Verfassungsrechtliche Gewährleistungen bei der Auferlegung steuerlicher Lasten
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Czub, H. (1982). Verfassungsrechtliche Gewährleistungen bei der Auferlegung steuerlicher Lasten. Die zweckmäßige Gestaltung der Sozialhilfe, der steuerlichen Grundfreibeträge und des Kinderlastenausgleichs. Duncker & Humblot. https://doi.org/10.3790/978-3-428-45228-6
Czub, Hans-Joachim. Verfassungsrechtliche Gewährleistungen bei der Auferlegung steuerlicher Lasten: Die zweckmäßige Gestaltung der Sozialhilfe, der steuerlichen Grundfreibeträge und des Kinderlastenausgleichs. Duncker & Humblot, 1982. Book. https://doi.org/10.3790/978-3-428-45228-6
Czub, H (1982): Verfassungsrechtliche Gewährleistungen bei der Auferlegung steuerlicher Lasten: Die zweckmäßige Gestaltung der Sozialhilfe, der steuerlichen Grundfreibeträge und des Kinderlastenausgleichs, Duncker & Humblot, [online] https://doi.org/10.3790/978-3-428-45228-6
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Verfassungsrechtliche Gewährleistungen bei der Auferlegung steuerlicher Lasten
Die zweckmäßige Gestaltung der Sozialhilfe, der steuerlichen Grundfreibeträge und des Kinderlastenausgleichs
Schriften zum Öffentlichen Recht, Vol. 430
(1982)
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Table of Contents
| Section Title | Page | Action | Price |
|---|---|---|---|
| Vorwort | 5 | ||
| Inhaltsverzeichnis | 7 | ||
| Abkürzungsverzeichnis | 14 | ||
| Einführung in die Thematik der Arbeit | 17 | ||
| I. Einleitender Teil: die finanzwissenschaftlichen Aussagen zur Steuerrechtsgestaltung, insbesondere die Theoreme über eine Besteuerung nach der Leistungsfähigkeit | 19 | ||
| A. Der Forschungsgegenstand der Finanzwissenschaft und die Bedeutung ihrer Aussagen für die verfassungsrechtliche und steuerpolitische Diskussion | 19 | ||
| B. Die grundsätzlichen Besteuerungskonzeptionen: Äquivalenz- und Leistungsfähigkeitsprinzip | 20 | ||
| C. Bestimmung der Leistungsfähigkeit allein nach ökonomischen Kriterien | 21 | ||
| D. Bestimmung der Leistungsfähigkeit nach sozial-ethischen Kriterien | 23 | ||
| 1. Leave-them-as-you-find-them-rule-of-taxation | 23 | ||
| 2. Money-makes-money-theory | 24 | ||
| 3. Besteuerung nach der Sozialwertigkeit der Bedürfnisbefriedigung | 24 | ||
| 4. Besteuerung nach dem Grundsatz der Opfergleichheit | 25 | ||
| 5. Belastung nach sozialpolitischen Zielsetzungen | 27 | ||
| E. Zusammenfassung | 28 | ||
| II. Erörterung der allgemeinen verfassungsrechtlichen Problematik | 30 | ||
| A. Die historische Vorbetrachtung: Art. 134 WRV | 31 | ||
| B. Besteuerungsgrundsätze nach dem Bonner Grundgesetz | 34 | ||
| 1. Der allgemeine Gleichheitssatz: Art. 3 Abs. 1 GG | 34 | ||
| a) Die Auslegung der Verfassungsbestimmung im allgemeinen | 34 | ||
| aa) Die beiden Möglichkeiten einer Bindung des Gesetzgebers durch den Gleichheitssatz | 34 | ||
| bb) Die Bindung des Gesetzgebers an die Gerechtigkeitsidee | 37 | ||
