
| (6) Berichtigungspflicht | 107 | ||
| b) (Teil-)Ergänzung | 107 | ||
| (1) Ergänzung | 107 | ||
| (2) Teilergänzung | 107 | ||
| (3) Ergänzungspflicht | 108 | ||
| c) (Teil-)Nachholung | 108 | ||
| (1) Nachholung | 108 | ||
| (2) Teilnachholung | 108 | ||
| (3) Steuererklärung | 108 | ||
| (4) Nacherklärungspflicht, Berichtigung von Erklärungen (§ 153 AO) | 109 | ||
| 7. Ausschluß der Straffreiheit (Abs. 2) | 109 | ||
| a) Erscheinen eines Amtsträgers der Finanzbehörde zur steuerlichen Prüfung oder zur Ermittlung einer Steuerstraftat oder einer Steuerordnungswidrigkeit (Nr. 1 a ) | 109 | ||
| (1) Erscheinen eines Amtsträgers der Finanzbehörde | 109 | ||
| (2) Außenprüfung (Betriebsprüfung) und steuerstraf- bzw. bußgeldrechtliche Prüfung | 110 | ||
| aa) Steuerliche Prüfung | 111 | ||
| aa1) Begriff, Grundsätze | 111 | ||
| aa2) Sachlicher Umfang, Prüfungsordnung, Prüfungsauftrag, Erweiterung | 112 | ||
| aa21) Sachzusammenhang | 112 | ||
| aa22) Erweiterung | 114 | ||
| aa3) Wiederaufleben der Selbstanzeige | 114 | ||
| bb) Ermittlung einer Steuerstraftat oder einer Steuerordnungswidrigkeit | 115 | ||
| bb1) Begriff | 115 | ||
| bb2) Sachzusammenhang, Erweiterung der Prüfung | 115 | ||
| bb3) Wiederaufleben der Selbstanzeige | 116 | ||
| b) Bekanntgabe der Einleitung des Straf- oder Bußgeldverfahrens wegen der Tat an den Täter oder seinen Vertreter (Nr.1 b ) | 117 | ||
| (1) Einleitung einer Steuerzuwiderhandlung, einfacher Verdacht, Vermutung | 117 | ||
| (2) Wegen der Tat, Bekanntgabe an Täter (Vertreter) | 118 | ||
| aa) Verdachtsgegenstand, Mitwirkungspflichten | 118 | ||
| bb) Bekanntgabe | 120 | ||
| (3) Außenprüfung (Betriebsprüfung, Sonderprüfung), Besteuerungsverfahren | 121 | ||
| aa) Einleitung, Bekanntgabe, Belehrung, Vermutung | 121 | ||
| aa1) Rechtsgrundlagen der Einleitung | 121 | ||
| aa2) Argwohn, zweifelhafter Tatverdacht, Schlußbesprecbung | 122 | ||
| bb) Pflicht zur Prüfung der Einleitung | 124 | ||
| cc) Unrechtmäßige Verhaltensweise des Außenprüfers | 126 | ||
| cc1) Dienstaufsichtsbeschwerde | 126 | ||
| cc2) Verwertungsverbot | 126 | ||
| cc3) Schadensersatzpflicht | 127 | ||
| cc4) Bestrafung (§ 258 a StGB) | 127 | ||
| (4) Wiederaufleben der Selbstanzeige | 128 | ||
| c) Entdeckung der Tat und Wissen oder Wissenmüssen von der Entdeckung (Nr. 2) | 129 | ||
| (1) Tatentdeckung und Kenntnis des Täters | 129 | ||
| (2) Entdeckung, Begriff | 129 | ||
| (3) Kenntnis von der Entdeckung der Tat | 130 | ||
| (4) Irrtum über die Entdeckung der Tat | 131 | ||
| (5) Wirkung | 131 | ||
| 8. Festsetzung und fristgemäße Entrichtung der verkürzten Steuern (Abs. 3) | 132 | ||
| a) Festsetzung der Mehrsteuern | 132 | ||
| b) Nachzahlungsfrist | 132 | ||
| (1) Zuständigkeit für die Fristsetzung | 132 | ||
| (2) Angemessenheit der Frist | 134 | ||
| aa) Strafrechtliche Erwägungen, objektive Merkmale | 134 | ||
