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Qualitätsmanagement in der Internen Revision
Schriftenreihe Rechnungslegung – Steuern – Prüfung, Vol. 7
(2004)
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Abstract
Die Bedeutung der Internen Revision als ein zentrales Element der Corporate Governance (Führung, Verwaltung und Überwachung) nimmt in Zeiten zunehmender Unternehmensschieflagen und wachsender Insolvenzzahlen zu. Die Interne Revision sichert und erhöht ihren Beitrag zur Zukunftssicherung des Unternehmens, wenn sie mit qualitativ hochwertigen Revisionsleistungen einen Wertschöpfungsbeitrag für eine erfolgreiche Unternehmensentwicklung erzielt.Ein Qualitätsmanagement in der Internen Revision verbessert den Wertschöpfungsprozess und damit den Added-Value-Beitrag der Internen Revision für das Unternehmen. Die Autorin verdeutlicht, dass ein erfolgreiches Qualitätsmanagement der Internen Revision vor allem spezifische Anforderungen auf der Produktebene, auf der Produktgestaltungsebene, auf der Zielebene und auf der Konzeptebene eines Qualitätsmanagements voraussetzt.Eine empirische Untersuchung liefert Erkenntnisse über die Ausgestaltung eines Qualitätsmanagements in der Internen Revisionspraxis. Auf der Grundlage der Literaturanalyse und der empirischen Studie werden Empfehlungen zur Bündelung möglicher Aktivitäten zur Sicherung und zur Verbesserung der Qualität in der Internen Revision durch ein umfassendes Management-Konzept gegeben. Die Autorin entwickelt dazu ein praxisorientiertes integriertes Qualitätsmanagement-Konzept für die Interne Revision. Maßnahmenempfehlungen zur Umsetzung dieses Konzepts werden aufgezeigt. Die Nutzeffekte und auch mögliche Grenzen des integrierten Qualitätsmanagement-Ansatzes werden erläutert. Außerdem wird auch eine schlanke Lösung des integrierten Qualitätsmanagement-Konzepts für kleinere Revisionen abgeleitet.
Table of Contents
| Section Title | Page | Action | Price |
|---|---|---|---|
| Abstract | I | ||
| Vorwort des Herausgebers | II | ||
| Vorwort des Verfassers | IV | ||
| Inhaltsübersicht | V | ||
| Inhaltsverzeichnis | VII | ||
| Anhangverzeichnis | XI | ||
| Abbildungsverzeichnis | XII | ||
| Abkürzungsverzeichnis | XIV | ||
| 1 Problemstellung und Gang der Untersuchung | 1 | ||
| 1.1 Versäumnisse in der Ausgestaltung der Corporate Governance deutscher Unternehmen – Fehleinschätzung der Potenziale der Internen Revision | 1 | ||
| 1.2 Zielsetzung und Aufbau der Untersuchung | 3 | ||
| 2 Bedeutung eines Qualitätsmanagements in der Internen Revision | 7 | ||
| 2.1 Zunehmende Anforderungen an die Qualität Interner Revisionsleistungen – Fortentwicklung des Dienstleistungskonzepts der Internen Revision | 8 | ||
| 2.1.1 Ursachen steigender Anforderungen an die Interne Revision | 8 | ||
| 2.1.2 Entwicklung eines Qualitätsverständnisses für die Interne Revision | 12 | ||
| 2.1.3 Funktionen der Internen Revision bei steigenden Anforderungen an die Interne Revisionsqualität | 15 | ||
| 2.2 Gestaltungsfelder eines Qualitätsmanagements in der Internen Revision - qualitätsorientierte Leistungserstellung der Internen Revision | 19 | ||
| 2.2.1 Begriff und Ziele eines Qualitätsmanagements in der Internen Revision | 19 | ||
| 2.2.2 Teilqualitäten Interner Revisionsleistungen – ein Qualitätsmodell für die Interne Revision | 22 | ||
| 2.2.3 Managementaufgaben eines Qualitätsmanagements in der Internen Revision | 28 | ||
| 2.3 Darstellung und Analyse ausgewählter Ansatzpunkte für ein Qualitätsmanagement in der Internen Revision | 32 | ||
| 2.3.1 Basisstrategien zur Sicherung und Verbesserung der Qualität in der Internen Revision | 32 | ||
| 2.3.2 Prinzipien des Total Quality Managements – anwendbar in der Internen Revision? | 35 | ||
| 2.3.3 Das Qualitätsmanagement-Konzept des IIR-Revisionsstandards Nr. 3 | 40 | ||
| 2.4 Zwischenergebnis: Optimierung des Wertschöpfungsprozesses der Internen Revision durch ein Qualitätsmanagement – hohe Anforderungen an ein Qualitätsmanagement in der Internen Revision | 45 | ||
