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Die Einzelunternehmung in Ökonomie und Recht
Eine Analyse der Strukturprobleme und ihre Lösung - dargestellt insbesondere am Beispiel der Erfolgsbesteuerung von Nießbrauchgestaltungen
Schriftenreihe Betriebswirtschaftliche Steuerlehre, Rechnungswesen und Finanzen, Vol. 8
(2003)
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Abstract
Der Verfasser behandelt ausführlich den Vorgang der Entstehung und den nachfolgenden Zustand der laufenden erwerbswirtschaftlichen Betätigung als Sachverhalt der Einzelunternehmung im Gegenverhältnis zum Tatbestand des Einkommensteuergesetzes. Die Verselbständigung zur Wirtschaftseinheit »Betriebswirtschaft« hat die Trennung von der Person des Einzelunternehmers zur Folge.In einer breiten Untersuchung nicht nur der zivilrechtlichen Sichtweisen, sondern auch etwa des Arbeits-, Wettbewerbs-, Handels- und Gesellschaftsrechts zeigt der Verfasser die Verselbständigung zu einer auch »privatwirtschaftsrechtlich« verfassten Einzelunternehmung. Die Arbeit liefert mit der Darstellung insbesondere des Unternehmensnießbrauchs, aber auch der Unternehmenspacht, Unternehmensveräußerung und -einbringung einen wichtigen Beitrag, die Vorgänge und Zustände der Einzelunternehmung in anderem Licht zu sehen und steuerliche Konsequenzen zu überdenken.
Table of Contents
| Section Title | Page | Action | Price |
|---|---|---|---|
| Vorbemerkung des Verfassers | 5 | ||
| Inhaltsübersicht | 7 | ||
| Inhaltsverzeichnis | 8 | ||
| Übersichtenverzeichnis | 11 | ||
| Abkürzungsverzeichnis | 12 | ||
| 1. Teil: Einführung | 15 | ||
| 10. Einleitung | 15 | ||
| 11. Problemstellung und Programm | 20 | ||
| 12. (Rechts-)Systematische Ordnung der Problemstruktur | 27 | ||
| 13. Vorgehensweise | 30 | ||
| 2. Teil: Sachverhalt Einzelunternehmung und Tatbestand des EStG | 34 | ||
| 20. Dauersachverhalt I: Realökonomische Sonderung und Zuständigkeiten | 34 | ||
| 20.1. Person und Institution in Leistungs- und Finanzwirtschaft | 34 | ||
| 20.10. Erwerbswirtschaftliche Funktion | 35 | ||
| 20.11. Realökonomische und rechtliche Transformationen | 35 | ||
| 20.12. Zweckgesonderte Institution Betriebswirtschaft | 38 | ||
| 20.13. Beziehungen zwischen Person, Institution und Markt | 39 | ||
| 20.14. Realökonomische Vermögensparten | 42 | ||
| 20.2. Person und Institution im EStG | 44 | ||
| 20.20. Einkunftstatbestände i. S. d. § 2 Abs. 1, 2 EStG | 45 | ||
| 20.21. Gewinneinkünfte: Transformationen und Institutionen | 48 | ||
| 20.22. Sonderfall: Freiberuflicher Betrieb | 50 | ||
| 20.3. Zusammenfassung und Überleitung | 58 | ||
| 21. Dauersachverhalt II: Rechtliche Sonderung und Zuständigkeiten | 60 | ||
| 21.1. Rechtszuständigkeit: Abbildung versus Zweckkonstrukt | 60 | ||
| 21.10. Rechtsträgerschaften: Rechtspersonen und Rechtssubjekte | 64 | ||
| 21.11. Rechtsobjekte: Reale und rechtliche Rechtsgegenstände | 71 | ||
| 21.12. Rechtsobjekte und -subjekte: (Sonder-)Vermögen | 78 | ||
| 21.13. Rechtsbeziehungen: Eigentum als Befugnisbündel | 89 | ||
