Der Einfluß der Steuern auf die Investitionstätigkeit der Unternehmen

Hans-Georg Jatzek; Willi Leibfritz

doi:10.3790/978-3-428-45171-5

Der Einfluß der Steuern auf die Investitionstätigkeit der Unternehmen

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Jatzek, H., Leibfritz, W. (1982). Der Einfluß der Steuern auf die Investitionstätigkeit der Unternehmen. Duncker & Humblot. https://doi.org/10.3790/978-3-428-45171-5

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Der Einfluß der Steuern auf die Investitionstätigkeit der Unternehmen

Jatzek, Hans-Georg | Leibfritz, Willi

Schriftenreihe des ifo Instituts für Wirtschaftsforschung, Vol. 111

(1982)

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Book Details

Publisher Name: Duncker & Humblot
ISBN: 978-3-428-45171-5
978-3-428-05171-7 (print edition)
DOI: https://doi.org/10.3790/978-3-428-45171-5
Edition: 1
Language: German
Pages: 260
Collections: NBE D&H
NBE WISO
Subjects: Political economy

Pricing

Institution: € 106.00 (incl. local VAT if applicable)
Individual: € 69.90 (incl. local VAT if applicable)

Section Title	Page	Action	Price
Vorwort	5
Inhaltsverzeichnis	7
Kapitel I: Generelle Beziehungen zwischen der Besteuerung und der Investitionstätigkeit aus der Sicht der Wirtschaftstheorie	17
1. Der Einfluß der Besteuerung auf die Investitionstätigkeit aus dem Blickwinkel der theoretischen Steuerwirkungslehre	18
1.1. Die Entstehungsweise von Steuerwirkungen	19
1.2. Arten von Steuerwirkungen	20
1.2.1. Steuerankündigungswirkungen	21
1.2.2. Steuerwirkungen	21
1.2.2.1. Substitutionswirkungen	23
1.2.2.2. Preiswirkungen	24
1.2.2.3. Nachfragewirkungen	25
1.2.2.4. Anreizwirkungen	26
1.3. Die Verknüpfung der verschiedenen Wirkungsarten	26
1.4. Begriffe der Steuerlastverteilung	27
1.5. Methoden zur Ermittlung der Steuerlastverteilung	30
1.6. Aussagen der Steuerinzidenztheorie über die Wirkungen der verschiedenen Steuerarten auf die Investitionen	31
1.6.1. Gewinnsteuern	31
1.6.2. Unternehmerische Kostensteuern	34
1.6.3. Steuern vom Arbeitseinkommen	37
1.6.4. Steuern vom Umsatz und spezielle Verbrauchsteuern	37
2. Die Berücksichtigung der Besteuerung bei den verschiedenen Investitionstheorien	38
2.1 Die Akzeleratortheorie	39
2.1.1. Der theoretische Ansatz	39
2.1.2. Die Berücksichtigung steuerlicher Einflüsse	40
2.2. Die neoklassische Investitionstheorie	40
2.2.1. Der theoretische Ansatz	41
2.2.2. Die Berücksichtigung steuerlicher Einflüsse	43
2.3. Die Liquiditätstheorie	45
2.3.1. Der theoretische Ansatz	45
2.3.2. Die Berücksichtigung steuerlicher Einflüsse	46
2.4. Besonderheiten bei der Erklärung der Ersatzinvestitionen	46
2.4.1. Die theoretischen Ansätze	47
2.4.2. Die Berücksichtigung steuerlicher Einflüsse	48
3. Wirkung des Steuersystems auf das Wachstum	48
4. Die Berücksichtigung der Besteuerung in der unternehmerischen Investitionsrechnung	50
4.1. Methoden der betriebswirtschaftlichen Investitionsrechnung	50
4.2. Die Berücksichtigung der Steuern im einzelnen	54
Kapitel II: Darstellung des Steuersystems in der Bundesrepublik Deutschland unter investitionspolitischen Gesichtspunkten	57
1. Gewinnabhängige Steuern	57