| (1) Allgemeine Rechtsüberzeugungen — Willkürformel | 38 | ||
| (2) Natur der Sache | 42 | ||
| (3) Andere Verfassungsbestimmungen | 44 | ||
| (4) Ergebnisse | 46 | ||
| cc) Die Bindung des Gesetzgebers an das von ihm geschaffene Gesetz | 48 | ||
| (1) Das formelle Gebot nach Allgemeinheit des Gesetzes | 49 | ||
| (2) Das materielle Gebot wertungsgerechter Gesetzesgestaltung | 50 | ||
| (a) Systemgerechtigkeit der Rechtsordnung | 51 | ||
| (b) Folgerichtigkeit von gesetzestragender Wertung und Rechtsfolgeanordnung | 54 | ||
| b) Der Anweisungsinhalt des Gleichheitssatzes für die Gestaltung des Steuerrechts | 56 | ||
| 2. Die Würde des Menschen: Art. 1 Abs. 1 GG | 57 | ||
| a) Die Bedeutung der Verfassungsbestimmung im allgemeinen | 57 | ||
| b) Die Bedeutung des Art. 1 Abs. 1 GG für die Steuerrechtsgestaltung | 58 | ||
| 3. Der Schutz von Ehe und Familie: Art. 6 Abs. 1 GG | 60 | ||
| a) Die Bedeutung der Verfassungsbestimmung im allgemeinen | 60 | ||
| b) Die Bedeutung des Art. 6 Abs. 1 GG für die Gestaltung des Steuerrechts | 61 | ||
| 4. Die Freiheit des Berufes: Art. 12 Abs. 1 GG | 64 | ||
| a) Die allgemeine Bedeutung der Verfassungsbestimmung | 64 | ||
| b) Die Bedeutung des Art. 12 Abs. 1 GG für die Steuerrechtsgestaltung | 66 | ||
| 5. Die Gewährleistung des Privateigentums: Art. 14 Abs. 1 GG | 69 | ||
| a) Die Bedeutung der verfassungsrechtlichen Gewährleistung im allgemeinen | 69 | ||
| b) Die der Besteuerung durch die Eigentumsgarantie gezogenen Grenzen | 70 | ||
| aa) Keine Festlegung des Gesetzgebers auf ein bestimmtes Steuersystem | 70 | ||
| bb) Das Verbot der steuerlichen Belastung der Substanz | 71 | ||
| (1) Die Obergrenzen zulässiger steuerlicher Belastung | 71 | ||
| (a) Die unproblematisch aufzufindenden Grenzen | 71 | ||
| (b) Die umstrittenen Grenzen | 72 | ||
| (aa) Der Einzelfall mit atypisch schlechter Ertragslage | 73 | ||
| Exkurs: Notwendigkeit eines Billigkeitserlasses in diesen Fällen | 74 | ||
| (bb) Der Ertragsrückgang infolge Verschlechterung der gesamtwirtschaftlichen Lage | 77 | ||
| (cc) Die nur einen geringen bzw. keinen Ertrag erbringenden Vermögensgegenstände | 80 | ||
| (dd) Die Wertverluste durch Inflation | 87 | ||
| (2) Überschreiten der Obergrenzen durch das gegenwärtige Steuersystem | 91 | ||
| (a) Ertragsbelastung durch Einzelsteuern | 91 | ||
| (aa) Einkommen-, Körperschaft- und Gewerbeertragsteuer | 91 | ||
| (bb) Vermögen- und Gewerbekapitalsteuer | 94 | ||
| (b) Ertragsbelastung durch Gesamtsteuersystem | 96 | ||
| cc) Das Verbot, Erträge vollkommen wegzusteuern | 98 | ||
| 6. Das Sozialstaatsgebot: Art. 20 Abs. 1, 28 Abs. 1 S. 2 GG | 100 | ||
| a) Die Bedeutung der Sozialstaatlichkeit im allgemeinen | 100 | ||
| b) Der Anweisungsinhalt der Sozialstaatsklausel für die Gestaltung des Steuerrechts | 102 | ||
| 7. Ergebnisse | 105 | ||
| C. Überprüfung der Ergebnisse an Entscheidungen des Bundesverfassungsgerichts | 106 | ||
| 1. Ehegattenbesteuerung — BVerfGE 6, 55 ff. | 106 | ||