| 21.14. Träger, Objekte und Beziehungen: Ordnungsverhältnisse | 96 | ||
| 21.2. Einzelunternehmung als Struktur von Rechtszuständigkeiten | 99 | ||
| 21.20. Zuständigkeiten im historischen Rückblick | 109 | ||
| 21.21. Zuständigkeiten beim „Going-Concern“ | 119 | ||
| 21.22. Zuständigkeiten beim „Störfall“ Haftung | 138 | ||
| 21.3. Zusammenfassung und Überleitung | 149 | ||
| 22. Periodischer Sachverhalt: Ermittlungsrechtliche Sonderung und Zuständigkeiten | 154 | ||
| 22.1. Vermögen und Erfolg des Steuerobjekts Einzelunternehmen | 154 | ||
| 22.10. Zuständigkeiten auf der Bestandsebene | 158 | ||
| 22.11. Zuständigkeiten auf der Erfolgsebene | 168 | ||
| 22.2. Einkunft und Einkommen des Steuersubjekts Einzelunternehmer | 170 | ||
| 22.3. Zusammenfassung und Überleitung | 171 | ||
| 23. Tatbestand des EStG versus steuerrechtliche Zuständigkeiten | 171 | ||
| 24. Zusammenfassung und Überleitung | 179 | ||
| 3. Teil: Sachverhaltsänderungen und Tatbestand des EStG | 182 | ||
| 30. Nießbrauch am Einzelunternehmen | 182 | ||
| 30.1. Sachverhaltsänderungen in Ökonomie, Zivil- und Ermittlungsrecht | 182 | ||
| 30.10. Finanzierung und funktionale Teilung des Eigentumsrechts | 182 | ||
| 30.11. Erfolgsneutralität und -wirksamkeit in Vorgang und Zustand | 189 | ||
| 30.2. Revision der Problembehandlung in Literatur und Rechtsprechung | 190 | ||
| 30.20. Bestellung: Vielheits- versus Einheitsbetrachtung | 192 | ||
| 30.21. Zustand: Einzelausgleiche versus Stundung und Nutzung | 198 | ||
| 30.22. Beendigung: Vielheits- versus Einheitsbetrachtung | 204 | ||
| 30.3. Zusammenfassung und Überleitung | 206 | ||
| 31. Pachtrecht am Einzelunternehmen | 208 | ||
| 31.1. Pachtrecht als „ausgedünnter“ Nießbrauch | 208 | ||
| 31.2. Revision der Problembehandlung in Literatur und Rechtsprechung | 210 | ||
| 31.20. Zivilrecht: Konkrete Real- versus abstrakte Rechtsebene | 210 | ||
| 31.21. § 16 Abs. 3 EStG: Fortführungs- versus Aufgabefiktion | 213 | ||
| 32. Zusammenfassung und Überleitung | 217 | ||
| 4. Teil: Sachverhaltsbeendigungen und Tatbestände des EStG/UmwStG | 219 | ||
| 40. Veräußerung des Einzelunternehmens | 219 | ||
| 40.1. (Ent-)Finanzierung, Eigentumsrecht als Objekt und Aktivtausch | 219 | ||
| 40.2. Revision der Problembehandlung in Literatur und Rechtsprechung | 223 | ||
| 40.20. Wahlrecht: Zeit und Zahlungsstruktur versus Geldferne des Entgelts | 223 | ||
| 40.21. Entgeltrechte: Privatvermögen und „betriebliche Eigenschaft“ versus fortgeführtes Betriebsvermögen | 225 | ||
| 40.3. Zusammenfassung und Überleitung | 228 | ||
| 41. Einbringung des Einzelunternehmens in eine Kapitalgesellschaft | 229 | ||
| 41.1. Veräußerung: Tausch von Betriebsvermögen gegen Kapital-Anteile | 230 | ||
| 41.2. Einbringungsgeborene Anteile: Privatvermögen i.V.m. § 21 UmwStG versus fortgeführtes Betriebsvermögen | 233 | ||
| 5. Teil: Zusammenfassung | 235 | ||
| 50. Ergebnisse und Zusammenhänge mit weiteren Problemkreisen | 235 | ||
| 51. Ausblick | 240 | ||
| Entscheidungsregister | 242 | ||
| Literaturverzeichnis | 244 |