| 3 Empirische Untersuchung zur Ausgestaltung eines Qualitätsmanagements in der Internen Revisionspraxis | 47 | ||
| 3.1 Konzeption der empirischen Untersuchung | 47 | ||
| 3.1.1 Zielsetzung und Aufbau der empirischen Untersuchung | 47 | ||
| 3.1.2 Methodik der Erhebung | 51 | ||
| 3.1.3 Durchführung und Auswertung der Untersuchung | 54 | ||
| 3.2 Rahmenbedingungen eines Qualitätsmanagements in der Internen Revision – Ergebnisse der Befragung von Revisionsleitern deutscher Großunternehmen | 61 | ||
| 3.2.1 Produktebene – Beziehungsstrukturen zwischen Interner Revision und Internen Revisionskunden | 61 | ||
| 3.2.2 Produktgestaltungsebene – kontinuierliche Qualitätssicherung als Strategie der Internen Revision | 67 | ||
| 3.2.3 Rahmenbedingungen eines Qualitätsmanagements in der Internen Revision – Qualitätsdefizite in der Internen Revision | 71 | ||
| 3.3 Umsetzung eines Qualitätsmanagements in der Internen Revision – Ergebnisse der Befragung von Revisionsleitern deutscher Großunternehmen | 74 | ||
| 3.3.1 Zielebene – Ziele und Aufgaben eines Qualitätsmanagements in der Internen Revision | 74 | ||
| 3.3.2 Konzeptebene – ausgewählte Maßnahmen und Instrumente zur Umsetzung eines Qualitätsmanagements in der Internen Revision | 81 | ||
| 3.3.3 Umsetzung eines Qualitätsmanagements in der Internen Revision – Konsequenzen zur Verbesserung eines Qualitätsmanagements in der Internen Revision | 90 | ||
| 3.4 Zwischenergebnis: Notwendigkeit eines integrierten Qualitätsmanagements in der Internen Revisionspraxis | 93 | ||
| 4 Entwicklung eines integrierten Qualitätsmanagement-Konzepts für die Interne Revision | 95 | ||
| 4.1 Qualitätsmanagement in der Internen Revision als integriertes Managementkonzept für die Interne Revision | 95 | ||
| 4.1.1 Entwurf eines integrierten Qualitätsmanagement-Konzepts für die Interne Revision | 95 | ||
| 4.1.2 Einführungsphasen und laufender Prozess des integrierten Qualitätsmanagements in der Internen Revision | 101 | ||
| 4.1.3 Bedeutung der Qualitätskultur für das integrierte Qualitätsmanagement in der Internen Revision | 106 | ||
| 4.2 Instrumente zur Einbindung der Internen Revisionskunden in ein integriertes Qualitätsmanagement der Internen Revision | 111 | ||
| 4.2.1 Einsatz des Instrumentariums des Schnittstellenmanagements als Voraussetzung zur Verbesserung der Zusammenarbeit mit den Internen Revisionskunden | 111 | ||
| 4.2.2 Einsatz des Instrumentariums des Beziehungsmanagements zur Gewährleistung einer stärkeren Kundenorientierung der Internen Revision | 116 | ||
| 4.2.3 Einsatz des Instrumentariums des Informationsmanagements zur Sicherung der Informationsversorgung für einen kontinuierlichen Verbesserungsprozess in der Internen Revision | 121 | ||
| 4.3 Bewertung des integrierten Qualitätsmanagement-Konzepts für die Interne Revision | 126 | ||
| 4.3.1 Nutzeffekte des integrierten Qualitätsmanagements für die Interne Revision | 126 | ||
| 4.3.2 Probleme und Grenzen des integrierten Qualitätsmanagements für die Interne Revision | 130 | ||
| 4.3.3 Eine schlanke integrierte Qualitätsmanagement-Lösung für kleine Interne Revisionen | 133 | ||
| 4.4 Zwischenergebnis: Integriertes Qualitätsmanagement als ein ganzheitlicher Handlungsansatz zur umfassenden Qualitätssicherung in der Internen Revision | 138 | ||
| 5 Thesenartige Zusammenfassung der Ergebnisse: Integriertes Qualitätsmanagement als Chance zur Überwindung der Diskrepanz zwischen der Bedeutung und der unzureichenden Umsetzung von Qualitätsmanagementaktivitäten in der Internen Revisionspraxis – Erhöhung des Beitrags der Internen Revision zur Corporate Governance | 141 | ||
| Anhang | 149 | ||
| Anlage 1: Muster des verwendeten Fragebogens zur empirischen Untersuchung „Qualitätsmanagement in der Internen Revision“ | 150 | ||
| Anlage 2: Muster des verwendeten Anschreibens an die Revisionsleiter | 157 | ||
| Literaturverzeichnis | 159 |