| a) Inhalt der Entscheidung | 106 | ||
| b) Bedeutung des Leistungsfähigkeitsprinzips für die Entscheidungsfindung | 107 | ||
| c) Entscheidungskriterien des Gerichts | 108 | ||
| 2. Steuerliche Behandlung der Spenden an politische Parteien — BVerfGE 8, 51 ff. | 109 | ||
| a) Inhalt der Entscheidung | 109 | ||
| b) Bedeutung des Leistungsfähigkeitsprinzips für die Entscheidungsfindung | 110 | ||
| c) Entscheidungskriterien des Gerichts | 112 | ||
| 3. Neuregelung des Kinderlastenausgleichs — BVerfGE 43, 108 ff. | 112 | ||
| a) Inhalt der Entscheidung | 112 | ||
| b) Bedeutung des Leistungsfähigkeitsprinzips für die Entscheidungsfindung | 114 | ||
| c) Entscheidungskriterien des Gerichts | 115 | ||
| 4. Steuerrechtliche Behandlung der Unterhaltsleistungen Geschiedener, getrennt lebender Ehegatten und Unverheirateter für nicht in ihrer Obhut stehende Kinder — BVerfGE 45, 104 ff. | 116 | ||
| a) Inhalt der Entscheidung | 116 | ||
| b) Bedeutung des Leistungsfähigkeitsprinzips für die Entscheidungsfindung; Entscheidungskriterien des Gerichts | 119 | ||
| 5. Zusammenfassung | 119 | ||
| D. Ergebnis | 120 | ||
| III. Erörterung von Einzelproblemen: die zweckmäßige Gestaltung der Sozialhilfe, der steuerlichen Grundfreibeträge und des Kinderlastenausgleichs | 122 | ||
| A. Einleitende Betrachtung: Darstellung der zu behandelnden Regelungen und ihrer Entwicklung bis zur Jahresmitte 1981 | 123 | ||
| 1. Sozialhilferecht — steuerliche Grundfreibeträge | 123 | ||
| 2. Kindergeld — Kinderfreibeträge | 125 | ||
| B. Diskussion der Probleme | 128 | ||
| 1. Die sozialhilferechtliche Absicherung des Existenzminimums und die Steuerfreiheit des zur Existenzsicherung benötigten Einkommens | 128 | ||
| a) Einführung in die Problematik | 128 | ||
| b) Die Absicherung des Existenzminimums durch die Sozialhilfe | 129 | ||
| aa) Die Höhe des Bedarfs zum Lebensunterhalt | 129 | ||
| bb) Subsidiarität | 135 | ||
| c) Die Steuerfreiheit des Existenzminimums | 138 | ||
| aa) Die Höhe der Steuerfreibeträge im Vergleich zur Sozialhilfe | 138 | ||
| (1) Die verfassungsrechtliche Problematik | 138 | ||
| (a) Der verfassungsrechtlich garantierte Grundbedarf | 138 | ||
| (b) Kompensation einer steuerlichen Belastung des Existenzminimums durch Sozialleistungen | 139 | ||
| (aa) Subsidiäre Sozialleistungen — Sozialhilfe | 140 | ||
| (bb) Nichtsubsidiäre Sozialleistungen — Wohn- und Kindergeld | 141 | ||
| (c) Ζahlenvergleich | 143 | ||
| (aa) Alleinstehender | 143 | ||
| (bb) Ehegatten | 145 | ||
| (cc) 3-Personen-Haushalt | 145 | ||
| (dd) 4-Personen-Haushalt | 145 | ||
| (ee) 5-Personen-Haushalt | 146 | ||
| (d) Resümee | 146 | ||
| (2) Die rechtspolitische Problematik | 146 | ||
| bb) Formen zur Freistellung des Existenzminimums von steuerlicher Belastung | 148 | ||
| (1) Steuerfreigrenze | 148 | ||
| (2) Steuerfreibetrag — Grundfreibetrag | 149 | ||
| cc) Möglichkeiten einer steuerlichen Entlastung des Existenzminimums in Höhe des sozialhilferechtlichen Bedarfs durch eine Erhöhung des Grundfreibetrags | 150 | ||