| bb) Unabhängigkeit der Frist, Verlängerung | 135 | ||
| c) (Teil-)Nachzahlung | 135 | ||
| d) Person des Zahlenden | 136 | ||
| 9. Straffreiheit nach Abs. 4 (§ 153 AO) | 136 | ||
| a) Grundgedanke der Bestimmung | 136 | ||
| b) Schutz des Dritten | 137 | ||
| (1) Keine Strafverfolgung | 137 | ||
| (2) Nachzahlung | 138 | ||
| 10. Wirkung der Selbstanzeige | 138 | ||
| a) Keine Bestrafung | 138 | ||
| (1) Anwendung des § 371 AO | 138 | ||
| (2) Anwendung des § 24 StGB, Ausnahme | 138 | ||
| aa) Unbeendeter Versuch (Abs. 1 S. 1) | 138 | ||
| bb) Beendeter Versuch (Abs. 1 S. 2) | 139 | ||
| b) Keine Anwendung des § 375 AO | 139 | ||
| c) (Nicht-)Ahndung anderer Steuerordnungswidrigkeiten | 140 | ||
| (1) Keine Ahndung wegen § 379 AO | 140 | ||
| (2) Ahndung wegen § 380 AO | 140 | ||
| d) Außerstrafrechtliche Folgen der Tat | 140 | ||
| (1) Disziplinarmaßnahmen | 140 | ||
| (2) Verlängerte Festsetzungsfrist bei hinterzogenen Steuern | 141 | ||
| D. § 372 AO BANNBRUCH | 142 | ||
| GESETZESTEXT | 142 | ||
| I. Einführung in die Vorschrift | 142 | ||
| II. Anwendungsbereich | 143 | ||
| 1. Objektive und subjektive Merkmale der Steuerstraftat (Abs. 1) | 143 | ||
| a) Objektive Merkmale | 143 | ||
| (1) Anzeigen | 143 | ||
| (2) Einführen, Ausführen, Durchführen, Täter, Teilnehmer | 144 | ||
| (3) Verbot durch Gesetz und Rechtsverordnung | 144 | ||
| (4) Keine ordnungsgemäße Anzeige, Reiseverkehr | 145 | ||
| (5) Zuständige Zollstelle | 146 | ||
| b) Stufen der Tat | 146 | ||
| (1) Vorbereitungshandlung | 146 | ||
| (2) Versuch | 147 | ||
| aa) Einfuhr | 147 | ||
| bb) Ausfuhr | 148 | ||
| (3) Vollendung | 148 | ||
| (4) Beendigung | 149 | ||
| c) Subjektive Merkmale | 150 | ||
| 2. Strafe und Nebenfolgen (Abs. 2) | 150 | ||
| a) Subsidiaritätsklausel § 370 Abs. 1, 2 AO | 150 | ||
| b) Nebenfolgen | 151 | ||
| 3. Konkurrenzfragen | 151 | ||
| E. § 373 AO GEWERBSMÄSSIGER, GEWALTSAMER UND BANDENMÄSSIGER SCHMUGGEL | 153 | ||
| GESETZESTEXT | 153 | ||
| I. Einführung in die Vorschrift | 153 | ||
| II. Anwendungsbereich | 154 | ||
| 1. Objektive und subjektive Merkmale der Steuerstraftat (Abs. 1, 2) | 154 | ||
| a) Objektive Merkmale | 154 | ||
| (1) Gewerbsmäßiger Schmuggel (Abs. 1) | 154 | ||
| aa) Strafschärfung für bestimmte Fälle der §§ 370, 372 AO | 154 | ||
| bb) Gewerbsmäßigkeit | 155 | ||
| (2) Gewaltsamer Schmuggel (Abs. 2 Nrn. 1,2) | 156 | ||
| aa) Mitführen einer Schußwaffe (Nr. 1) | 156 | ||
| bb) Mitführen anderer Waffen mit Anwendungsabsicht (Nr. 2) | 156 | ||
| (3) Bandenmäßiger Schmuggel (Abs. 2 Nr. 3) | 157 | ||
| b) Subjektive Merkmale | 158 | ||
| 2. Strafe und Nebenfolgen | 158 | ||
| 3. Konkurrenzfragen | 158 | ||
| F. § 374 AO STEUERHEHLEREI | 160 | ||
| GESETZESTEXT | 160 | ||
| I. Einführung in die Vorschrift | 160 | ||
| II. Anwendungsbereich | 160 | ||
