Die Steuer der Immobilien – leicht gemacht
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Schober, K.Schwind, H., Hauptmann, P. (Eds.) (2014). Die Steuer der Immobilien – leicht gemacht. Haus- und Grundeigentum im Steuerrecht. 2. Ewald von Kleist Verlag. https://doi.org/10.3790/978-3-87440-712-0
Schober, KerstinSchwind, Hans-Dieter and Hauptmann, Peter-Helge. Die Steuer der Immobilien – leicht gemacht: Haus- und Grundeigentum im Steuerrecht. (2).Ewald von Kleist Verlag, 2014. Book. https://doi.org/10.3790/978-3-87440-712-0
Schober, KSchwind, H, Hauptmann, P (eds.) (2014): Die Steuer der Immobilien – leicht gemacht: Haus- und Grundeigentum im Steuerrecht, 2,Ewald von Kleist Verlag, [online] https://doi.org/10.3790/978-3-87440-712-0
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Die Steuer der Immobilien – leicht gemacht
Haus- und Grundeigentum im Steuerrecht
Editors: Schwind, Hans-Dieter | Hauptmann, Peter-Helge
(2014)
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About The Author
Die berufliche Vita von Kerstin Schober ist seit über 30 Jahren dem Steuerrecht verbunden. Als Steuerberaterin lag ihr Fokus überwiegend auf dem Immobiliensteuerrecht. Die anschließende Tätigkeit als Syndikus-Steuerberaterin in einem Konzern der Wohnungswirtschaft erweiterte das fachliche Spektrum um die Facetten des Konzernsteuerrechts. Aktuell ist sie als Gutachterin im Bereich Wirtschaftskriminalität tätig. Zusätzlich engagiert sich Kerstin Schober seit 2009 als Lehrbeauftragte für Steuerrecht an einer Berliner Hochschule, um jungen Menschen das deutsche Steuerrecht nahe zu bringen.Abstract
IMMOBILIEN und STEUERN? Eine erfahrene Steuerberaterin löst die steuerlichen Fragen vom Eigenheim bis zur Bewirtschaftung von Großobjekten:
Anschaffung, Errichtung, Modernisierung; Einkünfte, Liebhaberei, Vermietung; Veräußerung, Handel, Schenkung; Umsatzsteuer, Gewerbesteuer, Erwerbsteuer; Grundsteuer, Erbschaftsteuer u.v.m.Das Lehrbuch für Haus- und Grundeigentum. Unverzichtbar für alle Lernenden in der Immobilienwirtschaft, zudem ein Handbuch für Interessierte und Engagierte.
Table of Contents
| Section Title | Page | Action | Price |
|---|---|---|---|
| Inhalt | 3 | ||
| Übersichten | 4 | ||
| Übersicht 1: Merkmale des Gewerbebetriebes | 16 | ||
| Übersicht 2: Prüfschema Gewerblicher Grundstückshandel | 26 | ||
| Übersicht 3: Einkunftserzielung bei kurzfristiger Veräußerung oder Selbstnutzung | 34 | ||
| Übersicht 4: Einkunftserzielungsabsicht | 38 | ||
| Übersicht 5: Einkunftsermittlung nach § 23 EStG | 45 | ||
| Übersicht 6: Anschaffungskosten | 52 | ||
| Übersicht 7: Anschaffungsnaher Aufwand | 56 | ||
| Übersicht 8: Verkauf einer Immobilie | 90 | ||
| Übersicht 9: Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug nach § 15 UStG | 94 | ||
| Übersicht 10: Zuordnungsgrundsätze | 97 | ||
| Übersicht 11: Berichtigung des Vorsteuerabzugs nach § 15a UStG | 119 | ||
| Übersicht 12: Gemischter Vertrag und Vertrag besonderer Art | 123 | ||
| Übersicht 13: Berechnung der Gewerbesteuer | 124 | ||
| Übersicht 14: Bewertung des Grundvermögens | 129 | ||
| Übersicht 15: Einheitswertermittlung für Grundstücke | 131 | ||
| Übersicht 16: Einheitswertermittlung nach dem Ertragswertverfahren | 133 | ||
| Übersicht 17: Bewertungsverfahren §182 BewG | 139 | ||
| Übersicht 18: Ertragswertverfahren §§ 182 Abs. 3, 184 – 188 BewG | 142 | ||
