Die steuerrechtliche Behandlung von Vertragsgestaltungen zwischen Angehörigen

Wolfgang Görlich

doi:10.3790/978-3-428-44530-1

Die steuerrechtliche Behandlung von Vertragsgestaltungen zwischen Angehörigen

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Görlich, W. (1979). Die steuerrechtliche Behandlung von Vertragsgestaltungen zwischen Angehörigen. Verfassungsrechtliche, methodische und steuerrechtliche Grundlagen. Duncker & Humblot. https://doi.org/10.3790/978-3-428-44530-1

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Die steuerrechtliche Behandlung von Vertragsgestaltungen zwischen Angehörigen

Verfassungsrechtliche, methodische und steuerrechtliche Grundlagen

Görlich, Wolfgang

Schriften zum Steuerrecht, Vol. 20

(1979)

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Additional Information

Book Details

Publisher Name: Duncker & Humblot
ISBN: 978-3-428-44530-1
978-3-428-04530-3 (print edition)
DOI: https://doi.org/10.3790/978-3-428-44530-1
Edition: 1
Language: German
Pages: 177
Collections: NBE RECHT
NBE D&H
Subjects: Constitution

Pricing

Institution: € 68.00 (incl. local VAT if applicable)
Individual: € 44.90 (incl. local VAT if applicable)