| (1) Steuerausfälle bei der gegenwärtigen Tarifstruktur | 150 | ||
| (2) Tarifkorrekturen zur Kompensation der Steuerausfälle | 151 | ||
| (a) Lineare Anhebung der tariflichen Steuersätze | 151 | ||
| (b) Änderung der Steigerungsquote | 153 | ||
| (aa) Anhebung des Eingangssteuersatzes der unteren Proportionalzone und Abflachung der Steigerungsquote in der Progressionszone | 153 | ||
| (bb) Einführung eines durchgängig progressiven Tarifs | 154 | ||
| dd) Ergebnisse | 155 | ||
| 2. Die Gestaltung des Kinderlastenausgleichs | 156 | ||
| a) Einführung in die Problematik | 156 | ||
| b) Entlastung des Unterhaltsaufwands durch Sozialleistungen (Kindergeld) | 157 | ||
| aa) Einkommensanhebung durch kinderbezogene Gehaltsbestandteile oder Sozialleistungen | 157 | ||
| bb) Bemessungsgrundlagen des Kindergelds | 158 | ||
| (1) Unterhaltsbedarf | 158 | ||
| (a) Bedarfsbestimmung nach dem bürgerlichrechtlichen Unterhaltsanspruch oder dem sozialhilferechtlichen Existenzminimum | 158 | ||
| (b) Bedarfsabhängigkeit vom Lebensalter | 163 | ||
| (c) Entlastung des Bedarfs zu 100 % oder in Höhe eines Teiles | 164 | ||
| (2) Bedürftigkeit des Unterhaltsverpflichteten | 166 | ||
| (a) Abhängigkeit der Bedürftigkeit vom Einkommen | 166 | ||
| (aa) Einkommen der Eltern | 167 | ||
| (bb) Einkommen nachrangig Unterhaltsverpflichteter | 172 | ||
| (b) Abhängigkeit der Bedürftigkeit vom Vermögen | 174 | ||
| (c) Abhängigkeit der Bedürftigkeit von der Kinderzahl | 175 | ||
| (3) Eigener Vorschlag | 176 | ||
| (a) Sozialpolitisches Idealmodell | 176 | ||
| (b) Finanzielle Durchführbarkeit | 178 | ||
| c) Freistellung des Unterhaltsaufwands von steuerlicher Belastung | 183 | ||
| aa) Schichtenspezifische steuerliche Unterhaltsentlastung oder Freistellung des existenzsichernden Grundbedarfs | 184 | ||
| (1) Familiensplitting | 184 | ||
| (2) Einkommensabhängige Bemessung eines Abzugsbetrags | 186 | ||
| bb) Formen der steuerlichen Entlastung des Grundbedarfs des Kindes | 187 | ||
| (1) Abzugsbetrag von der Steuerschuld | 187 | ||
| (2) Kindergrundfreibetrag | 188 | ||
| (3) Kinderfreibetrag | 188 | ||
| (4) Diskussion der verschiedenen Entlastungsformen | 188 | ||
| cc) Bemessungsfaktoren für die Höhe der Steuerfreibeträge | 190 | ||
| (1) Bedarf des Kindes | 190 | ||
| (2) Bedürftigkeit der Eltern | 191 | ||
| (3) Anrechnung des Kindergeldes | 192 | ||
| (4) Finanzierbarkeit des Vorschlags | 192 | ||
| d) Der einheitliche Kinderlastenausgleich | 194 | ||
| aa) Die Grundidee | 194 | ||
| bb) Die fiskalischen Voraussetzungen für eine zweckmäßige Verwirklichung eines einheitlichen Kinderlastenausgleichs | 196 | ||
| e) Gestaltung des Kinderfreibetrags und des Kindergelds unter Berücksichtigung der gegebenen finanzpolitischen Möglichkeiten | 198 | ||
| f) Gesetzesvorschläge | 201 | ||
| aa) Kindergeld | 201 | ||
| bb) Kinderfreibetrag | 202 | ||
| Zusammenstellung der Ergebnisse | 204 | ||
| Literaturverzeichnis | 207 |