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Erhardt, M. (2001). Nachfolge im Familienunternehmen. Eine steuerliche Analyse. Verlag Wissenschaft & Praxis. https://doi.org/10.3790/978-3-89644-851-4
Erhardt, Martin. Nachfolge im Familienunternehmen: Eine steuerliche Analyse. Verlag Wissenschaft & Praxis, 2001. Book. https://doi.org/10.3790/978-3-89644-851-4
Erhardt, M (2001): Nachfolge im Familienunternehmen: Eine steuerliche Analyse, Verlag Wissenschaft & Praxis, [online] https://doi.org/10.3790/978-3-89644-851-4
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Nachfolge im Familienunternehmen
Eine steuerliche Analyse
Schriftenreihe Wirtschafts- und Sozialwissenschaften, Vol. 44
(2001)
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Abstract
Ziel der Untersuchung ist die Analyse der Nachfolge im Familienunternehmen und der Versorgung von Familienmitgliedern im Hinblick auf die Erreichung der individuellen Zielvorstellungen der an diesem Vorgang beteiligten Familienmitglieder. Dabei steht insbesondere die Frage im Vordergrund, wie die aus der Nachfolge und der Versorgung resultierenden steuerlichen Konsequenzen die Zielerreichung der Familienmitglieder beeinflussen.
Table of Contents
| Section Title | Page | Action | Price |
|---|---|---|---|
| Inhaltsverzeichnis | I | ||
| Abkürzungsverzeichnis | VII | ||
| Abbildungsverzeichnis | XI | ||
| 1 Problemstellung | 1 | ||
| 2 Planungstheoretische Grundlagen zur Gestaltung der Nachfolge im Familienunternehmen und der Versorgung von Familienmitgliedern | 4 | ||
| 2.1 Definition der Familie und des Familienunternehmens | 4 | ||
| 2.1.1 Definition der Familie | 4 | ||
| 2.1.2 Definition des Familienunternehmens | 9 | ||
| 2.2 Formen der Nachfolge im Familienunternehmen und der Versorgung von Familienmitgliedern | 15 | ||
| 2.3 Planung der Nachfolge im Familienunternehmen und der Versorgung von Familienmitgliedern | 19 | ||
| 2.4 Für die Optimierung der Nachfolge im Familienunternehmen und der Versorgung von Familienmitgliedern zu prüfende Steuerarten | 23 | ||
| 2.5 Anforderungen an die steuerliche Anerkennung von Rechtsverhältnissen zwischen Familienmitgliedern | 28 | ||
| 3 Ziele und Zielkonflikte von Familienmitgliedern bei der Planung der Nachfolge im Familienunternehmen und der Versorgung von Familienmitgliedern | 33 | ||
| 3.1 Ableitung individueller Ziele der Familienmitglieder | 33 | ||
| 3.1.1 Zielgröße und Zielvorschrift | 33 | ||
| 3.1.2 Finanzielle Ziele einer Nachfolge- und Versorgungsplanung | 34 | ||
| 3.1.2.1 Einkommensmaximierung | 34 | ||
| 3.1.2.2 Vermögensmaximierung | 36 | ||
| 3.1.2.3 Steuerliche Ziele | 38 | ||
| 3.1.2.4 Sicherung der finanziellen Kontinuität | 42 | ||
| 3.1.3 Nicht finanzielle Ziele einer Nachfolge- und Versorgungsplanung | 44 | ||
| 3.1.3.1 Vermeidung der Überfremdung des Familienunternehmens | 44 | ||
| 3.1.3.2 Vermeidung intrafamiliärer Konflikte | 47 | ||
| 3.1.3.3 Verhinderung der Zersplitterung der Unternehmensträgerschaft | 50 | ||
| 3.1.3.4 Vermeidung eines Führungsvakuums | 52 | ||
| 3.2 Zielkonflikte und ihre Lösungsmöglichkeiten bei der Planung der Nachfolge im Familienunternehmen und der Versorgung von Familienmitgliedern | 55 | ||
| 3.2.1 Zielkonflikte | 55 | ||
| 3.2.2 Lösungsmöglichkeiten von Zielkonflikten | 56 | ||
| 3.2.2.1 Lösungsmöglichkeiten von interpersonellen Zielkonflikten zwischen den Familienmitgliedern | 56 | ||
| 3.2.2.2 Lösungsmöglichkeiten von intrapersonellen Zielkonflikten eines Familienmitglieds | 59 | ||
| 4 Gestaltungsalternativen der Nachfolge im Familienunternehmen und der Versorgung von Familienmitgliedern | 63 | ||