| 1. Gegenstand der Steuerstraftat | 160 | ||
| a) Erzeugnisse und Waren | 160 | ||
| b) Vortat | 161 | ||
| (1) Venbrauchsteuer | 161 | ||
| (2) Zölle | 161 | ||
| aa) Abschöpfungen | 161 | ||
| bb) Einfuhrumsatzsteuer | 162 | ||
| (3) Bannbruch | 162 | ||
| (4) Eingangsabgaben in Verwaltung anderer EG-Mitgliedstaaten | 162 | ||
| (5) Beendigung der Vortat, Vortäter | 162 | ||
| 2. Tathandlungen | 163 | ||
| a) Ankauf | 163 | ||
| b) Sonstiges Verschaffen für sich oder einen Dritten | 164 | ||
| c) Absetzen, Hilfeleisten beim Absetzen | 164 | ||
| 3. Bereicherungsabsicht | 165 | ||
| 4. Strafe und Nebenfolgen | 165 | ||
| 5. Konkurrenzfragen | 166 | ||
| G. § 375 AO NEBENFOLGEN | 168 | ||
| GESETZESTEXT | 168 | ||
| I. Einführung in die Vorschrift | 168 | ||
| II. Verlust der bürgerlichen Ehrenrechte, Einziehung | 169 | ||
| 1. Ehrenstrafen (Abs. 1) | 169 | ||
| a) Voraussetzungen | 170 | ||
| b) Inhalt | 170 | ||
| 2. Einziehung (Abs. 2) | 171 | ||
| a) Rechtsnatur | 171 | ||
| b) Voraussetzungen (S. 1) | 172 | ||
| (1) Steuerstraftaten | 172 | ||
| (2) Gegenstände | 172 | ||
| aa) Erzeugnisse, Waren und andere Sachen | 172 | ||
| bb) Beförderungsmittel | 173 | ||
| c) Verweisung auf § 74 a StGB (S. 2) | 175 | ||
| 3. Anwendung des StGB | 175 | ||
| a) Voraussetzungen der Einziehung, § 74 | 175 | ||
| b) Erweiterte Voraussetzungen der Einziehung, § 74 a | 176 | ||
| c) Grundsatz der Verhältnismäßigkeit, § 74 b | 176 | ||
| d) Einziehung des Wertersatzes, § 74 c | 177 | ||
| e) Wirkung der Einziehung, § 74 e | 178 | ||
| f) Entschädigung, § 74 f | 178 | ||
| g) Nachträgliche Anordnung von Verfall oder Einziehung des Wertersatzes, § 76 | 179 | ||
| h) Selbständige Anordnung, § 76 a | 179 | ||
| H. § 376 AO UNTERBRECHUNG DER VERFOLGUNGSVERJÄHRUNG | 180 | ||
| GESETZESTEXT | 180 | ||
| I. Einführung in die Vorschrift | 180 | ||
| II. Strafverfolgungsverjährung und Unterbrechung | 181 | ||
| 1. Verjährungsfrist | 181 | ||
| a) Rechtsgrundlage | 181 | ||
| b) Beginn | 182 | ||
| (1) Erfolgsdelikte | 182 | ||
| (2) Reine Tätigkeitsdelikte | 182 | ||
| 2. Unterbrechung | 183 | ||
| Teil 2: Die Steuerordnungswidrigkeiten | 185 | ||
| A. § 377 AO STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITEN | 185 | ||
| GESETZESTEXT | 185 | ||
| I. Einführung in die Vorschrift | 185 | ||
| II. Steuerordnungswidrigkeiten, Anwendung von OWiG-Vorschriften | 187 | ||
| 1. Begriff der Steuerordnungswidrigkeit (Abs. 1) | 187 | ||
| a) Ordnungswidrigkeit | 187 | ||
| b) Steuerordnungswidrigkeit | 189 | ||
| 2. Anwendung der Vorschriften des Ersten Teils des OWiG (Abs. 2) | 189 | ||
| a) Keine Ahndung ohne Gesetz, zeitliche Geltung, §§ 3, 4 | 189 | ||
| b) Räumliche Geltung, Ort der Handlung, §§ 5, 7 | 190 | ||
| c) Vorsatz und Fahrlässigkeit, Irrtum, Verantwortlichkeit, §§ 10 bis 12 | 191 | ||
| d) Versuch, § 13 | 193 | ||
