Grundlagen des Rechnungswesens nach HGB und IFRS
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Grundlagen des Rechnungswesens nach HGB und IFRS
Lehr- und Übungsbuch
(2023)
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Bernd Neitz lehrt Rechnungswesen, Finanzierung und Unternehmensbewertung an der FOM Hochschule für Oekonomie und Management Essen – Studienzentrum Leipzig.Abstract
Dieses Fachbuch richtet sich an Studierende der betriebswirtschaftlichen Fachrichtungen und alle Interessenten, die sich mit den Grundlagen des Rechnungswesens nach deutschem und internationalem Recht vertraut machen wollen. Es werden die Rahmenbedingungen des externen Rechnungswesens anhand des aktuellen Rechtsstands umfassend dargestellt. Die Grundzüge der Buchungstechnik werden anschaulich erläutert, so dass sich das Werk auch für Anfänger gut zum Selbststudium eignet. Die Grundlagen der Jahresabschlusserstellung werden übersichtlich und in logischer Abfolge beschrieben. Ebenso werden die Ziele und Schritte der Jahresabschlussanalyse mittels Kennzahlen vorgestellt. Schließlich werden die Grundlagen der internationalen Rechnungslegung nach IFRS dargelegt und die wichtigsten Bilanzierungsregeln mit den Unterschieden zum HGB erläutert. Alle Themen werden anhand einer Vielzahl praxisnaher Beispiele und Übungsaufgaben erklärt und veranschaulicht. Darüber hinaus werden ausgewählte Aufgaben und Beispiele sowie die Lösungshinweise zu den Übungsaufgaben über die Website www.berufsziel-steuerberater.de als PDF-Download kostenfrei bereitgestellt. »Basics of Accounting according to HGB and IFRS«: This reference book is aimed at students of business administration subjects and anyone interested in familiarizing themselves with the basics of accounting under German and international law. All topics are explained and illustrated using a large number of practical examples and exercises. In addition, selected exercises and examples as well as instructions for solving the exercises are provided free of charge as a pdf download on the website www.berufsziel-steuerberater.de.
Table of Contents
| Section Title | Page | Action | Price |
|---|---|---|---|
| Vorwort zur 4. Auflage | 5 | ||
| Inhaltsverzeichnis | 7 | ||
| Abbildungsverzeichnis | 13 | ||
| Tabellenverzeichnis | 15 | ||
| Abkürzungsverzeichnis | 17 | ||
| 1. Grundlagen der Buchführung | 19 | ||
| 1.1 Aufgaben des betrieblichen Rechnungswesens | 19 | ||
| 1.2 Bestandteile des Rechnungswesens | 20 | ||
| 1.2.1 Finanzbuchhaltung | 20 | ||
| 1.2.2 Kosten- und Leistungsrechnung | 21 | ||
| 1.2.3 Statistik | 21 | ||
| 1.2.4 Planungsrechnung | 21 | ||
| 1.3 Gesetzliche Grundlagen | 22 | ||
| 1.3.1 Handelsrechtliche Vorschriften | 22 | ||
| 1.3.2 Steuerrechtliche Vorschriften | 22 | ||
| 1.4 Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung | 23 | ||
| 1.5 Organisation der Buchführung | 26 | ||
| 1.5.1 Belegorganisation | 26 | ||
| 1.5.2 Die Bücher der Buchführung | 28 | ||
| 1.5.3 Kontenrahmen – Kontenpläne | 30 | ||
| 1.5.4 Buchführung mit Finanzbuchhaltungsprogrammen | 32 | ||
| 2. Inventur – Inventar – Bilanz | 33 | ||
| 2.1 Inventar und Inventur | 33 | ||
| 2.1.1 Begriffe | 33 | ||
| 2.1.2 Zeitliche Verfahren der Inventur | 35 | ||
| 2.1.3 Stichprobeninventur | 36 | ||
| 2.2 Inventar | 37 | ||
| 2.2.1 Vermögen | 37 | ||
| 2.2.2 Verbindlichkeiten | 38 | ||
| 2.2.3 Eigenkapital | 39 | ||
| 2.2.4 Erfolgsermittlung durch Eigenkapitalvergleich | 41 | ||
