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Die Besteuerung der Personengesellschaften – leicht gemacht

Cite BOOK

Style

Drobeck, J.Schwind, H., Hauptmann, P. (Eds.) (2016). Die Besteuerung der Personengesellschaften – leicht gemacht. Die Steuern der GbR, OHG, KG, GmbH & Co. KG und ihrer Gesellschafter. Ewald von Kleist Verlag. https://doi.org/10.3790/978-3-87440-734-2
Drobeck, JörgSchwind, Hans-Dieter and Hauptmann, Peter-Helge. Die Besteuerung der Personengesellschaften – leicht gemacht: Die Steuern der GbR, OHG, KG, GmbH & Co. KG und ihrer Gesellschafter. Ewald von Kleist Verlag, 2016. Book. https://doi.org/10.3790/978-3-87440-734-2
Drobeck, JSchwind, H, Hauptmann, P (eds.) (2016): Die Besteuerung der Personengesellschaften – leicht gemacht: Die Steuern der GbR, OHG, KG, GmbH & Co. KG und ihrer Gesellschafter, Ewald von Kleist Verlag, [online] https://doi.org/10.3790/978-3-87440-734-2

Format

Die Besteuerung der Personengesellschaften – leicht gemacht

Die Steuern der GbR, OHG, KG, GmbH & Co. KG und ihrer Gesellschafter

Drobeck, Jörg

Editors: Schwind, Hans-Dieter | Hauptmann, Peter-Helge

BLAUE SERIE – leicht gemacht

(2016)

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About The Author

Jörg Drobeck ist Partner der Mertens Vogel & Dr. Drobeck Steuerberater Partnerschaft mbB in Krefeld. Nach einer Banklehre und dem Studium der Wirtschaftswissenschaft an der Gerhard-Mercator-Universität Duisburg arbeitete er als wissenschaftlicher Assistent im Fachgebiet Allgemeine Betriebswirtschaftslehre und Finanzwirtschaft/Banken an der Friedrich-Schiller-Universität Jena. Im Jahre 1997 wurde ihm der Grad des Doktors der Wirtschaftswissenschaft verliehen. Es folgte eine Tätigkeit beim Institut der Wirtschaftsprüfer (IDW) in Düsseldorf. Im Anschluss an die 2007 bestandene Steuerberaterprüfung hat er sich in eigener Kanzlei selbständig gemacht und wurde 2016 Partner.

Abstract



Ein erfahrener Steuerberater vermittelt mit großer Sachkenntnis die Besteuerung von Gesellschaft und Gesellschaftern. Aus dem Inhalt:


- Steuerliche Grundlagen und Rechtsformen
- Einkünftezurechnung und Mitunternehmerschaft
- Betriebsvermögen und Gewinnermittlung
- Steuerliche Gewinn- und Verlustverteilung
- Hinweistipps und Problemlösungen



Das Lehrbuch und Nachschlagewerk für Studierende und Praktiker. Unverzichtbar auch für interessierte Gesellschafter und Geschäftsführer.