| e) Beteiligung, § 14 | 194 | ||
| f) Höhe der Geldbuße, § 17 | 195 | ||
| g) Zusammentreffen mehrerer Ordnungswidrigkeiten | 196 | ||
| (1) Tateinheit (Idealkonkurrenz), § 19 | 196 | ||
| (2) Tatmehrheit (Realkonkurrenz), § 20 | 196 | ||
| h) Zusammentreffen von Straftat und Ordnungswidrigkeit | 197 | ||
| (1) Tateinheit | 197 | ||
| (2) Tatmehrheit | 197 | ||
| i) Einziehung, §§ 22 bis 29 | 197 | ||
| k) Geldbuße gegen juristische Personen und Person en Vereinigungen, §30 | 197 | ||
| l) Verfolgungs ver jährung, § 31, Unterbrechung | 198 | ||
| m) Vollstreckungsverjährung, § 34 | 199 | ||
| B. § 378 AO LEICHTFERTIGE STEUERVERKÜRZUNG, SELBSTANZEIGE | 201 | ||
| GESETZESTEXT | 201 | ||
| I. Einführung in die Vorschrift | 201 | ||
| II. Leichtfertige Steuerverkürzung, Geldbuße (Abs. 1, 2) | 203 | ||
| 1. Tathandlungen (Abs. 1) | 203 | ||
| 2. Geldbuße (Abs. 2) | 203 | ||
| 3. Schuldform, Leichtfertigkeit (Grobfahrlässigkeit) | 204 | ||
| 4. Täterkreis | 206 | ||
| a) Steuerpflichtiger | 206 | ||
| (1) Begriff | 206 | ||
| (2) Sorgfaltspflicht, Erkundigungspflicht | 207 | ||
| (3) Überwachungspflicht, Kontrolle | 208 | ||
| aa) Vertreter, Hilfskraft | 208 | ||
| bb) Steuerlicher Berater | 209 | ||
| b) Angehöriger der steuerberatenden Berufe | 210 | ||
| (1) Beratungsvertrag | 210 | ||
| (2) Sorgfalts- und Überwachungspflicht | 210 | ||
| III. Selbstanzeige (Abs. 3) | 212 | ||
| 1. § 378 Abs. 3 AO und § 371 AO | 212 | ||
| 2. Anwendungsbereich | 213 | ||
| a) Selbstanzeigefähige Steuerordnungswidrigkeit der leichtfertigen Steuerverkürzung | 213 | ||
| b) Nicht selbstanzeigefähige (Steuer-)Ordnungswidrigkeiten | 213 | ||
| (1) Steuergefährdung (§ 379 AO) | 213 | ||
| (2) Gefährdung der Abzugsteuern (§ 380 AO) | 214 | ||
| (3) Verbrauchsteuergefährdung (§ 381 AO) | 215 | ||
| (4) Gefährdung der Eingangsabgaben (§ 382 AO) | 215 | ||
| (5) Unzulässiger Erwerb von Steuererstattungs- und Vergütungsansprüchen (§ 383 AO) | 215 | ||
| (6) Unbefugte Hilfeleistung in Steuersachen (§ 160 StberG) | 215 | ||
| 3. Person des Anzeigeerstatters | 216 | ||
| a) Erstattung in eigener Person | 216 | ||
| b) Erstattung durch Dritte, Bevollmächtigung | 216 | ||
| (1) Spezialvollmacht | 216 | ||
| (2) Geschäftsführung ohne Auftrag | 216 | ||
| c) Personenkreis nach §§ 378 Abs. 3 S. 2, 371 Abs. 4 AO | 217 | ||
| 4. (Kein) Ausschluß der Bußgeldfreiheit (S. 1) | 217 | ||
| a) Keine Ausschlußgründe | 217 | ||
| (1) Selbstanzeigehandlungen, Ausnahmen | 217 | ||
| aa) Berichtigung, Ergänzung, Nachholung | 217 | ||
| bb) Mitwirkungspflicht, keine Berichtigungshandlung | 218 | ||
| (2) Erscheinen eines Amtsträgers | 218 | ||
| aa) Steuerliche Prüfung | 218 | ||
| aa1) Berichtigende Mithilfe, Ausnahmen | 219 | ||
| aa11) Eigener und wesentlicher Beitrag | 219 | ||
| aa12) Mitwirkungspflicht, keine Mithilfe | 221 | ||