Section Title	Page	Action	Price
Vorwort	7
Inhaltsverzeichnis	9
Abkürzungsverzeichnis	15
Teil 1: Einleitung	17
§ 1 Bedeutung des Themas	17
A. Bedeutung in Wissenschaft und Praxis	17
B. Grundlagen der Problematik	18
§ 2 Überblick über den Gang der Untersuchung	22
Teil 2: Art. 6 Abs. 1 GG und die Besteuerung von Ehe und Familie	24
§ 3 Überblick über den Schutz von Ehe und Familie (Art. 6 Abs. 1 GG)	24
A. Bedeutung des Art. 6 Abs. 1 GG für die steuerrechtliche Behandlung von Vertragsgestaltungen zwischen Angehörigen	24
B. Schädigungs- und Beeinträchtigungsverbot im System des Grundrechtsschutzes von Ehe und Familie	25
I. Aussagegehalt des Art. 6 Abs. 1 GG	25
1. Institutsgarantie	25
2. Subjektiv-öffentliche Anspruchsgrundlage	26
3. Wertentscheidende Grundsatznorm	27
II. Geschützter Personenkreis	28
C. Probleme der dogmatischen Begründung des Schädigungs- und Beeinträchtigungsverbotes	28
§ 4 Art. 6 Abs. 1 GG als Schädigungs- und Beeinträchtigungsverbot	29
A. Art. 6 Abs. 1 GG als besonderes Freiheitsrecht	29
I. Ansicht des Bundesverfassungsgerichts	30
II. Ansichten im Schrifttum und eigene Stellungnahme	31
B. Art. 6 Abs. 1 GG als besonderer Gleichheitssatz	32
I. Problemstellung	32
II. Einseitige Privilegierung Alleinstehender	34
1. Ansicht des Bundesverfassungsgerichts im einzelnen	34
2. Ansichten im Schrifttum	37
3. Eigene Stellungnahme	37
III. Gerechtigkeitsvorstellungen der Allgemeinheit	39
IV. Natur der Sache	41
1. Ansicht des Bundesverfassungsgerichts	41
2. Stellungnahme	42
V. Typisierende Benachteiligungen	45
1. Ansicht des Bundesverfassungsgerichts	46
a) Verhältnis des besonderen Gleichheitssatzes des Art. 6 Abs. 1 GG zum allgemeinen Gleichheitssatz des Art. 3 Abs. 1 GG	46
b) Typisierende Maßnahmen zur Verhinderung der Steuerumgehung	48
aa) Maßstab des allgemeinen Gleichheitssatzes	48
bb) Maßstab des besonderen Gleichheitssatzes	48
2. Ansichten im Schrifttum	50
3. Stellungnahme	50
a) Anwendungsbereich des Art. 6 Abs. 1 GG	50
b) Allgemeine Überlegungen zum Verhältnis von Art. 6 Abs. 1 GG zu Art. 3 Abs. 1 GG	51
c) Bedeutung des allgemeinen Gleichheitssatzes	53
aa) Willkürgrenze	53
bb) Typisierung	53
cc) Verfassungsmäßige Typisierung im einzelnen	54
dd) Schlußfolgerungen für zulässige Typisierungen nach Art. 3 Abs. 1 GG	55
ee) Besonderheit des Steuerrechts	56
ff) Typisierende allgemeine Regelungen gegen Steuerumgehung	57
d) Bedeutung des besonderen Gleichheitssatzes im einzelnen	58
aa) Quantität	58
bb) Praktikabilität	59
cc) Qualität	60
Teil 3: Verfassungsrechtliche und methodische Grundlagen der steuerrechtlichen Behandlung von Vertragsgestaltungen im allgemeinen	65
§ 5 Einheit der Rechtsordnung	66
A. Bindung des Gesetzgebers	66
B. Bindung der vollziehenden Gewalt und der Rechtsprechung	68
I. Privatrechtsbegriffe im Steuerrecht und Gesetzesbindung	68
II. Ansatz der Problemlösung	71
§ 6 Grundsätze der Rechtsanwendung	72
A. Vorrang des Gesetzes	72
I. Verbot der Gesetzesanwendung „contra legem“	72
II. Methodenlehre im Steuerrecht	73
1. Entwicklung der wirtschaftlichen Betrachtungsweise	74
a) Kodifizierung und Streichung der wirtschaftlichen Betrachtungsweise	74
b) Zukunft der wirtschaftlichen Betrachtungsweise	75
2. Einheit der Methodenlehre	77
III. Allgemeine Methodenlehren	78
1. Klassische Methodenlehre	78
a) Sachverhaltsermittlung	79
b) Auslegung der Tatbestandsmerkmale	79
aa) Auslegungsgesichtspunkte	80
bb) Stufen der Rechtsanwendung	81
2. Kritik der klassischen Methodologie	82
IV. Vorrang des Gesetzes und Methodenlehre	84
B. Vorbehalt des Gesetzes	85
I. Klassische Vorbehaltslehre	86
II. Neuere Tendendzen zur Lehre vom Vorbehalt des Gesetzes	86
III. Vorbehalt des Gesetzes und Rechtsanwendung	87
1. Besteuerung „sine lege“	87
2. Besteuerung „praeter legem“	88
a) Tatbestandsmäßigkeit im Steuerrecht	89
b) Beachtung des gesetzgeberischen Willens	90
C. Dualismus, Gesetz und Recht	91
I. Rechtssicherheit und materielle Gerechtigkeit	91
II. Abgrenzung von Rechtssicherheit und materielle Gerechtigkeit	92
1. Vorrangstellung der Rechtssicherheit	92
2. Berechenbarkeit von Belastungen	94
3. Individuelle Berechtigung des Vertrauensschutzes	94
