Jahresabschluss und Bilanzanalyse

Michael Salamon

doi:10.3790/978-3-89644-640-4

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Salamon, M. (2013). Jahresabschluss und Bilanzanalyse. Grundwissen für Betriebsrat, Wirtschaftsausschuss und Aufsichtsrat. Verlag Wissenschaft & Praxis. https://doi.org/10.3790/978-3-89644-640-4

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Jahresabschluss und Bilanzanalyse

Grundwissen für Betriebsrat, Wirtschaftsausschuss und Aufsichtsrat

Salamon, Michael

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(2013)

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Book Details

Publisher Name: Verlag Wissenschaft & Praxis
ISBN: 978-3-89644-640-4
978-3-89673-640-6 (print edition)
DOI: https://doi.org/10.3790/978-3-89644-640-4
Edition: 1
Language: German
Pages: 188
Collections: NBE WISO
NBE D&H
Subjects: Cost accounting
Taxation & duties law

Pricing

Institution: € 119.00 (incl. local VAT if applicable)
Individual: € 29.90 (incl. local VAT if applicable)

About The Author

Der Autor ist seit zwei Jahrzehnten als Rechtsanwalt und Dozent tätig. Die Lösung arbeitsrechtlicher und betriebswirtschaftlicher Probleme ist ihm aus langjähriger, gerichtlicher und beratender Praxis vertraut.

Abstract

Inhalt und Darstellungsweise sind auf Leser zugeschnitten, die keine oder nur geringe betriebswirtschaftliche Kenntnisse haben. Grundbegriffe und Zusammenhänge, die Betriebsräte, Mitglieder im Wirtschaftsausschuss und Aufsichtsräte kennen sollten, um die wirtschaftliche Lage im eigenen Unternehmen verstehen zu können, vermittelt der Autor mit einfachen Worten und anschaulichen Beispielen aus dem täglichen Leben. EBIT und Cashflow werden auf diese Weise für den Leser sofort »fassbar«.
Das Buch beinhaltet neben dem Fließtext wichtige, gesetzliche Vorschriften z. B. aus dem EStG, HGB, BetrVG und AktG. Zum besseren Verständnis wurden zitierte Gesetzestexte teilweise um Erläuterungen und Beispiele ergänzt.
Ein Abschnitt mit Übungsfällen und Lösungen ermöglicht es, erworbenes Wissen zu überprüfen. Die abgedruckten und erläuterten Schemata, z. B. zur Bilanz und zur Gewinn- und Verlustrechnung, zum Cashflow und EBITDA dienen dem sofortigen Einsatz in der Praxis.
Ein umfangreiches Stichwortverzeichnis in Kombination mit Randnummern ermöglicht das schnelle Auffinden einzelner Themenbereiche. Der Leser kann sich auf diese Weise gezielt mit den Themen befassen, die ihn besonders interessieren.

