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Witte, R. (1985). Zur einkommensteuerrechtlichen Behandlung des Nießbrauchs an Wertpapieren. Duncker & Humblot. https://doi.org/10.3790/978-3-428-45861-5
Witte, Rolf. Zur einkommensteuerrechtlichen Behandlung des Nießbrauchs an Wertpapieren. Duncker & Humblot, 1985. Book. https://doi.org/10.3790/978-3-428-45861-5
Witte, R (1985): Zur einkommensteuerrechtlichen Behandlung des Nießbrauchs an Wertpapieren, Duncker & Humblot, [online] https://doi.org/10.3790/978-3-428-45861-5
Format
Zur einkommensteuerrechtlichen Behandlung des Nießbrauchs an Wertpapieren
Schriften zum Steuerrecht, Vol. 29
(1985)
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Book Details
Pricing
Table of Contents
| Section Title | Page | Action | Price |
|---|---|---|---|
| Vorwort | 5 | ||
| Inhaltsverzeichnis | 7 | ||
| Erstes Kapitel: Einführung in die Grundproblematik | 15 | ||
| A. Problemstellung | 15 | ||
| B. Lösungsansätze für eine persönliche Zurechnung von Einkünften | 25 | ||
| C. Versuch der Bestimmung des Leistungsinhalts der entgeltlichen Kapitalüberlassung | 29 | ||
| I. Der Leistungsinhalt bei der Erstüberlassung von Kapital | 29 | ||
| II. Die Leistung eines nachfolgenden Wertpapierinhabers | 31 | ||
| 1. Die Leistung des Nacherwerbers von Wertpapieren, die nicht zur Rückgabe berechtigen | 31 | ||
| 2. Die Leistung des Nacherwerbers von rückgabefähigen Wertpapieren | 32 | ||
| III. Die Kapitalüberlassungsleistung der Nießbrauchbeteiligten | 33 | ||
| D. Die Bestimmung des Untersuchungsobjekts | 35 | ||
| Zweites Kapitel: Die Einkünftezurechnung beim Wertpapiernießbrauch | 36 | ||
| A. Die Zurechnung der Wertpapiererträge ohne Berücksichtigung eines für die Nießbrauchbestellung gezahlten Entgelts | 36 | ||
| I. Die Disponibilität der Kapitalüberlassung | 36 | ||
| II. Jederzeitige Disponibilität der Leistung der Kapitalüberlassung | 36 | ||
| 1. Inhaberpapiere, die ein Forderungsrecht verbriefen | 36 | ||
| a) Die zivilrechtlichen Grundlagen einer Nießbrauchbestellung | 37 | ||
| b) Verteilung der Dispositionsmöglichkeiten und Risiken | 39 | ||
| aa) Dispositionsmöglichkeiten, die den beiden Nießbrauchbeteiligten gemeinsam zustehen | 39 | ||
| bb) Dispositionsmöglichkeiten, die nur dem Nießbraucher zustehen | 40 | ||
| cc) Dispositionsmöglichkeiten, die nur dem Nießbrauchbesteller zustehen | 41 | ||
| dd) Fazit | 43 | ||
| c) Zwischenergebnis | 44 | ||
| d) Überprüfung des Ergebnisses anhand der Vergleichsfallmethode | 44 | ||
| aa) Die Stellung des Nießbrauchs zwischen Vorausabtretung und Vollrechtsübertragung | 44 | ||
| bb) Ergebnis | 47 | ||
| 2. Inhaberpapiere, die ein Mitgliedschaftsrecht verbriefen | 48 | ||
| 3. Orderpapiere | 49 | ||
| 4. Rektapapiere | 52 | ||
| III. Indisponibilität der Leistung der Kapitalüberlassung über die gesamte Nießbrauchsdauer | 54 | ||
| 1. Die in Betracht kommenden Papiere | 54 | ||
| 2. Wertpapiere, die ein Forderungsrecht verbriefen | 55 | ||
| a) Das Merkmal der letzten Dispositionsmöglichkeit | 56 | ||
| b) Die Haftungssphäre als Unterscheidungsmerkmal | 59 | ||
| c) Überprüfung des Zwischenergebnisses anhand der Vergleichsfallmethode | 61 | ||
| 3. Wertpapiere, die ein Mitgliedschaftsrecht verbriefen | 63 | ||
| a) Dispositionsmöglichkeiten | 65 | ||
| aa) Der Gewinnanteil | 66 | ||
| bb) Die Liquidationsquote | 67 | ||
| cc) Das Bezugsrecht auf neue Aktien | 68 | ||
| dd) Das Stimmrecht | 70 | ||
| ee) Die sonstigen Aktionärsrechte | 75 | ||
| b) Verwertung der gefundenen Dispositionszuweisungen mit Hilfe der Vergleichsfallmethode | 76 | ||
| c) Die Berücksichtigung der Risikoverteilung im Vergleichsfallverfahren | 77 | ||
| d) Die Dauer der Einkünftezurechnung beim Nießbraucher nach einer Neuanlage des Kapitals | 78 | ||