| aa2) Steuerlicher Berater | 221 | ||
| bb) Ermittlung einer Steuerstraftat oder einer Steuerordnungswidrigkeit | 222 | ||
| (3) Entdeckung der Tat und Wissen oder Wissenmüssen von der Entdeckung | 222 | ||
| aa) Berichtigende Mithilfe | 222 | ||
| bb) Fehlen «der Berichtigung | 223 | ||
| b) Ausschlußgrund, Bekanntgabe der Verfahrenseinleitung | 224 | ||
| 5. Festsetzung und fristgemäße Entrichtung der verkürzten Steuern (S. 2 iVm § 371 Abs. 3 AO) | 225 | ||
| 6. Bußgeldfreiheit nach S. 2 iVm § 371 Abs. 4 AO | 225 | ||
| C. § 379 AO STEUERGEFÄHRDUNG | 226 | ||
| GESETZESTEXT | 226 | ||
| I. Einführung in die Vorschrift | 227 | ||
| II. Anwendungsbereich | 228 | ||
| 1. Ausstellen unrichtiger Belege (Abs. 1 S. 1 Nr. 1) | 229 | ||
| a) Belege | 229 | ||
| b) Unrichtigkeit des Beleges | 229 | ||
| c) Ausstellen des Beleges | 230 | ||
| d) Täterkreis | 230 | ||
| e) Ermöglichung einer Steuerverkürzung oder eines Steuervorteils | 231 | ||
| f) Gefährdung von EG-Eingangsabgaben | 231 | ||
| g) Schuldformen | 231 | ||
| 2. Nichtverbuchen oder unrichtiges Verbuchen (Abs. 1 S. 1 Nr. 2) | 231 | ||
| a) Falschbuchungen | 231 | ||
| b) Täterkreis | 233 | ||
| c) Ermöglichung einer Steuerverkürzung oder eines Steuervorteils | 233 | ||
| d) Schuldformen | 234 | ||
| 3. Verletzung der Mitteilungspflicht nach § 138 Abs. 2 AO (Abs. 2 Nr. 1) | 234 | ||
| 4. Verletzung der Pflicht zur Kontenwahrheit nach § 154 Abs. 1 AO (Abs. 2 Nr. 2) | 234 | ||
| 5. Verstoß gegen Auflagen der besonderen Steueraufsicht (Abs. 3) | 236 | ||
| 6. Subsidiäre Geltung, Geldbuße (Abs. 4) | 236 | ||
| 7. Konkurrenzfragen | 237 | ||
| a) Tateinheit | 237 | ||
| b) Tatmehrheit | 238 | ||
| c) Fortsetzungszusammenhang | 238 | ||
| D. § 380 AO GEFÄHRDUNG DER ABZUGSTEUERN | 240 | ||
| GESETZESTEXT | 240 | ||
| I. Einführung in die Vorschrift | 240 | ||
| II. Anwendungsbereich | 241 | ||
| 1. Tatbestand (Abs. 1) | 241 | ||
| a) Abzugsverfahren | 241 | ||
| (1) Lohnsteuer | 241 | ||
| (2) Kapitalertragsteuer | 243 | ||
| (3) Aufsichtsratsteuer | 243 | ||
| b) Pflicht zum Einbehalten und Abführen | 243 | ||
| (1) Nichteinbehaltung und (oder) Nichtabführung | 243 | ||
| (2) Mangelnde Geldflüssigkeit, Stundung | 245 | ||
| c) Täterkreis | 246 | ||
| (1) Unmittelbar Verpflichteter | 246 | ||
| (2) Gesetzlicher Vertreter | 247 | ||
| (3) Verfügungsberechtigter, gewillkürter Vertreter | 247 | ||
| (4) Beteiligter | 248 | ||
| d) Schuldformen, Irrtum | 248 | ||
| (1) Vorwerfbarkeit | 248 | ||
| (2) Irrtum | 249 | ||
| aa) Tatbestandsirrtum | 250 | ||
| bb) Verbotsirrtum | 250 | ||
| 2. Subsidiäre Geltung, Geldbuße (Abs. 2) | 250 | ||
| a) Subsidiaritätsklausel, Selbstanzeige | 250 | ||
| b) Geldbuße | 251 | ||
| 3. Konkurrenzfragen | 252 | ||
| E. § 381 AO VERBRAUCHSTEUERGEFÄHRDUNG | 253 | ||
| GESETZESTEXT | 253 | ||
| I. Einführung in die Vorschrift | 253 | ||