Table of Contents

Section Title Page Action Price
Inhalt 3
Übersichten 4
Übersicht 1: Steuerliche Behandlung von Personen- und Kapitalgesellschaften 11
Übersicht 2: Die stille Gesellschaft 20
Übersicht 3: Grundstruktur der Besteuerung von Personengesellschaften 27
Übersicht 4: Einkünftezurechnung und -qualifikation 32
Übersicht 5: Auswirkungen der Einkünftequalifikation 39
Übersicht 6: Gewerbebetrieb kraft gewerblicher Betätigung (§ 15 Abs. 2 EStG) 48
Übersicht 7: Steuerliches Gesamthandsvermögen 60
Übersicht 8: Abgrenzung der Betriebsvermögensbegriffe 61
Übersicht 9: Kategorien von Sonderbetriebsvermögen 63
Übersicht 10: Steuerrechtliches Betriebsvermögen gewerblicher Mitunternehmerschaften 69
Übersicht 11: Buchführungspflicht 81
Übersicht 12: Die erste Stufe der Gewinnermittlung – Anteil am Gesamthandsgewinn 92
Übersicht 13: Tätigkeitsvergütungen 100
Übersicht 14: Zweite Stufe der Gewinnermittlung – Sonderbilanzgewinn 107
Großübersicht 15: Zweistufige steuerliche Gewinnermittlung 108
Übersicht 16: Gewinnverteilung bei Personengesellschaften 121
Übersicht 17: Nicht entnommener Gewinn i.S.v. § 34a Abs. 2 EStG 127
Übersicht 18: Ertragsteuerbelastung der Personengesellschaften 132
Übersicht 19: Gewerbesteuerliche Hinzurechnungen 138
Übersicht 20: Gewerbesteuerliche Kürzungen 142
Übersicht 21: Haftsumme, Pflichteinlage, geleistete Einlage 146
Übersicht 22: Mehrkontenmodelle 158
Übersicht 23: Finanzplandarlehn 160
Übersicht 24: Verluste des Kommanditisten (§ 15a EStG) 161
Übersicht 25: Typische GmbH & Co. KG 163
Übersicht 26: Gründung einer Personengesellschaft 175
I. Grundlagen 5
Lektion 1: Grundzüge der Unternehmensbesteuerung 5
Personengesellschaft oder Kapitalgesellschaft 5
Steuern der Gesellschaften 6
Durchgriffsbesteuerung bei Personengesellschaften 7
Doppelbesteuerung bei Kapitalgesellschaften 8
Lektion 2: Rechtsformen der Personengesellschaften 13
Begriff der Rechtsform 13
Rechtsformen im Überblick 13
Wesen von Personengesellschaften 13
Gesellschaft bürgerlichen Rechts 14
Handelsgesellschaften (OHG, KG, GmbH & Co. KG) 16
Stille Gesellschaft (stG) 19
Partnerschaftsgesellschaft (PartG) 20
II. Konzept 22
Lektion 3: Einkunftsarten 22
Vermögensverwaltende Personengesellschaften 22
Gewinneinkünfte erzielende Personengesellschaften 23
Gesellschafter ist Mitunternehmer 25
Gesellschafter ist kein Mitunternehmer 26
Einheitliche und gesonderte Feststellung der Einkünfte 28
Lektion 4: Einkünftezurechnung und -qualifikation 31
Zentrale Rechtsnorm zur Besteuerung von Personengesellschaften 31
§ 15 Abs. 1 Nr. 2 Satz 1 EStG 31
(Sonder-)Vergütungen 32
Vorabgewinne 34
Steuerliche Konsequenzen der Einkünftequalifikation 36
Erste Auswirkung: Steuerverstrickung des Sonderbetriebsvermögens 37
Zweite Auswirkung: Spezifische Besonderheiten der Überschusseinkunftsarten entfallen 38
Dritte Auswirkung: (Sonder-)Vergütungen unterliegen der Gewerbesteuer 38
Einheitstheorie 39
Lektion 5: Gewerbliche Mitunternehmerschaft 41
1. Merkmal: Vorliegen eines zivilrechtlichen Gesellschaftsverhältnisses 42
2. Merkmal: Mitunternehmereigenschaft der Gesellschafter 43
Mitunternehmerinitiative 44
Mitunternehmerrisiko 46
3. Merkmal: Gewerblichkeit der Personengesellschaft 47
Besonderheit 1: Gewerblich infizierte Personengesellschaft 50
Besonderheit 2: Gewerblich geprägte Personengesellschaft 51
Das Letzte: Verbotene Geschäfte 52
III. Laufende Besteuerung 54