| 2.3 Die Bilanz | 43 | ||
| 2.3.1 Begriffe | 43 | ||
| 2.3.2 Aussagen der Bilanz | 45 | ||
| 2.3.3 Werteänderungen in der Bilanz | 45 | ||
| 3. Praxis der Buchführung | 48 | ||
| 3.1 Auflösung der Bilanz und Buchung auf Bestandskonten | 48 | ||
| 3.2 Buchung und Abschluss der Bestandskonten | 49 | ||
| 3.3 Buchungssätze | 50 | ||
| 3.4 Eröffnungsbilanz – Bestandskonten – Schlussbilanz | 55 | ||
| 3.5 Das Eröffnungsbilanzkonto (EBK) und das Schlussbilanzkonto (SBK) | 59 | ||
| 4. Die Umsatzsteuer | 60 | ||
| 4.1 Das Umsatzsteuergesetz (UStG) | 60 | ||
| 4.1.1 Das Wesen der Umsatzsteuer | 60 | ||
| 4.1.2 Steuerbare Umsätze | 60 | ||
| 4.1.3 Umsatzsteuerbemessung | 61 | ||
| 4.2 Anforderungen an Rechnungen | 62 | ||
| 4.3 Ermittlung der Umsatzsteuerzahllast | 64 | ||
| 4.3.1 Umsatzsteuer als Forderung – Vorsteuer | 64 | ||
| 4.3.2 Umsatzsteuer als Verbindlichkeit | 65 | ||
| 4.3.3 Umsatzsteuerzahllast – Umsatzsteuervoranmeldung | 66 | ||
| 5. Gewinn- und Verlustrechnung | 69 | ||
| 5.1 Das Eigenkapitalkonto | 69 | ||
| 5.2 Das Gewinn- und Verlustkonto | 70 | ||
| 5.3 Die Buchungskreise der doppelten Buchführung | 75 | ||
| 5.4 Das Privatkonto | 75 | ||
| 6. Buchungsvorgänge in der Praxis | 78 | ||
| 6.1 Einkauf von Waren und Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen | 78 | ||
| 6.1.1 Bestandsorientierte Erfassung der Vorratseinkäufe | 78 | ||
| 6.1.2 Verbrauchsorientierte Erfassung der Vorratseinkäufe | 80 | ||
| 6.1.3 Bezugskosten | 81 | ||
| 6.1.4 Rücksendungen und Gutschriften | 82 | ||
| 6.1.5 Rabatte und nachträgliche Preisnachlässe im Beschaffungsbereich | 85 | ||
| 6.2 Absatz von Produkten, Waren und Dienstleistungen | 87 | ||
| 6.2.1 Umsatzerlöse und Vertriebskosten | 88 | ||
| 6.2.2 Warenrücksendungen und Gutschriften | 89 | ||
| 6.2.3 Rabatte und nachträgliche Preisnachlässe im Absatzbereich | 90 | ||
| 6.3 Erfassung von Bestandsveränderungen | 92 | ||
| 6.4 Anlagenbuchhaltung | 95 | ||
| 6.4.1 Anschaffungskosten | 96 | ||
| 6.4.2 Herstellungskosten | 97 | ||
| 6.4.3 Erfassung von Anlagegütern | 97 | ||
| 6.4.4 Abschreibung der Anlagegüter | 98 | ||
| 6.4.5 Lineare Abschreibung | 100 | ||
| 6.4.6 Degressive Abschreibung | 101 | ||
| 6.4.7 Lineare Vergleichsabschreibung | 102 | ||
| 6.4.8 Leistungsabschreibung | 103 | ||
| 6.4.9 Anlagenabgänge | 104 | ||
| 6.5 Buchungen im Personalbereich | 107 | ||
| 6.5.1 Personalkosten, Personalnebenkosten | 108 | ||
| 6.5.2 Weitere Lohnbestandteile | 109 | ||
| 6.5.3 Lohn- und Gehaltsabrechnung | 110 | ||
| 6.5.4 Verbuchung der Personalkosten | 110 | ||
| 6.6 Betriebliche Steuern | 112 | ||
| 6.6.1 Aufwandssteuern | 113 | ||
| 6.6.2 Aktivierungspflichtige Steuern | 113 | ||
| 6.6.3 Personensteuern | 113 | ||
| 6.6.4 Durchlaufende Steuern | 113 | ||
| 6.6.5 Steuererstattungen / Steuernachzahlungen | 114 | ||
| 7. Vorbereitende Abschlussbuchungen | 115 | ||
| 7.1 Notwendigkeit und Umfang vorbereitender Abschlussarbeiten | 115 | ||
| 7.2 Inventurdifferenzen | 117 | ||
| 7.3 Zeitliche Abgrenzung von Aufwendungen und Erträgen | 119 | ||
| 8. Gesetzliche und rechtsformabhängige Regelungen zum Jahresabschluss | 127 | ||
| 8.1 Gesetzliche Verpflichtung zur Erstellung des Jahresabschlusses | 127 | ||
| 8.2 Funktionen und Inhalt des Jahresabschlusses | 131 | ||
| 8.3 Gliederungsvorschriften für den Jahresabschluss | 133 | ||
| 8.4 Bewertungsvorschriften | 134 | ||
| 8.4.1 Bewertungsgrundsätze | 134 | ||
| 8.4.2 Bewertungsmaßstäbe | 136 | ||