| Übersicht 19: Sachwertverfahren §§ 182 Abs. 4, 189 – 191 BewG | 143 | ||
| Übersicht 20: Berechnungsschema Grundsteuer | 145 | ||
| Übersicht 21: Voraussetzungen für die Anwendung des § 1 Abs. 2a GrEStG | 161 | ||
| Übersicht 22: Voraussetzungen für die Anwendung des § 1 Abs. 3 GrEStG | 162 | ||
| Übersicht 23: Befreiungen von der GrESt gem. § 3 GrEStG | 170 | ||
| Übersicht 24: Rückgängigmachung von Erwerbsvorgängen | 173 | ||
| Übersicht 25: Steuerfreiheit des selbst genutzten Eigenheims | 176 | ||
| I. Immobilien im Einkommensteuerrecht | 5 | ||
| Lektion 1: Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung | 5 | ||
| Abgrenzung § 21 EStG von den anderen EinkunftsartenEinkünfte aus Vermietung und Verpachtung | 6 | ||
| Vermögensverwaltung | 7 | ||
| Lektion 2: Immobilien im Betriebsvermögen | 10 | ||
| Einkommensteuerliche Folgen der Gewerblichkeit | 10 | ||
| Immobilien im Anlagevermögen | 11 | ||
| Immobilien im Umlaufvermögen | 12 | ||
| Gewerblicher Charakter der Vermietungstätigkeit | 14 | ||
| Gewerblicher Grundstückshandel | 16 | ||
| Gewerblicher Grundstückshandel ohne Überschreiten der „Drei-Objekt-Grenze“ bei Großobjekten (sog. „Ein-Objekt-Fälle“) | 19 | ||
| Vorweggenommene Erbfolge, Schenkung, Erbfall | 21 | ||
| Beteiligungen an Personengesellschaften | 22 | ||
| Einbeziehung gescheiterter Grundstückskaufverträge | 24 | ||
| Lektion 3: Einkunftserzielungsabsicht contra Liebhaberei | 27 | ||
| Leerstand | 31 | ||
| Kurzfristige Veräußerung | 32 | ||
| Befristete Vermietung vor geplanter Selbstnutzung | 33 | ||
| Vermietung von Ferienwohnungen | 34 | ||
| Totalüberschussprognose | 35 | ||
| Fehlinvestition | 36 | ||
| Sonderfall: dauerhaft negative Mieteinkünfte | 37 | ||
| Lektion 4: Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften | 39 | ||
| Fristberechnung | 39 | ||
| Nutzung zu Wohnzwecken | 40 | ||
| Beteiligung an Personengesellschaften | 43 | ||
| Nachversteuerung der Abschreibungen | 44 | ||
| Erbfall | 46 | ||
| Anschaffungsfiktion bei Grundstücksentnahme aus dem Betriebsvermögen | 47 | ||
| Verkauf nach Einlage ins das Betriebsvermögen | 48 | ||
| Lektion 5: Anschaffung bzw. Errichtung eines Gebäudes | 51 | ||
| Anschaffung | 51 | ||
| Herstellung | 54 | ||
| Erhaltungs- und Modernisierungsaufwand | 56 | ||
| Lektion 6: Wie werden die Einkünfte ermittelt? | 61 | ||
| Einnahmen | 61 | ||
| Werbungskosten | 64 | ||
| Einnahmen-Überschussrechnung | 66 | ||
| Abschreibungen | 67 | ||
| Erbbauzinsen | 67 | ||
| Lineare Absetzungen für Abnutzung (AfA) gem. § 7 Abs. 4 EStG | 68 | ||
| Sonderabschreibungen und Erhöhte Absetzungen | 69 | ||
| Erhöhte Absetzungen bei Gebäuden in Sanierungsgebieten gem. § 7h EStG | 69 | ||
| Erhöhte Absetzungen bei Baudenkmälern nach § 7i EStG | 71 | ||
| Lektion 7: Sonderfälle | 73 | ||
| Verbilligte Überlassung einer Wohnung | 73 | ||
| Gesonderte und einheitliche Feststellung der Einkünfte einer Grundstücksgesellschaft | 74 | ||
| Nießbrauch | 75 | ||
| Instandhaltungsrücklage | 76 | ||
| Nachträgliche Werbungskosten | 77 | ||
| Bauabzugssteuer | 78 | ||
| Verlustausgleichsbeschränkung | 79 | ||
| REIT-AG | 80 | ||
| II. Immobilien und Umsatzsteuer | 81 | ||
| Lektion 8: Anschaffung und Veräußerung | 81 | ||
| Verkauf als nicht steuerbare Geschäftsveräußerung | 81 | ||
| Verkauf als Lieferung | 87 | ||
| Möglichkeit der Option gem. § 9 UStG | 87 | ||
| Reverse Charge Verfahren – § 13b UStG | 90 | ||