| e) Ergebnis | 79 | ||
| IV. Wertpapiere, bei denen eine Änderung der Disponibilität während der Nießbrauchsdauer eintritt | 79 | ||
| 1. Die allgemeine Ertragszurechnung bei wechselnder Disponibilität der Kapitalüberlassungsleistung | 80 | ||
| 2. Die Ertragszurechnung bei anheimstellungsfähigen Kuxen | 80 | ||
| 3. Die Zurechnung der Erträge bei Wandelschuldverschreibungen | 82 | ||
| a) Wandelschuldverschreibungen mit Umtauschrecht | 83 | ||
| b) Wandelschuldverschreibungen mit Bezugsrecht | 84 | ||
| 4. Ergebnis | 85 | ||
| V. Auswirkungen besonderer Abreden bezüglich der Verteilung der Dispositionsbefugnisse zwischen den Nießbrauchbeteiligten | 85 | ||
| 1. Die grundsätzliche Zulässigkeit von Dispositionsabreden beim Wertpapiernießbrauch | 85 | ||
| 2. Die Übertragung von Dispositionsbefugnissen bei Wertpapieren mit disponibler Kapitalüberlassungsleistung | 87 | ||
| 3. Die Einräumung von erweiterten Dispositionsbefugnissen bei Wertpapieren mit indisponibler Kapitalüberlassungsleistung | 88 | ||
| a) Dispositionsabreden bei forderungsrechtlichen Wertpapieren | 88 | ||
| b) Dispositionsabreden bei mitgliedschaftsrechtlichen Wertpapieren | 89 | ||
| B. Zurechnung der Erträge aus dem Wertpapiernießbrauch unter Berücksichtigung eines eventuell für die Nießbrauchbestellung gezahlten Entgelts | 92 | ||
| I. Der Einfluß der Entgeltlichkeit der Nießbrauchbestellung auf die Zurechnung der Wertpapiererträge | 92 | ||
| II. Zurechnung des für die Nießbrauchbestellung gezahlten Entgelts | 95 | ||
| III. Ergebnis | 99 | ||
| Drittes Kapitel: Sonderfälle und -probleme beim Wertpapiernießbrauch | 100 | ||
| A. Besondere Nießbraucharten und -formen | 101 | ||
| I. Vorbehaltsnießbrauch | 101 | ||
| 1. Zur allgemeinen Ertragszurechnung beim Vorbehaltsnießbrauch | 101 | ||
| a) Die Behandlung in Rechtsprechung und Literatur | 101 | ||
| b) Die besondere Problemstellung beim Vorbehaltsnießbrauch | 102 | ||
| c) Die Verteilung der Dispositionsbefugnisse beim Vorbehaltsnießbrauch | 105 | ||
| 2. Der Vorbehaltsnießbrauch als Mittel zur Umgehung von Steuertatbeständen | 108 | ||
| 3. Ergebnis | 109 | ||
| II. Der Vermächtnisnießbrauch | 109 | ||
| 1. Die Behandlung in Rechtsprechung und Literatur | 109 | ||
| 2. Die Verteilung der Dispositionsbefugnisse beim Vermächtnisnießbrauch | 111 | ||
| 3. Die Ertragszurechnung unter Berücksichtigung von Billigkeitserwägungen | 113 | ||
| 4. Ergebnis | 115 | ||
| III. Der Bruttonießbrauch | 115 | ||
| IV. Der Dispositionsnießbrauch | 116 | ||
| V. Auswirkungen einer Abrede der Beendigung des Nießbrauchs auf die Zurechnung der Wertpapiererträge | 116 | ||
| 1. Jederzeitige Widerrufbarkeit der Nießbrauchbestellung bzw. Kündigungsmöglichkeit des Nießbrauchverhältnisses | 117 | ||
| 2. Auflösend bedingte Nießbrauchbestellung | 119 | ||
| a) Potestativbedingungen | 119 | ||
| b) Andere Bedingungen | 120 | ||
| aa) Wegfall des Sicherungszwecks beim Sicherungsnießbrauch | 120 | ||
| bb) Auswirkungen der Vereinbarung einer auflösenden Bedingung auf die Ertragszurechnung | 120 | ||
| 3. Befristung des Nießbrauchs | 121 | ||
| a) Die einkommensteuerliche Behandlung in Rechtsprechung und Literatur | 122 | ||
| b) Die Verteilung der Dispositionsbefugnisse beim befristeten Nießbrauch | 122 | ||
| c) Zur mißbräuchlichen Verwendung der Nießbrauchbefristung | 123 | ||
| 4. Anfechtung der Nießbrauchbestellung | 125 | ||
| a) Anfechtungsmöglichkeit für einen der Nießbrauchbeteiligten | 125 | ||
| aa) Zurechnung der Wertpapiererträge während der Anfechtungsfrist für den Nießbrauchbesteller | 125 | ||
| (a) Die Frist des § 124 BGB | 125 | ||
| (b) Die Frist des § 121 BGB | 126 | ||
| bb) Zurechnung der Wertpapiererträge für die Zeit zwischen Nießbrauchbestellung und Beginn der Anfechtungsfrist | 126 | ||