| 8.5 Bewertung einzelner Posten der Bilanz | 137 | ||
| 8.5.1 Immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens | 137 | ||
| 8.5.2 Sachanlagevermögen | 143 | ||
| 8.5.3 Vorräte | 147 | ||
| 8.5.4 Bewertung der Forderungen | 155 | ||
| 8.5.5 Das Eigenkapital | 163 | ||
| 8.5.6 Rückstellungen | 174 | ||
| 8.5.7 Fremdkapital | 177 | ||
| 8.6 Anhang und Lagebericht | 181 | ||
| 9. Auswertung des Jahresabschlusses | 185 | ||
| 9.1 Grundlagen | 185 | ||
| 9.2 Erstellung der Strukturbilanz | 187 | ||
| 9.3 Aufbereitung der GuV-Rechnung | 190 | ||
| 9.4 Bildung von Kennzahlen | 191 | ||
| 9.4.1 Analyse der Vermögenslage | 191 | ||
| 9.4.2 Analyse der Kapitalstruktur | 194 | ||
| 9.4.3 Analyse der Finanzlage | 195 | ||
| 9.4.4 Analyse der Ertragslage | 198 | ||
| 9.4.5 Bewegungsbilanz und Kapitalflussrechnung | 200 | ||
| 9.5 Das RoI-Kennzahlensystem | 203 | ||
| 9.6 Kapitalmarktorientierte Kennzahlen | 205 | ||
| 9.7 Beispiel zur Kennzahlenanalyse | 210 | ||
| 9.8 Vorbereitung auf das Rating im Unternehmen | 219 | ||
| 9.8.1 Systematisierung des Ratings | 219 | ||
| 9.8.2 Definition des Begriffes Rating | 220 | ||
| 9.8.3 Internes versus externes Rating | 221 | ||
| 9. 8. 4 Wesenselemente des Ratings | 225 | ||
| 9.8.5 Vorbereitung auf das Rating | 225 | ||
| 9.8.6 Vorbereitung innerhalb des Unternehmens | 225 | ||
| 10. Jahresabschlüsse nach internationalem Recht | 228 | ||
| 10.1 Notwendigkeit der Erstellung internationaler Abschlüsse | 228 | ||
| 10.2 Überblick über die International Financial Reporting Standards (IFRS) | 230 | ||
| 10.2.1 Zielsetzung und Rechnungslegungsphilosophie der IFRS | 230 | ||
| 10.2.2 Organisation der International Financial Reporting Standards Foundation | 232 | ||
| 10.2.3 Verfahren der Entwicklung von IAS / IFRS-Standards | 235 | ||
| 10.2.4 Die Vorschriften der IFRS im Überblick | 236 | ||
| 10.2.5 Aufbau der IAS / IFRS am Beispiel IAS 1 | 237 | ||
| 10.3 Das Rahmenkonzept | 240 | ||
| 10.3.1 Zielstellung des Abschlusses | 241 | ||
| 10.3.2 Qualitative Anforderungen an den Abschluss | 243 | ||
| 10.3.3 Die Elemente des Jahresabschlusses | 246 | ||
| 10.3.4 Bewertung der Elemente des Jahresabschlusses | 250 | ||
| 10.3.5 Standardübergreifende Bewertungsregeln | 251 | ||
| 10.4 Zielsetzung und Gliederung des Abschlusses nach HGB und IFRS | 258 | ||
| 10.4.1 Unterschiede in der Zielsetzung des Abschlusses | 258 | ||
| 10.4.2 Unterschiede in der Bilanzgliederung | 258 | ||
| 10.4.3 Unterschiede in der Ergebnisrechnung | 260 | ||
| 10.4.4 Weitere Bestandteile des Abschlusses | 263 | ||
| 10.5 Die Bilanzierung der Aktiva nach HGB und IFRS | 263 | ||
| 10.5.1 Immaterielle Vermögenswerte (IVW) | 263 | ||
| 10.5.2 Geschäfts- oder Firmenwert (IFRS 3) | 268 | ||
| 10.5.3 Sachanlagen | 270 | ||
| 10.5.4 Vorräte (IAS 2) | 281 | ||
| 10.5.5 Beteiligungen und Finanzanlagen | 287 | ||
| 10.5.6 Finanzinstrumente | 290 | ||
| 10.6 Die Bilanzierung der Passiva nach HGB und IFRS | 299 | ||
| 10.6.1 Bilanzierung des Eigenkapitals | 299 | ||
| 10.6.2 Rückstellungen | 304 | ||
| 10.6.3 Verbindlichkeiten nach HGB und IFRS | 312 | ||
| 10.7 Die Bilanzierung weiterer Geschäftsvorgänge nach IFRS | 315 | ||
| 10.7.1 Erlöse aus Verträgen mit Kunden | 315 | ||
| 10.7.2 Rechnungsabgrenzungen | 323 | ||
| 10.7.3 Leasing | 324 | ||
| 10.7.4 Bilanzierung latenter Steuern nach HGB und IFRS | 330 | ||
| Anhang | 337 | ||
| Anlage I | 337 | ||
| Anlage II | 338 | ||
| Anlage III | 340 | ||
| Literaturverzeichnis | 342 |