Zur optimalen Besteuerung

doi:10.3790/978-3-428-45256-9

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Pohmer, D. (Ed.) (1983). Zur optimalen Besteuerung. Duncker & Humblot. https://doi.org/10.3790/978-3-428-45256-9

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Zur optimalen Besteuerung

Editors: Pohmer, Dieter

Schriften des Vereins für Socialpolitik, Vol. 128

(1983)

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ISBN: 978-3-428-45256-9
978-3-428-05256-1 (print edition)
DOI: https://doi.org/10.3790/978-3-428-45256-9
Edition: 1
Language: German
Pages: 328
Subjects: Public finance & taxation

Section Title	Page	Action	Price
Vorwort	5
Inhaltsverzeichnis	7
Manfred Rose/Wolfgang Wiegard, Heidelberg: Zur optimalen Struktur öffentlicher Einnahmen unter Effizienz- und Distributionsaspekten	9
Vorbemerkungen	11
Teil I: Staatliche Einnahmensysteme für eine Konsumgüter-Ökonomie	17
1. Problemstellung	17
2. Entwicklung der Modellgrundlagen	19
2.1 Die privaten Haushalte	19
2.3 Die Marktgleichgewichtsbedingungen	22
2.4 Der staatliche Sektor	22
2.5 Das Walras-Gesetz und das fiskalische Ziel	24
2.6 Normierungen	25
3. Reform und optimale Struktur eines Steuersystems unter Effizienzaspekten: Einkommensbesteuerung versus differenzierende Verbrauchsbesteuerung	27
3.1 Das Effizienzziel: Maximierung der Wohlfahrt versus Minimierung der Mehrbelastung (‚excess burden‘)	27
3.2 Effiziente Steuerreformprogramme: Der Weg zum optimalen Steuersystem	32
3.3 Das optimale Steuersystem als Endpunkt eines effizienten Steuerreformprozesses	42
3.4 Charakteristische Merkmale eines optimalen (effizienten) Steuersystems	48
4. Der zielorientierte Einsatz von Verbrauch- und Einkommensteuern unter Effizienz- und Distributionsaspekten	53
4.1 Vertikale Gerechtigkeit und optimale (wohlfahrtsmaximierende) Einkommensteuern	54
a) Besteuerung nach der Leistungsfähigkeit und Operationalisierung der Opferkonzepte	54
b) Die soziale Wohlfahrtsfunktion	58
c) Leistungsfähigkeitsprinzip und wohlfahrtsmaximierende (effizienzneutrale) Besteuerung	64
d) Der Konflikt zwischen Effizienz und Verteilung am Beispiel der linearen Einkommensteuer	69
4.2 Die Struktur eines optimalen Verbrauchsteuersystems unter Effizienz- und Distributionsaspekten	78
4.3 Zur Kontroverse: direkte versus indirekte Steuern	82
a) Terminologische Abgrenzung der Steuerarten	83
b) Grundlegende Ansichten zum Problem „direkte versus indirekte Steuern“	84
Teil II: Staatliche Einnahmensysteme in einer Ökonomie mit öffentlichem und privatem Kapitalstock	91
5. Problemstellung	91
6. Entwicklung der Modellgrundlagen	94
6.1 Die privaten Haushalte	94
6.2 Die privaten Unternehmen	98
6.3 Der Staat	100
6.4 Die Marktgleichgewichtsbedingungen	101
6.5 Funktionsweise der Modellökonomie	102
6.6 Interpretationen und Vereinfachungen des Modells durch Äquivalenzbeziehungen	103
a) Lump-sum-Steuern/Transfers und Staatsverschuldung	103
b) Konsumsteuern und Steuern auf das Arbeitseinkommen	106
c) Vermögensteuern und Besteuerung der Zinseinkünfte	111
d) Die vereinfachte Form des theoretischen Modells	112
7. Kriterien für ein unter Effizienzaspekten optimales staatliches Ausgaben- und Einnahmensystem	113
7.1 Das Optimierungsmodell: Finanzpolitische Ziele und Instrumente	113
7.2 Das optimale System öffentlicher Einnahmen und Ausgaben ...	116
a) ... bei variabler Staatsverschuldung und variablen Lump-sum-Steuern	116
b) ... bei variabler Staatsverschuldung, aber Ausschluß von Lump-sum-Steuern	117
c) ... bei konstanter Staatsverschuldung und Ausschluß von Lump-sum-Steuern	121
d) ... bei alternativen gesellschaftlichen Zielfunktionen	124
Schlußbemerkungen: Steuerpolitische Würdigung der Theorie optimaler öffentlicher Einnahmen	125
Summary	134
Mathematischer Anhang zu Teil I	135
Anhang I/A	135