1.1. Einkommensteuer	58
1.1.1. Aufbau	58
1.1.2. Investitionspolitisch bedeutsame Regelungen des Einkommensteuerrechts	60
1.1.2.1. Abschreibungen	61
1.1.2.1.1. Abschreibungsmethoden	61
1.1.2.1.1.1. Allgemeine Darstellung	61
1.1.2.1.1.2. Die Abschreibungsmethoden des deutschen Einkommensteuerrechts	63
1.1.2.1.2. Bemessung der Nutzungsdauer	66
1.1.2.1.3. Höhe des Ausgangswertes für die Abschreibung	67
1.1.2.1.4. Außerplanmäßige Abschreibungen	68
1.1.2.1.5. Sonderabschreibungen	68
1.1.2.2. Übertragung stiller Reserven und weitere Investitionsförderungen durch steuerfreie Rücklagen	69
1.1.2.3. Verlustvortrag und Verlustrücktrag	71
1.1.2.4. Die steuerliche Behandlung von Umwandlungen	72
1.1.2.5. Die Förderung von Investitionen im Ausland	74
Exkurs: Investitionszulagen	77
1.2. Körperschaftsteuer	77
1.2.1. Das „alte“ Körperschaftsteuerrecht	79
1.2.2. Die Körperschaftsteuerreform 1977	80
1.2.3. Investitionspolitisch bedeutsame Regelungen des Körperschaftsteuerrechts	83
1.2.3.1. Steuerbelastungsunterschiede bei Anwendung unterschiedlicher Ausschüttungsstrategien	83
1.2.3.1.1. Das „Schütt aus – hol zurück“ Verfahren	84
1.2.3.2. Einflüsse des Körperschaftsteuerrechts auf die Finanzinvestitionen	87
1.2.3.2.1. Sondervorschriften für Schachtelbeteiligungen	87
1.2.3.2.2. Organschaftsverhältnisse	88
1.2.3.2.3. Die Umwandlung von Kapitalgesellschaften	89
1.2.4. Wirkung der Reform auf die Kapitalimporte	89
1.2.4.1. Folgen der Einführung des Anrechnungsverfahrens für ausländische Kapitaleigner	90
1.2.4.2. Der „negative Ausländereffekt“	91
1.2.4.3. Der „positive Ausländereffekt“	91
1.2.4.4. Einfluß der Körperschaftsteuerreform auf die Entscheidung zum Kauf deutscher Aktien	96
1.2.4.5. Zusammenhang zwischen der Besteuerung ausländischer Aktionäre in ihren Heimatstaaten und in der Bundesrepublik	97
1.3. Gewerbeertragsteuer	98
1.3.1. Aufbau der Gewerbeertragsteuer	99
1.3.2. Investitionspolitisch besonders bedeutsame Regelungen bei der Gewerbeertragsteuer	104
1.3.2.1. Dauerschuldzinsen	104
1.3.2.2. Renten und dauernde Lasten	104
1.3.2.3. Miet- und Pachtzinsen	104
1.3.2.4. Betriebsgrundstücke	105
1.3.2.5. Gewinnanteile aus Personengesellschaften	105
1.3.2.6. Gewerbesteuerliches Schachtelprivileg	105
1.3.2.7. Gewinne ausländischer Betriebsstätten	106
1.3.2.8. Gewerbesteuerliche Organschaft	106
1.3.2.9. Verlustvortrag	107
2. Substanzsteuern	107
2.1. Gewerbekapitalsteuer	107
2.1.1. Aufbau der Gewerbekapitalsteuer	107
2.1.2. Investitionspolitisch besonders bedeutsame Regelungen bei der Gewerbekapitalsteuer	109
2.1.2.1. Dauerschulden	109
2.1.2.2. Renten und dauernde Lasten	109
2.1.2.3. Gemietete und gepachtete Wirtschaftsgüter	109
2.1.2.4. Betriebsgrundstücke	110
2.1.2.5. Beteiligungen an Personengesellschaften	110
2.1.2.6. Schachtelprivileg	110
2.1.2.7. Gewerbekapital ausländischer Betriebsstätten	111
2.2. Exkurs: Lohnsummensteuer	111
2.3. Grundsteuer	112
2.3.1. Aufbau	112
2.3.2. Konsequenzen für die Investitionstätigkeit	113
2.4. Vermögensteuer	114
2.4.1. Aufbau	114
2.4.2. Investitionspolitische Bedeutung der Vermögensteuer	118
3. Investitionspolitisch bedeutsame Regelungen, die mehrere Steuerarten betreffen	120