| 4.1 Zivilrechtliche Rahmenbedingungen | 64 | ||
| 4.1.1 Nachfolge und Versorgung im Rahmen der entgeltlichen Übertragung des Familienunternehmens | 64 | ||
| 4.1.1.1 Nachfolge durch entgeltliche Übertragung des Familienunternehmens | 64 | ||
| 4.1.1.2 Versorgung im Rahmen der entgeltlichen Übertragung des Familienunternehmens | 67 | ||
| 4.1.2 Nachfolge und Versorgung im Rahmen der unentgeltlichen Übertragung des Familienunternehmens unter Lebenden | 72 | ||
| 4.1.2.1 Nachfolge durch unentgeltliche Übertragung des Familienunternehmens unter Lebenden | 72 | ||
| 4.1.2.2 Versorgung im Rahmen der unentgeltlichen Übertragung des Familienunternehmens unter Lebenden | 73 | ||
| 4.1.3 Nachfolge und Versorgung im Rahmen der unentgeltlichen Übertragung des Familienunternehmens von Todes wegen | 75 | ||
| 4.1.3.1 Instrumente der unentgeltlichen Übertragung von Todes wegen | 75 | ||
| 4.1.3.2 Nachfolge durch unentgeltliche Übertragung des Familienunternehmens von Todes wegen | 77 | ||
| 4.1.3.2.1 Übertragung im Rahmen der gesetzlichen Erbfolge | 77 | ||
| 4.1.3.2.2 Übertragung mittels Erbeinsetzung | 80 | ||
| 4.1.3.2.3 Übertragung im Rahmen einer Vor- und Nacherbschaft | 81 | ||
| 4.1.3.2.4 Übertragung im Rahmen eines Vermächtnisses | 83 | ||
| 4.1.3.2.5 Übertragung im Rahmen einer Auflage | 84 | ||
| 4.1.3.2.6 Übertragung mittels Teilungsanordnung | 85 | ||
| 4.1.3.2.7 Übertragung durch Testamentsvollstreckung | 87 | ||
| 4.1.3.3 Auswirkungen eines geltend gemachten Pflichtteilsanspruchs auf die unentgeltliche Übertragung des Familienunternehmens von Todes wegen | 89 | ||
| 4.1.3.4 Versorgung im Rahmen der unentgeltlichen Übertragung des Familienunternehmens von Todes wegen | 92 | ||
| 4.1.4 Nachfolge und Versorgung im Rahmen der Einbringung des Familienunternehmens in eine Stiftung | 94 | ||
| 4.1.4.1 Nachfolge im Familienunternehmen durch eine Stiftung | 94 | ||
| 4.1.4.2 Versorgung durch eine Stiftung | 101 | ||
| 4.2 Gesellschaftsrechtliche Rahmenbedingungen | 101 | ||
| 4.2.1 Gesellschaftsrechtliche Regelung der Nachfolge in der Personengesellschaft | 102 | ||
| 4.2.1.1 Gesetzliche Regelung der Nachfolge | 102 | ||
| 4.2.1.2 Fortsetzungsklausel | 104 | ||
| 4.2.1.3 Einfache Nachfolgeklausel | 105 | ||
| 4.2.1.4 Qualifizierte Nachfolgeklausel | 107 | ||
| 4.2.1.5 Eintrittsklausel | 109 | ||
| 4.2.2 Gesellschaftsrechtliche Regelung der Nachfolge in der Kapitalgesellschaft | 112 | ||
| 4.3 Familienrechtliche Rahmenbedingungen | 115 | ||
| 4.3.1 Auswirkungen des ehelichen Güterstands auf die Nachfolge im Familienunternehmen | 115 | ||
| 4.3.1.1 Gesetzlicher Güterstand | 115 | ||
| 4.3.1.2 Gütertrennung | 117 | ||
| 4.3.1.3 Gütergemeinschaft | 118 | ||
| 4.3.2 Auswirkungen des Pflichtteilsanspruchs des Ehegatten auf die Nachfolge im Familienunternehmen | 120 | ||
| 4.4 Steuerliche Rahmenbedingungen | 121 | ||
| 4.4.1 Erbschaft- und schenkungsteuerliche Effekte der Nachfolge im Familienunternehmen und der Versorgung von Familienmitgliedern | 121 | ||
| 4.4.1.1 Erbschaft- und schenkungsteuerliche Normenselektion bezüglich der Nachfolge im Familienunternehmen und der Versorgung von Familienmitgliedern | 121 | ||
| 4.4.1.2 Erbschaft- und schenkungsteuerliche Effekte der Übertragung des Familienunternehmens | 125 | ||
| 4.4.1.2.1 Entgeltliche Übertragung des Familienunternehmens | 125 | ||
| 4.4.1.2.2 Unentgeltliche Übertragung des Familienunternehmens unter Lebenden | 126 | ||
| 4.4.1.2.3 Unentgeltliche Übertragung des Familienunternehmens von Todes wegen | 131 | ||