Anhang I/B	136
Anhang I/C	136
Anhang I/D	137
Anhang I/E	138
Anhang I/F	138
Anhang I/G	140
Anhang I/H	140
Anhang I/I	141
Anhang I/K	143
Anhang I/L	144
Anhang I/M	145
Mathematischer Anhang zu Teil II	146
Anhang II/A	146
Anhang II/B	146
Anhang II/C	149
Anhang II/D	150
Anhang II/E	151
Anhang II/F	153
Verzeichnis häufig verwendeter Symbole	154
Teil I	154
Teil II	156
Literaturverzeichnis	156
Christian Seidl, Graz: Gerechtigkeit und Besteuerung unter besonderer Berücksichtigung der Optimalsteuertheorie	163
1. Das Leistungsfähigkeitsprinzip als Ausgangspunkt von Gerechtigkeitsüberlegungen	164
2. Interpersonelle Nutzenvergleiche	170
3. Opfergleichheit und Optimalität	186
4. Der Einwand der Optimalsteuertheorie	194
5. Besteuerung, Information, Incentives: Die Optimalsteuertheorie als Problem des second best	199
5.1 Das erstbeste Optimum: differenzierte Kopfsteuern	199
5.2. Information und Incentives: das zweitbeste Optimum	207
5.3 Strukturprobleme der Optimalsteuertheorie	210
6. Optimale lineare Steuern	212
6.1 Optimalitätsbedingungen	212
6.2 Analyse einer linearen Einkommensteuer	219
6.3 Direkte versus indirekte Steuern – ein theoretisches Scheinproblem	227
7. Optimale nichtlineare Steuern	231
7.1 Optimalitätsbedingungen	231
7.2 Analyse einer nichtlinearen Einkommensteuer	237
7.3 Besteuerung und Ausbeutung	241
Summary	243
Anhang I	244
Anhang II	245
Beweis des Satzes 12	245
Beweis des Satzes 13	249
Abkürzungsverzeichnis	250
Symbolverzeichnis	251
Literaturverzeichnis	253
Johannes Hackmann, Hamburg: Zu einer verteilungspolitisch ausgerichteten Theorie der indirekten Besteuerung	261
I. Einführung	262
1. Zur verteilungspolitischen Ausrichtung	262
2. Zum Begriff der indirekten Besteuerung	264
3. Ausgangslage und Fragestellung	266
II. Möglichkeiten der Verringerung steuerlicher Ungleichbehandlung	268
1. Das Gleichbehandlungsziel	268
a) Konzeptionelle Erwägungen	268
b) Maße steuerlicher Ungleichbehandlung	270
2. Besteuerung von Indikatorgrößen der direkt nicht erfaßbaren Leistungsfähigkeit	273
a) Direkt nur teilweise faßbare Leistungsfähigkeit	273
b) Direkt gar nicht faßbare Leistungsfähigkeit	277
3. Besteuerung von Indikatorgrößen der Gesamtleistungsfähigkeit	279
a) Ausschließlich direkte oder ausschließlich indirekte Besteuerung	280
b) Nebeneinander von direkter und indirekter Besteuerung	285
4. Berücksichtigung der Variierbarkeit steuerlicher Erfassungslücken	290
5. Berücksichtigung von Steuerausweich- und Überwälzungsmöglichkeiten	292
III. Möglichkeiten der Verbesserung der vertikalen Verteilung	295
1. Vorbemerkungen	295
2. Bedingungen für eine vertikal-distributive Überlegenheit einer ausschließlich indirekten Besteuerung	297
3. Bedingungen für eine vertikal-distributive Überlegenheit einer Kombination von direkter und indirekter Besteuerung	299
4. Zur Formulierung von Bedingungen für eine vertikal-distributiv unschädliche Nichterfassung von Leistungsfähigkeit	302
IV. Berücksichtigung von Allokationswirkungen	303
1. Vorbemerkungen	303
2. Allokationsverbesserungen über eine indirekte Besteuerung vom Typ (1)	305
3. Allokationsverbesserungen über eine Besteuerung von „Komplementärgrößen“ direkt nicht erfaßter Leistungsfähigkeit	312
4. Allokationsverbesserungen über eine Besteuerung von „Komplementärgrößen“ direkt faßbarer und direkt nicht faßbarer Leistungsfähigkeit	316
a) Allokative Überlegenheit einer indirekten Besteuerung mit der Konsequenz einer im Vergleich zur direkten Besteuerung erfolgenden umfassenderen Belastung von Leistungsfähigkeit	316
b) Allokative Attraktivität einer indirekten Besteuerung mit der Konsequenz einer ergänzenden Belastung von Leistungsfähigkeit	320
c) Berücksichtigung distributiver Zielaspekte	324
Summary	326
Literaturverzeichnis	327

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