Section Title	Page	Action	Price
Inhaltsübersicht	5
Inhaltsverzeichnis	6
Abkürzungsverzeichnis	9
A. Handelsbilanz oder Steuerbilanz	11
I. Zur „Einstimmung“ – Womit verdient ein Unternehmen Geld?	12
II. „Bilanzen“ von Arbeitnehmern im Eherecht und Erbrecht	12
1. Übungsfall zur Aufstellung von Bilanzen aus dem Eherecht	12
2. Übungsfall zur Aufstellung von Bilanzen aus dem Erbrecht	14
III. Der erste Blick ins HGB (siehe RN 42)	16
B. Jahresabschluss und Bilanzanalyse	17
I. Der Jahresabschluss	17
1. Selbstinformation des Unternehmers	17
2. Rechenschaftslegung	18
3. Verteilungsfunktion/Ausschüttungsbemessungsfunktion	18
4. Gläubigerschutz	20
5. Besteuerungsgrundlage	21
II. Form und Inhalt der Bilanz	24
1. Nicht durch Eigenkapital gedeckter Fehlbetrag	27
2. Überblick der wichtigsten gesetzlichen Regelungen zu Form und Inhalt einer Bilanz	29
III. Bilanzgliederung	29
1. Aktiva	29
2. Passiva	31
3. Die Größenklassen der Kapitalgesellschaften	32
4. Unterschiede kleine, mittelgroße und große Kapitalgesellschaft	33
5. Nicht-Kapitalgesellschaften	33
6. Bilanzgliederung große und mittelgroße Kapitalgesellschaften	34
C. Inhalt, Form und Aufbau der Gewinn- und Verlustrechnung	37
I. Gesamtkostenverfahren für große Kapitalgesellschaften	38
II. Umsatzkostenverfahren für große Kapitalgesellschaften	39
1. Zum Verständnis des Gesamtkostenverfahrens	41
2. Exkurs: Aufwand/Ertrag und Kosten/Leistungen	43
III. Die Analyse des Jahresabschlusses	45
IV. Struktur-Bilanz	46
V. Kennzahlen zur Analyse der Bilanz	47
1. Analyse des Vermögensaufbaus	47
a. Anlagenintensität	47
b. Umlaufintensität	47
c. Investitionsverhältnis	48
2. Analyse des Kapitalaufbaus (vgl. Fall Muster GmbH RN 38)	49
3. Analyse der Anlagendeckung (vgl. Fall Muster GmbH, RN 39)	50
4. Analyse der Liquidität (vgl. Fall Muster GmbH, RN 40)	51
VI. Kennzahlen zur Analyse der Erfolgsrechnung	53
VII. Rentabilitäten	55
1. Eigenkapitalrentabilität	55
2. Gesamtkapitalrentabilität	56
3. Umsatzrentabilität	57
VIII. EBT/EBIT/EBITDA	58
1. EBT (earnings before taxes)	60
2. EBIT (earnings before interest and taxes)	60
3. EBITDA (earnings before interest, taxes, depreciation and amortization)	61
IX. Cashflow	64
1. Erträge und Aufwendungen	64
2. Berechnung Cashflow	65
3. Der Nutzen der Cashflow Rechnung	66
4. Cashflow im Konzern – Kapitalflussrechnung	68
5. Indirekte Cashflow-Ermittlung (für externe Analysten)	68
6. Direkte Cashflow-Ermittlung (für die interne Analyse)	69
7. Cashdrain	70
8. Leiharbeiter	71
9. Konzern	72
D. Fragen/Übungsaufgaben	77
E. Antworten/Lösungen	81
F. Fallbeispiel Muster GmbH	89
I. Analyse Vermögensaufbau Muster GmbH	89
II. Analyse Kapitalaufbau Muster GmbH (siehe RN 28)	92
III. Analyse Anlagendeckung (vgl. RN 29)	94
IV. Analyse der Liquidität (RN 30)	95
G. Die wichtigsten Vorschriften des EStG mit Erläuterungen	99
§ 5 EStG Gewinn bei Kaufleuten und bei bestimmten anderen Gewerbetreibenden	99
§ 60 EStDV Unterlagen zur Steuererklärung	100
