Einheitswert oder Verkehrswert für Grundbesitz im Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuerrecht?
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Balke, M. (1984). Einheitswert oder Verkehrswert für Grundbesitz im Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuerrecht?. Theoretische und praktische Argumente. Duncker & Humblot. https://doi.org/10.3790/978-3-428-45521-8
Balke, Michael. Einheitswert oder Verkehrswert für Grundbesitz im Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuerrecht?: Theoretische und praktische Argumente. Duncker & Humblot, 1984. Book. https://doi.org/10.3790/978-3-428-45521-8
Balke, M (1984): Einheitswert oder Verkehrswert für Grundbesitz im Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuerrecht?: Theoretische und praktische Argumente, Duncker & Humblot, [online] https://doi.org/10.3790/978-3-428-45521-8
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Einheitswert oder Verkehrswert für Grundbesitz im Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuerrecht?
Theoretische und praktische Argumente
Schriften zum Steuerrecht, Vol. 26
(1984)
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Table of Contents
| Section Title | Page | Action | Price |
|---|---|---|---|
| Geleitwort | 7 | ||
| Vorwort | 9 | ||
| Inhaltsverzeichnis | 11 | ||
| Abkürzungsverzeichnis | 15 | ||
| I. Einführung: Gegenstand der Untersuchung | 17 | ||
| 1. Der Einheitswert für Grundbesitz im Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuerrecht | 17 | ||
| 1.1 Standortbestimmung des § 12 ErbStG | 17 | ||
| 1.2 Bewertungsstichtag und Verkehrswert-/Einheitswertansatz nach § 12 ErbStG | 18 | ||
| 1.3 Erbschaftbesteuerung des Grundbesitzes im Vergleich zu anderen Vermögensgegenständen anhand von Beispielen | 22 | ||
| 2. Eingrenzung des Themas und Plan der Darstellung | 29 | ||
| II. Geschichte und Entwicklung der Diskussion der erbschaftsteuerlichen Grundbesitz-Bewertung | 31 | ||
| 1. Erbschaftsteuerliche Bewertung des Grundbesitzes vor der Einführung der Einheitsbewertung im Jahre 1925 | 31 | ||
| 2. Anlehnung der Erbschaftsteuer an die 1925 neugeschaffene Grundbesitz-Einheitsbewertung und die Zeit danach bis 1949 | 36 | ||
| 3. Die erbschaftsteuerliche Anknüpfung an die Grundbesitz-Einheitswerte in der Bundesrepublik Deutschland | 40 | ||
| 3.1 Aus den Gesetzes-Materialien zum geltenden Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz vom 17. 4. 1974 | 42 | ||
| 3.2 Aus der Rechtsprechung zur Grundbesitz-Einheitsbewertung im Erbschaftsteuerrecht | 43 | ||
| 3.3 Aus dem neueren Reformschrifttum | 52 | ||
| 3.3.1 Wissenschaftlicher Beirat beim BMF | 52 | ||
| 3.3.2 Steuerreformkommission | 52 | ||
| 3.3.3 Karl-Bräuer-Institut des Bundes der Steuerzahler e. V. | 53 | ||
| 3.3.4 Institut Finanzen und Steuern e. V. | 54 | ||
| 3.3.5 Literaturmeinungen | 54 | ||
| 4. Vorschläge und Reaktionen aus der jüngsten Vergangenheit | 57 | ||
| III. Erforderliche Gesetzesänderungen zur Ersetzung des Grundbesitz-Einheitswert durch den Verkehrswert im Erbschaftsteuerrecht | 62 | ||
| 1. Änderungen des § 12 ErbStG | 62 | ||
| 2. Änderungen der Freibeträge und Steuersätze | 62 | ||
| 2.1 Bedeutung der Verfallklausel (Art. 10 § 3 ErbStRG) | 62 | ||
| 2.2 Wirkung eines Gesamtsteuerbelastungsvergleichs auf die Neugestaltung der Freibeträge und Steuersätze | 65 | ||