3.1. Leasing	120
3.1.1. Einkommensteuer und Körperschaftsteuer	121
3.1.2. Gewerbesteuer	121
3.1.3. Vermögensteuer	123
3.1.4. Investitionspolitische Auswirkungen der steuerrechtlichen Regelungen für Leasing-Verträge	124
3.2. Steuerbelastungsvergleich bei Eigen- und Fremdfinanzierung	124
3.2.1. Berücksichtigung von Einkommen- und Körperschaftsteuer	124
3.2.2. Berücksichtigung der Vermögensteuer	125
3.2.3. Berücksichtigung der Gewerbesteuer	125
3.2.4. Aufbau der Modellrechnungen	126
3.2.5. Die Gesamtkostenbelastung von neu zugeführtem Eigen- und Fremdkapital	126
3.3. Die steuerliche Behandlung der verschiedenen Investitionsfördermaßnahmen	129
3.3.1. Investitionszulagen	130
3.3.2. Investitionszuschüsse	130
3.3.3. Investitionsprämien	131
3.3.4. Investitionsrücklagen	131
3.3.5. Umsatzsteuervergünstigungen	131
3.3.6. Gewinnsteuervergünstigungen	132
3.3.7. Zinsverbilligungen und Zuschüsse zu Betriebsausgaben	132
3.3.8. Investitionsfreibeträge	133
Kapitel III: Indikatoren der Gesamtsteuerbelastung der Unternehmen	134
1. Anteil der Unternehmenssteuern an den Gesamtsteuern und am Sozialprodukt	135
2. Berechnung der unternehmerischen Steuerbelastung auf der Grundlage der Volkswirtschaftlichen Gesamtrechnung	139
3. Berechnung der unternehmerischen Steuerbelastung auf der Grundlage der Bilanzstatistik	143
4. Berechnung der unternehmerischen Steuerbelastung anhand von Modellbetrieben	147
Kapitel IV: Die Bedeutung steuerlicher Einflüsse auf die Investitionstätigkeit im Rahmen der übrigen Einflußfaktoren	152
1. Die steuerlichen Einflüsse auf die Kapitalkosten der Wirtschaft	152
1.1. Der theoretische Ansatz	152
1.2. Empirische Anwendung und Ergebnisse	154
2. Ökonometrische Schätzversuche des Einflusses des Kapitalnutzungspreises auf die unternehmerische Investitionstätigkeit mit Hilfe einer Investitionsfunktion	158
3. Ökonometrischer Schätzversuch des Wirkungsgrades der Steuerpolitik im Vergleich zu den sonstigen Einfluβfaktoren auf die Investitionstätigkeit mit Hilfe eines makroökonomischen Gesamtmodells	160
3.1. Ergebnisse	163
3.2. Beurteilung	165
4. Analyse mit Hilfe von Unternehmensbefragungen	170
4.1. Ergebnisse einer schriftlichen Befragung nach den Investitionshindernissen	170
4.2. Ergebnisse einer zusätzlichen mündlichen Befragung nach den Einflüssen der Besteuerung auf die Investitionstätigkeit	171
4.2.1. Beurteilung der Standortbelastung unter Wettbewerbs- und Standortaspekten	174
4.2.2. Steuerbelastung und Art der Investitionsfinanzierung	176
4.2.3. Berücksichtigung der Besteuerung bei der Investitionsrechnung	178
4.2.4. Wirkungen der Besteuerung auf Leasingentscheidungen	179
4.2.5. Beurteilung der staatlichen Investitionsförderung	179
4.2.6. Investitionspolitische Beurteilung der in den vergangenen Jahren vorgenommenen wichtigsten Steuerrechtsänderungen	182
4.2.7. Möglichkeiten administrativer Vereinfachungen	185
4.2.8. Beurteilung des zukünftigen unternehmerischen Handlungsspielraums	186
Kapitel V Zusammenfassung und steuerpolitische Schlußfolgerungen	189
Anhang	201
Technischer Anhang	203
Literaturverzeichnis	258

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