§ 5b EStG E-Bilanz: Elektronische Übermittlung von Bilanzen sowie Gewinn- und Verlustrechnungen	101
§ 7g EStG Investitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe	101
H. Die wichtigsten Vorschriften des HGB mit Erläuterungen	105
§ 238 HGB Buchführungspflicht	105
§ 239 HGB Führung der Handelsbücher	105
§ 240 HGB Inventar	106
§ 241 HGB Inventurvereinfachungsverfahren	106
§ 241a HGB Befreiung von der Pflicht zur Buchführung und Erstellung eines Inventars	107
§ 242 HGB Pflicht zur Aufstellung	107
§ 243 HGB Aufstellungsgrundsatz	107
§ 244 HGB Sprache, Währungseinheit	108
§ 245 HGB Unterzeichnung	108
§ 246 HGB Vollständigkeit, Verrechnungsverbot	108
§ 247 HGB Inhalt der Bilanz	109
§ 248 HGB Bilanzierungsverbote und -wahlrechte	109
§ 249 HGB Rückstellungen	109
§ 250 HGB Rechnungsabgrenzungsposten	110
§ 251 HGB Haftungsverhältnisse	110
§ 252 HGB Allgemeine Bewertungsgrundsätze	110
§ 253 HGB Zugangs- und Folgebewertung	111
§ 254 HGB Bildung von Bewertungseinheiten	112
§ 255 HGB Bewertungsmaßstäbe	112
§ 256 HGB Bewertungsvereinfachungsverfahren	113
§ 256a HGB Währungsumrechnung	114
§ 257 HGB Aufbewahrung von Unterlagen, Aufbewahrungsfristen	114
§ 258 HGB Vorlegung im Rechtsstreit	114
§ 259 HGB Auszug bei Vorlegung im Rechtsstreit	115
§ 260 HGB Vorlegung bei Auseinandersetzungen	115
§ 261 HGB Vorlegung von Unterlagen auf Bild- oder Datenträgern	115
§ 264 HGB Pflicht zur Aufstellung	115
§ 264d HGB Kapitalmarktorientierte Kapitalgesellschaft	116
§ 265 HGB Allgemeine Grundsätze für die Gliederung	117
§ 266 HGB Gliederung der Bilanz	118
§ 267 HGB Umschreibung der Größenklassen	120
§ 268 HGB Vorschriften zu einzelnen Posten der Bilanz, Bilanzvermerke	121
§ 270 HGB Bildung bestimmter Posten	122
§ 271 HGB Beteiligungen, Verbundene Unternehmen	122
§ 272 HGB Eigenkapital	123
§ 274 HGB Latente Steuern	124
§ 274a HGB Größenabhängige Erleichterungen	125
§ 275 HGB/Gliederung/Gewinn- und Verlustrechnung	126
§ 276 HGB Größenabhängige Erleichterungen	127
§ 277 HGB Vorschriften zu einzelnen Posten der Gewinn- und Verlustrechnung	127
§ 278 HGB Steuern	128
Anhang	128
§ 284 HGB Erläuterung der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung	129
§ 285 HGB Sonstige Pflichtangaben	129
§ 286 HGB Unterlassen von Angaben	134
§ 288 HGB Größenabhängige Erleichterungen	135
§ 289 HGB Lagebericht	135
§ 325 HGB Offenlegung	137
§ 326 HGB Größenabhängige Erleichterungen für kleine Kapitalgesellschaften bei der Offenlegung	138
§ 327 HGB Größenabhängige Erleichterungen für mittelgroße Kapitalgesellschaften bei der Offenlegung	139
§ 328 HGB Form und Inhalt der Unterlagen bei der Offenlegung, Veröffentlichung und Vervielfältigung	140
§ 329 HGB Prüfungs- und Unterrichtungspflicht des Betreibers des Bundesanzeigers	141
I. Gesetzestexte BetrVG/Wirtschaftsausschuss mit Erläuterungen	143
§ 5 BetrVG Arbeitnehmer	143
§ 7 BetrVG Wahlberechtigung	144
§ 8 BetrVG Wählbarkeit	144
§ 9 BetrVG Zahl der Betriebsratsmitglieder	145
§ 11 BetrVG Ermäßigte Zahl der Betriebsratsmitglieder	146
§ 21 BetrVG Amtszeit	146
