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Die Besteuerung der Personengesellschaften – leicht gemacht

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Drobeck, J.Schwind, H., Hauptmann, P. (Eds.) (2024). Die Besteuerung der Personengesellschaften – leicht gemacht. Die Steuern der GbR, OHG, KG, GmbH & Co. KG und ihrer Gesellschafter. 2. Edition Wissenschaft & Praxis - leicht gemacht. https://doi.org/10.3790/978-3-87440-795-3
Drobeck, JörgSchwind, Hans-Dieter and Hauptmann, Peter-Helge. Die Besteuerung der Personengesellschaften – leicht gemacht: Die Steuern der GbR, OHG, KG, GmbH & Co. KG und ihrer Gesellschafter. (2).Edition Wissenschaft & Praxis - leicht gemacht, 2024. Book. https://doi.org/10.3790/978-3-87440-795-3
Drobeck, JSchwind, H, Hauptmann, P (eds.) (2024): Die Besteuerung der Personengesellschaften – leicht gemacht: Die Steuern der GbR, OHG, KG, GmbH & Co. KG und ihrer Gesellschafter, 2,Edition Wissenschaft & Praxis - leicht gemacht, [online] https://doi.org/10.3790/978-3-87440-795-3

Format

Die Besteuerung der Personengesellschaften – leicht gemacht

Die Steuern der GbR, OHG, KG, GmbH & Co. KG und ihrer Gesellschafter

Drobeck, Jörg

Editors: Schwind, Hans-Dieter | Hauptmann, Peter-Helge

BLAUE SERIE – leicht gemacht

(2024)

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About The Author

Jörg Drobeck ist Partner der Mertens Vogel & Dr. Drobeck Steuerberater Partnerschaft mbB in Krefeld. Nach einer Banklehre und dem Studium der Wirtschaftswissenschaft an der Gerhard-Mercator-Universität Duisburg arbeitete er als wissenschaftlicher Assistent im Fachgebiet Allgemeine Betriebswirtschaftslehre und Finanzwirtschaft/Banken an der Friedrich-Schiller-Universität Jena. Im Jahre 1997 wurde ihm der Grad des Doktors der Wirtschaftswissenschaft verliehen. Es folgte eine Tätigkeit beim Institut der Wirtschaftsprüfer (IDW) in Düsseldorf. Im Anschluss an die 2007 bestandene Steuerberaterprüfung hat er sich in eigener Kanzlei selbständig gemacht und wurde 2016 Partner.