Lektion 6: Betriebsvermögen der Personengesellschaft 54
Handelsrechtliches Betriebsvermögen 55
Steuerrechtliches Betriebsvermögen 58
Steuerliches Gesamthandsvermögen 58
Sonderbetriebsvermögen 60
Notwendiges Sonderbetriebsvermögen 64
Gewillkürtes Sonderbetriebsvermögen 66
Korrespondenzprinzip 68
Lektion 7: Wertkorrekturen durch Ergänzungsbilanzen 70
Gesellschaftereintritt bzw. -wechsel 70
Einbringung von Wirtschaftsgütern in eine Personengesellschaft nach § 6 Abs. 5 EStG 73
Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils in eine Personengesellschaft (§ 24 UmwStG) 74
Weitere Gründe für die Führung von Ergänzungsbilanzen 77
Lektion 8: Erste Stufe der Gewinnermittlung – Anteil am Gesamthandsgewinn 78
Buchführungspflicht 79
Verzahnung zwischen Handels- und Steuerbilanz 81
Ableitung der Steuerbilanz 82
Korrektur des Steuerbilanzgewinns 1: Nicht abziehbare Betriebsausgaben 84
Abgrenzung: Kosten der privaten Lebensführung 85
Korrektur des Steuerbilanzgewinns 2: Steuerfreie Einnahmen 86
Steuerliche Gewinnverteilung (Gewinnverteilungsschlüssel) 89
Personenbezogene Wertkorrekturen aus Ergänzungsbilanzen 91
Zusammenfassung 91
Lektion 9: Zweite Stufe der Gewinnermittlung – Sonderbilanzgewinn 93
Sonderbuchführung 93
Tätigkeitsvergütungen 95
Vergütungen für die Hingabe von Darlehen 100
Vergütungen für die Überlassung von Wirtschaftsgütern 102
Einnahmen von Dritten 104
Zusammenfassung 106
Lektion 10: Steuerliche Gewinn- und Verlustverteilung 109
Ausgangspunkt der steuerlichen Gewinnverteilung 109
Gesetzliche Regelungen 110
Vertragliche Regelungen 114
Angemessenheit der Gewinnverteilung bei Familiengesellschaften 116
Änderung der der Gewinnverteilungsabrede 119
Lektion 11: Ertragsbesteuerung ausgeschütteter und thesaurierter Gewinne 123
Gewinn vor Steuern 124
Ertragsteuerberechnung 125
Thesaurierungsbesteuerung auf Antrag 126
Nachversteuerung bei späterer Entnahme 128
Belastungsvergleich 129
10.000 €- und 10 %-Grenze 130
Nicht abziehbare Betriebsausgaben 131
Lektion 12: Besteuerung des gewerblichen Gewinns (Gewerbesteuer) 133
Gewerbesteuer als spezielle Ertragsteuer 133
Beginn der Gewerbesteuerpflicht 134
Basisgröße steuerlicher Gesamtgewinn der Gesellschaft 135
Gewerbesteuerliche Hinzurechnungen und Kürzungen 137
Ermittlung der Gewerbesteuer 143
IV. Sonderfragen 145
Lektion 13: Verluste des Kommanditisten (§ 15a EStG) 145
Grundproblematik und Regelungsinhalt 145
Haftung des Kommanditisten 146
Anteil am Verlust und Kapitalkonto 147
Entstehung eines verrechenbaren Verlusts 149
Auswirkung von Einlagen 151
Erweiterter Verlustausgleich durch Außenhaftung 152
Sonderbilanzen und Ergänzungsbilanzen 155
Mehrkontenmodelle und § 15a EStG 156
Finanzplandarlehen 159
Lektion 14: Besonderheiten der GmbH & Co. KG 162
Wesen und Arten der GmbH & Co. KG 162
Gewerblichkeit der GmbH & Co. KG 164
Mitunternehmerschaft 166
Betriebsvermögen 166
Tätigkeitsvergütungen 169
Gewinnausschüttungen der Komplementär-GmbH 172
Lektion 15: Gründung und Umstrukturierungen 174
Bedeutung der stillen Reserven 174
Sacheinlage bei Gründung 175
Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils 177
Unentgeltliche Aufnahme in ein Einzelunternehmen oder eine Personengesellschaft 178
Entgeltliche Aufnahme in ein Einzelunternehmen oder eine bestehende Personengesellschaft 179
Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern 183
Zu guter Letzt 187
Sachregister 188