| 3. Änderungen der sachlichen Steuerbefreiungen | 66 | ||
| 3.1 Allgemeines | 66 | ||
| 3.2 Teil-Steuerbefreiung der selbstgenutzten Ein- und Zweifamilienhäuser und Eigentumswohnungen aus gesellschafts- und sozialpolitischen Gründen | 67 | ||
| 3.3 „Grundbesitz-Beschaffungs-Leid“ des Erblassers oder Schenkers und Vorsorge-Prämierung | 69 | ||
| 3.4 Kaum Erbschaftsteuer-Hinterziehungsmöglichkeiten für Grundbesitz-Erwerber im Vergleich zu anderen Erwerbern | 70 | ||
| 4. Übergangsregelung | 71 | ||
| IV. Praktikabilität der vorgeschlagenen Änderung | 72 | ||
| 1. Begutachtung der vorgebrachten praktischen Bedenken und praktische Vorschläge für die Ermittlung der Grundbesitz-Verkehrswerte | 72 | ||
| 1.1 Die vorgebrachten Bedenken | 72 | ||
| 1.2 Entgegnung und Vorschläge | 73 | ||
| 1.2.1 Allgemeines | 73 | ||
| 1.2.2 Ermittlung des aktuellen Grundbesitz-Verkehrswerts | 77 | ||
| 1.2.2.1 Im Regelfall | 77 | ||
| 1.2.2.2 In sonstigen Fällen | 79 | ||
| 1.2.2.3 Konkreter Verfahrensvorschlag | 84 | ||
| 1.2.2.4 Fazit | 86 | ||
| 2. Blick über den Zaun | 87 | ||
| 3. Begleitumstände | 88 | ||
| 3.1 Plädoyer für die Einführung einer sinnvolleren Tätigkeit für die Mitarbeiter in der Bewertungsstelle des Finanzamts und für die Abkehr vom Besitzstandsdenken einzelner mit der Einheitsbewertung befaßter, hochrangiger Beamter | 88 | ||
| 3.2 Der Grundbesitz-Einheitswert: Eine mißverständliche (für den Rechtsverkehr mitunter gefährliche) amtliche Wertfeststellung | 89 | ||
| 3.3. Einheit der Rechtsordnung | 91 | ||
| V. Anknüpfung des Erbschaftsteuerrechts an die Einheitswerte des Grundbesitzes und Grundrechte | 92 | ||
| 1. Art. 3 GG: Gleichheit vor dem Gesetz | 92 | ||
| 1.1 Das Gebot der Steuergerechtigkeit und das sog. Willkürverbot | 92 | ||
| 1.2 Tipkes Steuergerechtigkeitstheorie | 97 | ||
| 1.3 Verstößt die Anknüpfung des Erbschaftsteuerrechts an die Grundbesitz-Einheitswerte gegen Art. 3 GG? | 98 | ||
| 1.3.1 Grundbesitz-Einheitswert als sog. Ertragswert | 98 | ||
| 1.3.2 Grundbesitz-Einheitswert und Zeitnähe | 102 | ||
| 1.3.3 Die Erbschaftsteuer als nichtklassische einheitswertabhängige Steuer | 103 | ||
| 1.3.4 Verwendung des erworbenen Vermögensgegenstandes | 105 | ||
| 1.3.5 Gesamtsteuerbelastung der Grundbesitzer | 105 | ||
| 1.3.6 Steuerzahlungsschwierigkeiten der Grundbesitz-Erwerber | 107 | ||
| 1.3.7 Erbschaftsteuer als Verkehrsteuer | 107 | ||
| 1.3.8 Fazit | 109 | ||
| 2. Art. 6 Abs. 5 GG: Schutz der nichtehelichen Kinder | 110 | ||
| 3. Art. 2 Abs. 1 GG: Allgemeine Handlungsfreiheit | 112 | ||
| 4. Beginnende Abkehr der Staatsgewalten von den Grundbesitz-Einheitswerten | 114 | ||
| VI. Welche Auswirkungen auf das Erbschaftsteueraufkommen sind bei der Ersetzung des Einheitswerts durch den Verkehrswert für Grundbesitz zu erwarten? | 116 | ||
| VII. Durchsetzbarkeit der vorgeschlagenen Änderung | 118 | ||
| 1. Vollzug der vorgeschlagenen Änderung durch einen Spruch des Bundesverfassungsgerichts, durch ein neues Gesetz oder durch eine Rechtsverordnung? | 118 | ||
| 2. Mißbrauchbare Emotionen der Klein-Grundbesitzer | 120 | ||
| VIII. Zusammenfassung der wichtigsten Ergebnisse | 124 | ||
| Verzeichnis der angeführten Gerichtsentscheidungen | 126 | ||
| Literaturverzeichnis | 128 | ||
| Namenverzeichnis | 135 |