| II. Anwendungsbereich | 254 | ||
| 1. Tatbestände (Abs. 1) | 254 | ||
| a) Objektive Verletzung | 255 | ||
| (1) Pflichten zur Vorbereitung, Sicherung oder Nachprüfung der Besteuerung (Nr. 1) | 255 | ||
| (2) Verpackungs- und Kennzeichnungspflichten — Verkehrs- und Verwendungsbeschränkungen (Nr. 2) | 255 | ||
| (3) Verbrauch unversteuerter Waren in Freihäfen (Nr. 3) | 256 | ||
| b) Täterkreis | 256 | ||
| c) Schuldformen | 256 | ||
| 2. Subsidiäre Geltung, Geldbuße (Abs. 2) | 257 | ||
| a) Subsidiaritätsklausel, Selbstanzeige | 257 | ||
| b) Geldbuße | 257 | ||
| 3. Konkurrenzfragen | 258 | ||
| F. § 382 AO GEFÄHRDUNG DER EINGANGSABGABEN | 259 | ||
| GESETZESTEXT | 259 | ||
| I. Einführung in die Vorschrift | 260 | ||
| II. Anwendungsbereich | 260 | ||
| 1. Gefährdung der Eingangsabgaben (Abs. 1) | 260 | ||
| a) Tatbestände | 261 | ||
| (1) Nr. 1 | 261 | ||
| (2) Nr. 2 | 262 | ||
| b) Täterkreis | 263 | ||
| c) Schuldformen | 263 | ||
| 2. Anwendung des ZollG (Abs. 2) | 264 | ||
| 3. Subsidiäre Geltung, Geldbuße (Abs. 3) | 265 | ||
| a) Subsidiaritätsklausel, Selbstanzeige | 265 | ||
| b) Geldbuße | 265 | ||
| 4. Ermächtigung zum Erlaß von Rechtsverordnimgen (Abs. 4) | 265 | ||
| 5. Konkurrenzfragen | 266 | ||
| G. § 383 AO UNZULÄSSIGER ERWERB VON STEUERERSTATTUNGS- UND VERGÜTUNGSANSPRÜCHEN | 267 | ||
| GESETZESTEXT | 267 | ||
| I. Einführung in die Vorschrift | 267 | ||
| II. Anwendungsbereich | 268 | ||
| 1. Äußere Tatseite (Abs. 1) | 268 | ||
| a) Verstoß gegen § 46 Abs. 4 Satz 1 AO | 268 | ||
| b) Geschäftsmäßigkeit | 269 | ||
| 2. Innere Tatseite, Geldbuße (Abs. 2) | 269 | ||
| H. § 384 AO VERFOLGUNGSVERJÄHRUNG | 270 | ||
| GESETZESTEXT | 270 | ||
| I. Einführung in die Vorschrift | 270 | ||
| II. Anwendungsbereich, Anwendung der OWiG-Vorschriften | 270 | ||
| 1. Verjährungsfristen | 270 | ||
| a) §§ 378 bis 380 AO | 270 | ||
| b) §§ 381 bis 383 AO | 271 | ||
| 2. Beginn der Verjährung, Beendigung der Tat | 271 | ||
| 3. Unterbrechung der Verjährung, Ruhen | 271 | ||
| Teil 3: Strafvorschriften und Ordnungswidrigkeiten Ermittlungsbefugnis der Finanzbehörde | 273 | ||
| A. STRAFVORSCHRIFTEN | 273 | ||
| I. § 264 StGB Subventionsbetrug | 273 | ||
| Gesetzestext (Subventionsbetrug) | 273 | ||
| 1. Rechtsgut, Anwendungsbereich | 277 | ||
| 2. Tatbestände (Abs. 1) | 278 | ||
| a) Handlungsdelikt (Nr. 1) | 279 | ||
| (1) Subventionsgeber, Angaben | 279 | ||
| (2) Täterkreis | 279 | ||
| b) Unterlassungsdelikt (Nr. 2) | 280 | ||
| (1) Subventionsehrlichkeit | 280 | ||
| (2) Täterkreis | 281 | ||
| c) Gebrauch bestimmter Bescheinigungen (Nr. 3) | 281 | ||
| (1) Subventionsverfahren | 281 | ||
| (2) Täterkreis | 282 | ||
| d) Schuldformen, Strafe | 282 | ||
| 3. Verschärfter Strafrahmen (Abs. 2) | 283 | ||
| a) Eigennutz, Verwendung nachgemachter oder verfälschter Belege (Nr. 1) | 284 | ||