| b) Anfechtungsmöglichkeit für einen Nicht-Nießbrauchbeteiligten | 128 | ||
| VI. Zurechnung der Wertpapiererträge unter Berücksichtigung der Zugehörigkeit von Nießbrauchgegenständen und -rechten zum Betriebs- oder Privatvermögen der Nießbrauchbeteiligten | 128 | ||
| VII. Nießbrauch an einer Vermögensgesamtheit | 130 | ||
| 1. Die Bestellung | 130 | ||
| 2. Die Erweiterung der Haftung beim Vermögensnießbrauch | 132 | ||
| a) Die Haftung durch den Nießbrauchsgegenstand | 132 | ||
| b) Die persönliche Inanspruchnahme des Nießbrauchers | 132 | ||
| 3. Die Verteilung der Dispositionsbefugnisse unter den Nießbrauchbeteiligten | 132 | ||
| a) Grundsätzliches | 132 | ||
| b) Die Dispositionsbefugnisse der Nießbrauchbeteiligten im Falle eines Befriedigungsverlangens der Altgläubiger des Bestellers | 133 | ||
| B. Besonderheiten bei den Nießbrauchbeteiligten | 134 | ||
| I. Nießbrauchbestellung zugunsten von Unterhaltsberechtigten | 134 | ||
| 1. Die einkommensteuerrechtliche Zurechnung der Wertpapiererträge beim Nießbrauch zugunsten Unterhaltsberechtigter | 135 | ||
| a) Die grundsätzliche steuerliche Anerkennung eines Nießbrauchs zugunsten Unterhaltsberechtigter | 135 | ||
| b) Die tatsächliche Durchführung eines Nießbrauchs zugunsten Unterhaltsberechtigter | 136 | ||
| 2. Die Nichtabzugsfähigkeit von Beträgen und Zuwendungen zugunsten Unterhaltsberechtigter gem. § 12 Nr. 1, 2 EStG | 138 | ||
| II. Minderjährige Nießbrauchbeteiligte | 140 | ||
| 1. Die Beteiligung Minderjähriger an Nießbrauchsverhältnissen | 140 | ||
| a) Grundsätzliches | 140 | ||
| b) Das Problem des § 181 BGB | 141 | ||
| 2. Zurechnung der Wertpapiererträge bei minderjährigen Nießbrauchbeteiligten | 142 | ||
| a) Der Meinungsstand in Rechtsprechung und Literatur | 142 | ||
| b) Eignung des Zurechnungskriteriums der Verteilung und Ausübung der Dispositionsbefugnisse bei Minderjährigen | 143 | ||
| c) Zurechnung der Wertpapiererträge bei minderjährigen Vollrechtseigentümern | 144 | ||
| d) Zurechnung der Wertpapiererträge bei minderjährigen Nießbrauchbeteiligten | 146 | ||
| aa) Ertragszurechnung bei außerhalb des Nießbrauchverhältnisses sich befindenden gesetzlichen Vertretern | 146 | ||
| bb) Ertragszurechnung bei Beteiligung des gesetzlichen Vertreters am Nießbrauchverhältnis | 146 | ||
| e) Ergebnis | 148 | ||
| Viertes Kapitel: Verfahrensrechtliche Probleme bei der Sachverhaltsermittlung, Beweiswürdigung und Beweislastverteilung im Hinblick auf die Verteilung der Dispositionsbefugnisse beim Wertpapiernießbrauch | 149 | ||
| A. Die Problemstellung | 149 | ||
| B. Die Sachverhaltsermittlung | 150 | ||
| I. Der Umfang des Untersuchungsgrundsatzes | 150 | ||
| II. Der Umfang der Mitwirkungspflicht für die Nießbrauchbeteiligten | 152 | ||
| III. Die Schätzung von Besteuerungsgrundlagen bei Unmöglichkeit weiterer Sachverhaltsermittlungen | 154 | ||
| C. Die Beweiswürdigung | 157 | ||
| I. Der Grad der Überzeugung | 158 | ||
| II. Die belastende Unterstellung als Sanktionsmittel bei Verletzungen von Mitwirkungspflichten | 159 | ||
| III. Andere Beweiserleichterungen bzw. Reduzierungen des Beweismaßes | 160 | ||
| 1. Der Anscheins- oder prima facie-Beweis | 160 | ||
| 2. Die formelle Typisierung | 161 | ||
| 3. Die Vermutungen | 163 | ||
| D. Die objektive Beweislast | 166 | ||
| I. Die allgemeine Verteilung der objektiven Beweislast | 166 | ||
| II. Die objektive Beweislast beim Nießbrauch | 168 | ||
| 1. Die Nießbrauchbestellung als steuermindernder Umstand | 169 | ||
| 2. Die Folgen der Einkünftezurechnung nach dem Tatbestand der Einkünfteerzielung für die Beweislast | 169 | ||
| 3. Ausnahmeregelungen für eine anderweitige Beweislastzuweisung | 170 | ||
| E. Ergebnis | 173 | ||
| Fünftes Kapitel: Ergebnis und Zusammenfassung | 174 | ||
| Schrifttum | 176 |