III. Analogieverbot	96
1. Herleitung des Analogieverbots aus § 42 AO	96
2. Wortlaut des Gesetzes als Grenze der Vorhersehbarkeit	96
3. Begründung eines steuerrechtlichen Analogie- und Restriktionsverbotes	97
a) Unbestimmtheit der Steuergesetze	97
b) Unüberschaubarkeit des Steuerrechts	98
c) Bedeutung der §§ 39 ff. AO für das verfassungsrechtliche Verbot der Rechtsfortbildung im Steuerrecht	99
4. Rechtsfortbildungsverbot bei begünstigenden Maßnahmen	100
5. Rechtsfortbildung im Steuerverfahrensrecht	101
D. Zusammenfassung und Schlußfolgerung für die Anerkennung vertraglicher Gestaltungen im Steuerrecht	102
I. Rechtsstaatlich gebotene Rechtsanwendung im Steuerrecht	102
II. Zivilrechtsbegriffe im Steuerrecht	102
Teil 4: Grundlagen der Abgabenordnung für die steuerrechtliche Behandlung von Vertragsgestaltungen zwischen Angehörigen	105
§ 7 Scheingeschäfte, Scheinhandlungen, verdeckte Geschäfte	108
A. Wesen der Scheingeschäfte	108
B. Scheingeschäfte zwischen Angehörigen	108
I. Ansichten der Rechtsprechung und der Verwaltung	108
1. Zivilrechtliche Wirksamkeit	109
2. Klarheit und Eindeutigkeit	110
3. Fremdvergleich	110
4. Tatsächlicher Vollzug	110
II. Kritk im Schrifttum und eigene Stellungnahme	111
1. Zivilrechtliche Wirksamkeit	112
a) Steuerrechtliche Bedeutung der zivilrechtlichen Wirksamkeit der Verträge im System des § 41 AO	112
b) Wirkung von Indizien	113
c) Zivilrechtliche Unwirksamkeit als Anzeichen fehlender Ernsthaftigkeit	114
2. Klarheit und Eindeutigkeit	115
3. Fremdvergleich	116
4. Tatsächlicher Vollzug	117
5. Zusammenfassung	118
§ 8 Unwirksame Rechtsgeschäfte	120
A. Ansicht des Bundesfinanzhofes	120
B. Ansichten im Schrifttum	121
C. Eigene Stellungnahme	122
I. Verhältnis zwischen § 41 Abs. 1 und Abs. 2 AO	122
II. Wirtschatfliche Betrachtungsweise und teleologische Restriktion	123
III. Unmöglichkeit des Vollzuges	124
§ 9 Steuerumgehung	125
A. Ansicht des Bundesfinanzhofes	126
B. Ansichten im Schrifttum	128
C. Eigene Stellungnahme	128
I. Schwierigkeit der Auslegung	128
II. Umgehung des Umgehungstatbestandes	129
1. Wirtschaftliche Betrachtungsweise statt Mißbrauchsklausel	129
2. Ernsthaftigkeit statt Mißbrauchsklausel	130
III. Versuch einer eigenen Auslegung des § 42 AO	130
1. Umgehung des Zwecks einer Steuernorm	130
2. Unangemessenheit der rechtlichen Gestaltung	132
3. Mißbrauchsabsicht	134
4. Zusammenfassung	136
D. Mißbräuchliche Gestaltungen unter Angehörigen im besonderen	136
§ 10 Zurechnung von Vermögensgegenständen	139
A. Problemstellung	139
B. Maßgeblichkeit der zivilrechtlichen Eigentumsordnung (§ 39 Abs. 1 AO)	140
I. Umfang des Eigentumsbegriffes	140
II. Inhalt des zivilrechtlichen Eigentumsbegriffes	142
C. Wirtschaftlicher Eigentumsbegriff (§ 39 Abs. 2 Nr. 1 Satz 1 AO)	143
I. Wertgedanke als Zurechnungsmaßstab	144
1. Merkwürdigkeit der Tatbestandsbildung	144
2. Wortsinn und Gesetzeszweck	145
II. Relative Wertlosigkeit der Eigentümerrechte	146
1. Relativität des Wertmaßstabes	146
2. Maßzahlen für relative Wertlosigkeit	146
§ 11 Verfahrensrechtliche Vorschriften	147
A. Grundlagen des Besteuerungsverfahrens	148
B. Objektive Beweislast und Schätzung	149
I. Ansichten der Rechtsprechung und des Schrifttums	149
II. Eigene Stellungnahme	151
C. Umfang des erforderlichen Tatsachennachweises	153
Teil 5: Schluß	156
§ 12 Zusammenfassung	156
A. Problemstellung	156
B. Bedeutung des Art. 6 Abs. 1 GG für die steuerrechtliche Behandlung von Verträgen zwischen Angehörigen	158
I. Art. 6 Abs. 1 GG als wertentscheidende Grundsatznorm	158
II. Art. 6 Abs. 1 GG und typisierende Benachteiligungen zu Lasten von Ehe und Familie	159
C. Bindungswirkung des Art. 20 Abs. 3 GG	161
I. Problemstellung	161
II. Grundsätze der Rechtsanwendung	162
III. Rechtssicherheit und Rechtsfortbildung	163
D. Grundaussagen der Abgabenordnung zur steuerrechtlichen Behandlung von Verträgen zwischen Angehörigen	165
I. Scheingeschäfte, Scheinhandlungen, verdeckte Geschäfte	165
II. Unwirksame Rechtsgeschäfte	166
III. Steuerumgehung	167
IV. Zurechnung von Vermögensgegenständen	168
V. Steuerverfahrensrecht	168
Schrifttumsverzeichnis	170

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