| b) Amtsträger, Mißbrauch (Nr. 2) | 285 | ||
| c) Mithilfe eines Amtsträgers (Nr. 3) | 285 | ||
| 4. Milderer Strafrahmen, Schuldform, Strafe (Abs. 3) | 285 | ||
| 5. Straffreiheit bei tätiger Reue (Abs. 4) | 286 | ||
| a) Verhinderung der Subventionsgewährung | 286 | ||
| b) Beteiligung mehrerer | 287 | ||
| 6. Nebenfolgen (Abs. 5) | 287 | ||
| a) Verlust der Amtsfähigkeit und der Wählbarkeit | 287 | ||
| b) Einziehung | 287 | ||
| 7. Direkte Subventionen (Abs. 6) | 288 | ||
| a) Begriff | 288 | ||
| b) Investitionszulagen nach dem BerlinFG und InvZulG | 289 | ||
| (1) Voraussetzungen | 289 | ||
| (2) Strafverfolgung, Ermittlungskompetenz der Finanzbehörde | 290 | ||
| c) Indirekte Subventionen | 291 | ||
| 8. Subventionserhebliche Tatsachen (Abs. 7) | 292 | ||
| 9. Konkurrenzfragen | 293 | ||
| a) Steuerhinterziehung, MOG | 293 | ||
| b) Subventionsbetrug und Betrug | 293 | ||
| c) Verhältnis innerhalb von Absatz 1 | 293 | ||
| d) Kreditbetrug | 293 | ||
| e) Urkundenfälschung | 294 | ||
| f) Fälschung technischer Aufzeichnungen, Gebrauch falscher Beurkundung | 294 | ||
| g) Bestechlichkeit, Bestechung | 294 | ||
| II. § 283 b StGB Verletzung der Budiführungspflicht | 294 | ||
| Gesetzestext | 294 | ||
| B. ORDNUNGSWIDRIGKEITEN, STEUERBERATUNGSGESETZ | 296 | ||
| I. Vorschriften über die Hilfeleistung in Steuersachen (StberG) | 296 | ||
| 1. Anwendungsbereich § 1 | 297 | ||
| 2. Befugnisse | 297 | ||
| a) Geschäftsmäßige Hilfeleistung § 2 | 297 | ||
| b) Befugnis zu unbeschränkter Hilfeleistung in Steuersachen § 3 | 298 | ||
| c) Befugnis zu beschränkter Hilfeleistung in Steuersachen § 4 | 298 | ||
| 3. Verbot der Untersagung | 300 | ||
| a) Verbot der unbefugten Hilfeleistung in Steuersachen § 5 | 300 | ||
| b) Ausnahme vom Verbot der unbefugten Hilfeleistung in Steuersachen § 6 | 300 | ||
| c) Untersagung der Hilfeleistung in Steuersachen § 7 | 302 | ||
| 4. Sonstige Vorschriften | 303 | ||
| a) Verbot der Werbung § 8 | 303 | ||
| b) Verb ot der Vereinbarung eines Erfolgshonorars § 9 | 304 | ||
| c) Mitteilunigen über Pflichtverletzungen § 10 | 304 | ||
| d) Prozesagenten § 11 | 304 | ||
| e) Hilfeleistung bei der Erfüllung von Buchführungspflichten S 12 | 305 | ||
| II. Lohnsteuerhilfevereine | 305 | ||
| 1. Aufgaben, Zweck und Tätigkeitsbereich § 13 | 305 | ||
| 2. Anerkennung | 305 | ||
| a) Voraussetzung für die Anerkennung, Aufnahme der Tätigkeit § 14 | 305 | ||
| b) Anerkennungsbehörde, Satzung § 15 | 306 | ||
| 3. Pflichten | 306 | ||
| a) Geschäftsprüfung § 22 | 306 | ||
| b) Ausübung der Hilfeleistung in Lohnsteuersachen, Beratungsstellen § 23 | 307 | ||
| c) Pflichten der Lohnsteuerhilfevereine § 26 | 307 | ||
| III. Ahndung, Ermittlungskompetenz der Finanzbehörde | 308 | ||
| 1. Materielles Redit | 308 | ||
| a) Unbefugte Hilfeleistung in Steuersachen, Mitteilung an Steuerberaterkammer § 160 | 308 | ||