§ 26 BetrVG Vorsitzender	146
§ 27 BetrVG Betriebsausschuss	147
§ 33 BetrVG Beschlüsse des Betriebsrats	147
§ 34 BetrVG Sitzungsniederschrift	148
§ 36 BetrVG Geschäftsordnung	148
§ 40 BetrVG Kosten und Sachaufwand des Betriebsrats	148
§ 47 BetrVG Gesamtbetriebsrat: Voraussetzungen der Errichtung, Mitgliederzahl, Stimmengewicht	149
§ 50 BetrVG Zuständigkeit Gesamtbetriebsrat	149
§ 54 BetrVG Errichtung des Konzernbetriebsrats	150
§ 58 BetrVG Zuständigkeit Konzernbetriebsrat	150
§ 76 BetrVG Einigungsstelle	150
§ 76a BetrVG Kosten der Einigungsstelle	151
§ 77 BetrVG Durchführung gemeinsamer Beschlüsse, Betriebsvereinbarungen	152
§ 79 BetrVG Geheimhaltungspflicht	152
§ 106 BetrVG Wirtschaftsausschuss	153
§ 107 BetrVG Bestellung und Zusammensetzung des Wirtschaftsausschusses	154
§ 108 BetrVG Sitzungen	154
§ 109 BetrVG Beilegung von Meinungsverschiedenheiten	155
§ 109a BetrVG Unternehmensübernahme	155
§ 110 BetrVG Unterrichtung der Arbeitnehmer	155
J. Arbeitsmuster Wirtschaftsausschuss	157
1. Musterschreiben „Einrichtung eines Wirtschaftsausschusses“	158
2. Musterschreiben „Ausschuss für wirtschaftliche Fragen“	159
3. Muster Aufforderungsschreiben BR wegen Informationsverweigerung	160
4. Beispiele für wirtschaftliche Kennzahlen	161
5. Muster einer Geschäftsordnung Wirtschaftsausschuss	162
6. Überblick der Inhalte einer Geschäftsordnung des Wirtschaftsausschusses	165
7. Muster eines Einladungsschreibens des Wirtschaftsausschusses mit Tagesordnung	166
8. Beispiel eines Aufforderungsschreibens an die Unternehmensleitung	167
K. Der Aufsichtsrat einer GmbH	169
L. Der Aufsichtsrat bei Aktiengesellschaften	171
I. Zahl der Aufsichtsratsmitglieder	171
II. Zusammensetzung des Aufsichtsrats	171
III. Bekanntmachung über die Zusammensetzung des Aufsichtsrats	171
IV. Gerichtliche Entscheidung über die Zusammensetzung des Aufsichtsrats	172
V. Verfahren bei Gericht	173
VI. Persönliche Voraussetzungen für Aufsichtsratsmitglieder	174
VII. Bestellung der Aufsichtsratsmitglieder	175
VIII. Amtszeit der Aufsichtsratsmitglieder	175
IX. Abberufung der Aufsichtsratsmitglieder	176
X. Bestellung durch das Gericht	176
XI. Unvereinbarkeit der Zugehörigkeit zum Vorstand und zum Aufsichtsrat	178
XII. Bekanntmachung der Änderungen im Aufsichtsrat	178
XIII. Innere Ordnung des Aufsichtsrats	179
XIV. Beschlussfassung des Aufsichtsrats	179
XV. Teilnahme an Sitzungen des Aufsichtsrats und seiner Ausschüsse	180
XVI. Einberufung des Aufsichtsrats	180
XVII. Aufgaben und Rechte des Aufsichtsrats	180
XVIII. Vertretung der Gesellschaft gegenüber Vorstandsmitgliedern	181
XIX. Vergütung der Aufsichtsratsmitglieder	181
XX. Verträge mit Aufsichtsratsmitgliedern	181
XXI. Kreditgewährung an Aufsichtsratsmitglieder	182
XXII. Sorgfaltspflicht und Verantwortlichkeit der Aufsichtsratsmitglieder	183
XXIII. Vorlage Jahresabschluss an den Aufsichtsrat	183
XXIV. Prüfung Jahresabschluss durch den Aufsichtsrat	183
Stichwortverzeichnis	185

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