| Besonderheiten in Bezug auf die Grunderwerbsteuer | 92 | ||
| Lektion 9: Errichtung bzw. Modernisierung | 93 | ||
| Vorsteueraufteilung bei Errichtung gemischt genutzter Gebäude | 93 | ||
| Vorsteuerabzug bei ungewisser Verwendung | 95 | ||
| Anfänglicher Leerstand | 96 | ||
| Zuordnung einer Immobilie zum Unternehmen | 97 | ||
| Vorsteuerabzug bei Fehlmaßnahmen | 99 | ||
| Lektion 10: Vermietung | 100 | ||
| Der Verzicht auf die Steuerbefreiung (Option) | 100 | ||
| Sonderfall Altimmobilien | 106 | ||
| Der Gewerbemietvertrag als Rechnung (Mindestanforderungen) | 107 | ||
| Die Nebenkostenabrechnung bei steuerpflichtigen gewerblichen Mietverhältnissen | 108 | ||
| Vorsteuerabzug und Vorsteueraufteilung | 110 | ||
| Auswirkungen von Mieterwechsel und Leerstand auf den Vorsteuerabzug ( § 15a UStG) | 112 | ||
| Vorsteuerkorrektur bei Anlagevermögen nach § 15a Abs. 1 UStG | 112 | ||
| Weitere Korrekturtatbestände | 114 | ||
| Vorsteuerkorrektur bei gewerblichem Grundstückshandel § 15a Abs. 2 UStG | 114 | ||
| Vorsteuerkorrektur bei Instandhaltung nach § 15a Abs. 3 UStG | 115 | ||
| Sonstige Leistungen an einem Wirtschaftsgut nach § 15a Abs. 3 UStG | 116 | ||
| Sonstige Leistungen, die nicht an einem Wirtschaftsgut ausgeführt werden nach § 15a Abs. 4 UStG | 117 | ||
| Nachträgliche Anschaffungs- und Herstellungskosten nach § 15a Abs. 6 UStG | 118 | ||
| Lektion 11: Gemischte Verträge / Verträge besonderer Art | 120 | ||
| Gemischte Verträge | 120 | ||
| Verträge besonderer Art | 122 | ||
| III. Immobilien und weitere Steuern | 124 | ||
| Lektion 12: Gewerbesteuer | 124 | ||
| Zum Betriebsvermögen gehörender Grundbesitz | 124 | ||
| Erweiterte Kürzung bei Grundstücksunternehmen | 126 | ||
| Lektion 13: Bewertung von Immobilien | 129 | ||
| Einheitswert | 130 | ||
| Unbebaute Grundstücke | 131 | ||
| Bebaute Grundstücke | 132 | ||
| Ertragswertverfahren | 133 | ||
| Sachwertverfahren | 134 | ||
| Besonderheiten im Beitrittsgebiet | 134 | ||
| Grundbesitzwert | 135 | ||
| Unbebaute Grundstücke | 135 | ||
| Bebaute Grundstücke | 136 | ||
| Gemeiner Wert | 138 | ||
| Schenkung eines Mietshauses | 140 | ||
| Lektion 14: Grundsteuer | 144 | ||
| Lektion 15: Grunderwerbsteuer | 152 | ||
| Grundfall | 152 | ||
| Auflassung ohne schuldrechtliches Verpflichtungsgeschäft | 153 | ||
| Bemessungsgrundlage | 154 | ||
| Symbolischer Kaufpreis | 155 | ||
| Bemessungsgrundlage bei Übernahme einer Investitionsgarantie | 156 | ||
| Tausch | 157 | ||
| Tausch mit Zuzahlung | 159 | ||
| Änderungen im Gesellschafterbestand (§ 1 Abs. 2a GrEStG) | 160 | ||
| Anteilteilsvereinigung – § 1 Abs. 3 GrEStG | 162 | ||
| Erbbaurecht | 163 | ||
| Einheitliches Vertragswerk | 164 | ||
| Bagatellgrenze | 166 | ||
| Erbfall und Erbauseinandersetzung | 167 | ||
| Erwerbe zwischen Ehegatten | 168 | ||
| Erwerb im Zusammenhang mit einer Scheidung | 169 | ||
| Rückerwerb durch Treugeber | 169 | ||
| Realteilung | 171 | ||
| Rückabwicklung eines Kaufvertrages | 172 | ||
| Unbedenklichkeitsbescheinigung | 173 | ||
| Lektion 16: Erbschaftsteuer | 174 | ||
| Steuerbefreiung für zu Wohnzwecken vermietete Grundstücke | 174 | ||
| Steuerbefreiung des selbst genutzten Familienheims | 175 | ||
| Zwingende Selbstnutzung | 177 | ||
| Beschränkte Steuerpflicht | 178 | ||
| Zu guter Letzt | 180 | ||
| Zitierte BMF-Schreiben | 182 | ||
| Abkürzungen | 183 | ||
| Sachregister | 184 |