| 4.4.1.2.3.1 Übertragung im Rahmen der gesetzlichen Erbfolge und der Erbeinsetzung | 131 | ||
| 4.4.1.2.3.2 Übertragung im Rahmen einer Vor- und Nacherbschaft | 137 | ||
| 4.4.1.2.3.3 Übertragung im Rahmen eines Vermächtnisses | 138 | ||
| 4.4.1.2.3.4 Übertragung im Rahmen einer Auflage | 138 | ||
| 4.4.1.2.3.5 Übertragung mittels Teilungsanordnung | 139 | ||
| 4.4.1.2.4 Einbringung des Familienunternehmens in eine Stiftung | 140 | ||
| 4.4.1.3 Erbschaft- und schenkungsteuerliche Effekte des ehelichen Güterstands bei der unentgeltlichen Übertragungen des Familienunternehmens | 143 | ||
| 4.4.1.3.1 Erwerb seitens des Ehegatten während der Ehe | 144 | ||
| 4.4.1.3.2 Erwerb seitens des Ehegatten von Todes wegen | 144 | ||
| 4.4.2 Einkommensteuerliche Effekte der Nachfolge im Familienunternehmen und der Versorgung von Familienmitgliedern | 148 | ||
| 4.4.2.1 Einkommensteuerliche Relevanz der Nachfolge im Familienunternehmen und der Versorgung von Familienmitgliedern | 148 | ||
| 4.4.2.2 Entgeltliche Übertragung des Familienunternehmens | 150 | ||
| 4.4.2.2.1 Besteuerung des Nachfolgevorgangs | 150 | ||
| 4.4.2.2.2 Besteuerung der Versorgung im Rahmen der entgeltlichen Übertragung | 157 | ||
| 4.4.2.3 Unentgeltliche Übertragung des Familienunternehmens unter Lebenden | 166 | ||
| 4.4.2.3.1 Besteuerung des Nachfolgevorgangs | 166 | ||
| 4.4.2.3.2 Besteuerung der Versorgung im Rahmen der unentgeltlichen Übertragung unter Lebenden | 168 | ||
| 4.4.2.4 Unentgeltliche Übertragung des Familienunternehmens von Todes wegen | 174 | ||
| 4.4.2.4.1 Besteuerung des Nachfolgevorgangs | 174 | ||
| 4.4.2.4.1.1 Erbauseinandersetzung bei der Nachfolge im Einzelunternehmen | 174 | ||
| 4.4.2.4.1.2 Erbauseinandersetzung bei der Nachfolge in der Personengesellschaft | 180 | ||
| 4.4.2.4.1.2.1 Fortsetzungsklausel | 180 | ||
| 4.4.2.4.1.2.2 Einfache Nachfolgeklausel | 181 | ||
| 4.4.2.4.1.2.3 Qualifizierte Nachfolgeklausel | 182 | ||
| 4.4.2.4.1.2.4 Eintrittsklausel | 183 | ||
| 4.4.2.4.1.3 Erbauseinandersetzung bei der Nachfolge in der Kapitalgesellschaft | 185 | ||
| 4.4.2.4.2 Besteuerung der Versorgung im Rahmen der unentgeltlichen Übertragung von Todes wegen | 186 | ||
| 4.4.2.5 Einbringung des Familienunternehmens in eine Stiftung | 190 | ||
| 4.4.2.5.1 Besteuerung der Stiftung | 190 | ||
| 4.4.2.5.2 Besteuerung des Stifters | 192 | ||
| 4.4.2.5.3 Besteuerung der Destinatäre | 193 | ||
| 5 Planung der Nachfolge im Familienunternehmen und der Versorgung von Familienmitgliedern im Spannungsfeld steuerlicher Rahmenbedingungen | 195 | ||
| 5.1 Nachfolge- und Versorgungsplanung als Entscheidungsproblem | 195 | ||
| 5.2 Steuerliche Wirkungen der Nachfolge im Familienunternehmen | 199 | ||
| 5.2.1 Einkommensteuerliche Wirkungen | 199 | ||
| 5.2.2 Erbschaft- und schenkungsteuerliche Wirkungen | 208 | ||
| 5.2.3 Gesamtbetrachtung der steuerlichen Wirkungen | 214 | ||
| 5.2.4 Realisation von Zielvorstellungen | 223 | ||
| 5.2.4.1 Durchsetzbarkeit individueller Zielvorstellungen | 223 | ||
| 5.2.4.2 Einkommensmaximierung | 224 | ||
| 5.2.4.3 Vermögensmaximierung | 225 | ||
| 5.3 Steuerliche Wirkungen der Nachfolge im Familienunternehmen und der Versorgung von Familienmitgliedern | 228 | ||
| 5.3.1 Einkommensteuerliche Wirkungen | 228 | ||
| 5.3.2 Erbschaft- und schenkungsteuerliche Wirkungen | 250 | ||
| 5.3.3 Gesamtbetrachtung der steuerlichen Wirkungen | 255 | ||
| 5.3.4 Realisation von Zielsetzungen | 268 | ||
| 5.3.4.1 Einkommensmaximierung | 268 | ||
| 5.3.4.2 Vermögensmaximierung | 270 | ||
| 6 Zusammenfassung | 274 | ||
| Literaturverzeichnis | XV |