| b) Schutz der Bezeichnungen „Steuerberatungsgesellschaft", „Lohnsteuerhilfeverein" und „Landwirtschaftliche Buchstelle" §161 | 309 | ||
| c) Verletzung der den Lohnsteuerhilfevereinen obliegenden Pflichten § 162 | 309 | ||
| d) Pflichtverletzung von Personen, deren sich der Verein bei der Hilfeleistung in Lohnsteuersachen bedient § 163 | 310 | ||
| 2. Verfahren § 164 | 311 | ||
| 3. Zeitliche Geltung | 311 | ||
| Teil 4: Anwendbarkeit der AO auf nichtsteuerliche Gesetze | 313 | ||
| A. NICHTSTEUERLICHE AUFGABEN DER FINANZBEHÖRDE | 313 | ||
| B. DIE EINZELNEN BESTIMMUNGEN | 313 | ||
| C. FINANZAMTLICHE ERMITTLUNGSKOMPETENZ | 314 | ||
| Teil 5: Vorspiegelung eines steuerlich erheblichen Sachverhalts, Eingeschränkte Geltung von AO-Verfahrensvorschriften | 315 | ||
| A. BETRUG | 315 | ||
| B. GELTUNG VON VERFAHRENSVORSCHRIFTEN | 317 | ||
| I. Ermittlungszuständigkeit der Finanzbehörde | 317 | ||
| II. Einschränkung der strafprozessualen Rechte | 317 | ||
| Teil 6: Verfahrensrecht | 319 | ||
| A. ABGABENORDNUNG | 319 | ||
| I. Strafverfahren | 319 | ||
| 1. Geltung von Verfahrensvorschriften § 385 | 319 | ||
| 2. Zuständigkeit der Finanzbehörde bei Steuerstraftaten § 386 | 320 | ||
| 3. Verhältnis des Strafverfahrens zum Besteuerungsverfahren § 393 | 321 | ||
| 4. Aussetzung des Verfahrens § 396 | 323 | ||
| 5. Antrag auf Anordnung von Nebenfolgen im selbständigen Verfahren § 401 | 324 | ||
| 6. Beteiligung der Finanzbehörde § 403 | 324 | ||
| 7. Steuer- und Zollfahndung | 325 | ||
| a) Befugnisse im Steuerstrafverfahren § 404 | 325 | ||
| b) Aufgaben im Besteuerunigsverfahren § 208 | 326 | ||
| 8. Entschädigung der Zeugen und der Sachverständigen § 405 | 328 | ||
| 9. Mitwirkung der Finanzbehörde im Strafbefehlsverfahren und im selbständigen Verfahren § 406 | 328 | ||
| 10. Beteiligung der Finanzbehörde in sonstigen Fällen § 407 | 328 | ||
| II. Bußgeldverfahren | 329 | ||
| 1. Ergänzende Vorschriften für das Bußgeldverfahren § 410 | 329 | ||
| 2. Bußgeldverfahren gegen Rechtsanwälte, Steuerberater, Steuerbevollmächtigte, Wirtschaftsprüfer oder vereidigte Buchprüfer §411 | 329 | ||
| B. STRAFPROZESSORDNUNG | 330 | ||
| I. Strafverfahren | 330 | ||
| 1. Erste richterliche Vernehmung § 136 | 330 | ||
| 2. Akteneinsicht § 147 | 331 | ||
| 3. Einstellung wegen Geringfügigkeit § 153 | 331 | ||
| 4. Einstellung nach Erfüllung von Auflagen § 153 a | 332 | ||
| 5. Zeugen- und Sachverständigen Vernehmung durch die Staatsanwaltschaft § 161 a | 332 | ||
| 6. Vernehmungen im Ermittlungsverfahren § 163 a | 335 | ||
| 7. Voraussetzungen des Strafbefehls § 407 | 337 | ||
| II. Bußgeldverfahren, OWiG | 337 | ||
| 1. Anwendung der Vorschriften über das Strafverfahren § 46 | 337 | ||
| 2. Verfolgung von Ordnungswidrigkeiten § 47 | 337 | ||
| Literaturübersicht | 339 | ||
| Stichwortverzeichnis | 345 |