Table of Contents

Section Title Page Action Price
Inhalt 5
Übersichten 6
Übersicht 1: Steuerliche Behandlung von Personen- und Kapitalgesellschaften 13
Übersicht 2: Die stille Gesellschaft 23
Übersicht 3: Grundstruktur der Besteuerung von Personengesellschaften 30
Übersicht 4: Einkünftezurechnung und -qualifikation 35
Übersicht 5: Auswirkungen der Einkünftequalifikation 42
Übersicht 6: Gewerbebetrieb kraft gewerblicher Betätigung (§ 15 Abs. 2 EStG) 51
Übersicht 7: Steuerliches Gesellschaftsvermögen 62
Übersicht 8: Abgrenzung der Betriebsvermögensbegriffe 64
Übersicht 9: Kategorien von Sonderbetriebsvermögen 66
Übersicht 10: Steuerrechtliches Betriebsvermögen gewerblicher Mitunternehmerschaften 72
Übersicht 11: Buchführungspflicht 84
Übersicht 12: Die erste Stufe der Gewinnermittlung – Anteil am Gesellschaftsgewinn 95
Übersicht 13: Tätigkeitsvergütungen 103
Übersicht 14: Zweite Stufe der Gewinnermittlung – Sonderbilanzgewinn 110
Großübersicht 15: Zweistufige steuerliche Gewinnermittlung 111
Übersicht 16: Gewinnverteilung bei Personengesellschaften 124
Übersicht 17: Nicht entnommener Gewinn i.S.v. § 34a Abs. 2 EStG 130
Übersicht 18: Ertragsteuerbelastung der Personengesellschaften 135
Übersicht 19: Gewerbesteuerliche Hinzurechnungen 141
Übersicht 20: Gewerbesteuerliche Kürzungen 145
Übersicht 21: Haftsumme, Pflichteinlage, geleistete Einlage 149
Übersicht 22: Mehrkontenmodelle 161
Übersicht 23: Finanzplandarlehen 163
Übersicht 24: Verluste des Kommanditisten (§ 15a EStG) 164
Übersicht 25: Typische GmbH & Co. KG 166
Übersicht 26: Gründung einer Personengesellschaft 178
I. Grundlagen 7
Lektion 1: Grundzüge der Unternehmensbesteuerung 7
Personengesellschaft oder Kapitalgesellschaft 7
Steuern der Gesellschaften 8
Durchgriffsbesteuerung bei Personengesellschaften 9
Doppelbesteuerung bei Kapitalgesellschaften 10
Lektion 2: Rechtsformen der Personengesellschaften 15
Begriff der Rechtsform 15
Rechtsformen im Überblick 15
Wesen von Personengesellschaften 15
Gesellschaft bürgerlichen Rechts 16
Handelsgesellschaften (OHG, KG, GmbH & Co. KG) 18
Stille Gesellschaft (stG) 21
Partnerschaftsgesellschaft (PartG) 23
II. Konzept 25
Lektion 3: Einkunftsarten 25
Vermögensverwaltende Personengesellschaften 25
Gewinneinkünfte erzielende Personengesellschaften 26
Gesellschafter ist Mitunternehmer 28
Gesellschafter ist kein Mitunternehmer 29
Einheitliche und gesonderte Feststellung der Einkünfte 31
Lektion 4: Einkünftezurechnung und -qualifikation 34
Zentrale Rechtsnorm zur Besteuerung von Personengesellschaften 34
(Sonder-)Vergütungen 35
Vorabgewinne 37
Steuerliche Konsequenzen der Einkünftequalifikation 39
Erste Auswirkung: Steuerverstrickung des Sonderbetriebsvermögens 40
Zweite Auswirkung: Spezifische Besonderheiten der Überschusseinkunftsarten entfallen 41
Dritte Auswirkung: (Sonder-)Vergütungen unterliegen der Gewerbesteuer 41
Einheitstheorie 42
Lektion 5: Gewerbliche Mitunternehmerschaft 44
1. Merkmal: Vorliegen eines zivilrechtlichen Gesellschaftsverhältnisses 45
2. Merkmal: Mitunternehmereigenschaft der Gesellschafter 46
Mitunternehmerinitiative 47
Mitunternehmerrisiko 48
3. Merkmal: Gewerblichkeit der Personengesellschaft 50
Besonderheit 1: Gewerblich infizierte Personengesellschaft 53
Besonderheit 2: Gewerblich geprägte Personengesellschaft 54
Das Letzte: Verbotene Geschäfte 55
III. Laufende Besteuerung 57
Lektion 6: Betriebsvermögen der Personengesellschaft 57
Handelsrechtliches Betriebsvermögen 58
Steuerrechtliches Betriebsvermögen 60
Steuerliches Gesellschaftsvermögen 61
Sonderbetriebsvermögen 63
Notwendiges Sonderbetriebsvermögen 67
Gewillkürtes Sonderbetriebsvermögen 69
Korrespondenzprinzip 71
Lektion 7: Wertkorrekturen durch Ergänzungsbilanzen 73
Gesellschaftereintritt bzw. -wechsel 73
Einbringung von Wirtschaftsgütern in eine Personengesellschaft nach § 6 Abs. 5 EStG 76
Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils in eine Personengesellschaft (§ 24 UmwStG) 77
Weitere Gründe für die Führung von Ergänzungsbilanzen 80
Lektion 8: Erste Stufe der Gewinnermittlung – Anteil am Gesellschaftsgewinn 81
Buchführungspflicht 82
Verzahnung zwischen Handels- und Steuerbilanz 84
Ableitung der Steuerbilanz 85
Korrektur des Steuerbilanzgewinns 1: Nicht abziehbare Betriebsausgaben 87
Abgrenzung: Kosten der privaten Lebensführung 88
Korrektur des Steuerbilanzgewinns 2: Steuerfreie Einnahmen 89
Steuerliche Gewinnverteilung (Gewinnverteilungsschlüssel) 92
Personenbezogene Wertkorrekturen aus Ergänzungsbilanzen 94
Zusammenfassung 94
Lektion 9: Zweite Stufe der Gewinnermittlung – Sonderbilanzgewinn 96
Sonderbuchführung 96
Tätigkeitsvergütungen 98
Vergütungen für die Hingabe von Darlehen 103
Vergütungen für die Überlassung von Wirtschaftsgütern 105
Einnahmen von Dritten 107
Zusammenfassung 109
Lektion 10: Steuerliche Gewinn- und Verlustverteilung 112
Ausgangspunkt der steuerlichen Gewinnverteilung 112
Gesetzliche Regelungen 113
Vertragliche Regelungen 117
Angemessenheit der Gewinnverteilung bei Familiengesellschaften 119
Änderung der der Gewinnverteilungsabrede 122
Lektion 11: Ertragsbesteuerung ausgeschütteter und thesaurierter Gewinne 126
Gewinn vor Steuern 127
Ertragsteuerberechnung 128
Thesaurierungsbesteuerung auf Antrag 129
Nachversteuerung bei späterer Entnahme 131
Belastungsvergleich 132
10.000 €- und 10 %-Grenze 133
Nicht abziehbare Betriebsausgaben 134
Lektion 12: Besteuerung des gewerblichenGewinns (Gewerbesteuer) 136
Gewerbesteuer als spezielle Ertragsteuer 136
Beginn der Gewerbesteuerpflicht 137
Basisgröße steuerlicher Gesamtgewinn der Gesellschaft 138
Gewerbesteuerliche Hinzurechnungen und Kürzungen 140
Ermittlung der Gewerbesteuer 146
IV. Sonderfragen 148
Lektion 13: Verluste des Kommanditisten (§ 15a EStG) 148
Grundproblematik und Regelungsinhalt 148
Haftung des Kommanditisten 149
Anteil am Verlust und Kapitalkonto 150
Entstehung eines verrechenbaren Verlusts 152
Auswirkung von Einlagen 154
Erweiterter Verlustausgleich durch Außenhaftung 155
Sonderbilanzen und Ergänzungsbilanzen 158
Mehrkontenmodelle und § 15a EStG 159
Finanzplandarlehen 162
Lektion 14: Besonderheiten der GmbH & Co. KG 165
Wesen und Arten der GmbH & Co. KG 165
Gewerblichkeit der GmbH & Co. KG 167
Mitunternehmerschaft 169
Betriebsvermögen 169
Tätigkeitsvergütungen 172
Gewinnausschüttungen der Komplementär-GmbH 175
Lektion 15: Gründung und Umstrukturierungen 177
Bedeutung der stillen Reserven 177
Sacheinlage bei Gründung 178
Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils 180
Unentgeltliche Aufnahme in ein Einzelunternehmen oder eine Personengesellschaft 181
Entgeltliche Aufnahme in ein Einzelunternehmen oder eine bestehende Personengesellschaft 182
Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern 186
Zu guter Letzt 190
Sachregister 191