Die Steuer der Immobilien – leicht gemacht
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Schober, K. (2025). Die Steuer der Immobilien – leicht gemacht. Haus- und Grundeigentum im Steuerrecht. 3. Edition Wissenschaft & Praxis - leicht gemacht. https://doi.org/10.3790/978-3-87440-811-0
Schober, Kerstin. Die Steuer der Immobilien – leicht gemacht: Haus- und Grundeigentum im Steuerrecht. (3).Edition Wissenschaft & Praxis - leicht gemacht, 2025. Book. https://doi.org/10.3790/978-3-87440-811-0
Schober, K (2025): Die Steuer der Immobilien – leicht gemacht: Haus- und Grundeigentum im Steuerrecht, 3,Edition Wissenschaft & Praxis - leicht gemacht, [online] https://doi.org/10.3790/978-3-87440-811-0
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Die Steuer der Immobilien – leicht gemacht
Haus- und Grundeigentum im Steuerrecht
(2025)
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About The Author
Die berufliche Vita von Kerstin Schober ist seit über 30 Jahren dem Steuerrecht verbunden. Als Steuerberaterin lag ihr Fokus überwiegend auf dem Immobiliensteuerrecht. Die anschließende Tätigkeit als Syndikus-Steuerberaterin in einem Konzern der Wohnungswirtschaft erweiterte das fachliche Spektrum um die Facetten des Konzernsteuerrechts. Aktuell ist sie als Gutachterin im Bereich Wirtschaftskriminalität tätig. Zusätzlich engagiert sich Kerstin Schober seit 2009 als Lehrbeauftragte für Steuerrecht an einer Berliner Hochschule, um jungen Menschen das deutsche Steuerrecht nahe zu bringen.Abstract
In diesem Buch gibt die erfahrene Steuerexpertin Kerstin Schober einen umfassenden Überblick über die immobilienrelevanten steuerlichen Aspekte des Lebensweges einer Immobilie von der Anschaffung bzw. Errichtung über die Bewirtschaftung bis zur Veräußerung in allen relevanten Steuerarten. Auf unterhaltsame Weise erhalten Sie eine Einführung in die komplexe Besteuerung von Immobilien:- Immobilien im Einkommensteuerrecht
- Immobilien und Umsatzsteuer
- Gewerbe-, Grund-, Grunderwerbs- und Erbschaftssteuer sowie BewertungsrechtDurch seinen sorgfältigen Aufbau und die Erläuterung anhand von Beispielen, Übersichten und Lehrsätzen ist das Buch der ideale Begleiter in Ausbildung und Studium.In this book, the experienced tax expert Kerstin Schober provides a comprehensive overview of the tax aspects relevant to real estate throughout its lifecycle, from acquisition or construction through management to sale, covering all relevant types of taxes. In an entertaining way, you will receive an introduction to the complex taxation of real estate:- Real estate in income tax law
- Real estate and value-added tax
- Trade tax, property tax, real estate transfer tax, and inheritance tax as well as valuation law
Table of Contents
| Section Title | Page | Action | Price |
|---|---|---|---|
| Inhalt | 5 | ||
| Leitsätze / Übersichten | 6 | ||
| Leitsatz 1: Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung | 11 | ||
| Leitsatz 2: Gewinne aus der Veräußerung von Grundstücken | 13 | ||
| Übersicht 1: Merkmale des Gewerbebetriebes | 20 | ||
| Leitsatz 3: Vermögensverwaltung | 22 | ||
| Leitsatz 4: Grundsätze des gewerblichen Grundstückshandels | 22 | ||
| Übersicht 2: Prüfschema Gewerblicher Grundstückshandel | 30 | ||
| Leitsatz 5: Einkunftserzielungsabsicht | 31 | ||
| Leitsatz 6: Dauervermietung | 32 | ||
| Leitsatz 7: Einkunftserzielung bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung | 33 | ||
| Leitsatz 8: Liebhaberei | 34 | ||
| Leitsatz 9: Einkunftserzielung bei kurzfristiger Veräußerung | 36 | ||
| Übersicht 3: Einkunftserzielung bei kurzfristiger Veräußerung oder Selbstnutzung | 38 | ||
| Leitsatz 10: Totalüberschuss | 38 | ||
| Übersicht 4: Einkunftserzielungsabsicht | 41 | ||
| Leitsatz 11: Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften | 43 | ||
| Übersicht 5: Einkunftsermittlung nach § 23 EStG | 49 | ||
| Übersicht 6: Anschaffungskosten | 56 | ||
| Leitsatz 12: Anschaffungsjahr und Herstellung | 57 | ||
| Leitsatz 13: Nachträgliche Änderung der Anschaffungskosten | 58 | ||
| Leitsatz 14: Herstellungskosten | 59 | ||
| Übersicht 7: Anschaffungsnaher Aufwand | 60 | ||
| Leitsatz 15: Funktionsuntüchtige Gebäude | 62 | ||
| Leitsatz 16: Aufwendungen für die Modernisierung einer Immobilie | 64 | ||
| Leitsatz 17: Einnahmen-Überschussrechnung | 72 | ||
| Leitsatz 18: Erbbauzinsen | 73 | ||
| Übersicht 8: Verbilligte Vermietung § 21 Abs. 2 Satz 2 EStG | 81 | ||
| Leitsatz 19: Verbilligte Vermietung | 82 | ||
| Leitsatz 20: Zebragesellschaft | 83 | ||
| Leitsatz 21: Nießbrauch | 84 | ||
| Leitsatz 22: Grundzüge der Bauabzugssteuer | 87 | ||
| Leitsatz 23: Voraussetzungen der nicht steuerbaren Geschäftsveräußerung | 91 | ||
| Leitsatz 24: Rechtsfolgen der nicht steuerbaren Geschäftsveräußerung | 93 | ||
| Übersicht 9: Verkauf einer Immobilie | 99 | ||
| Leitsatz 25: Voraussetzungen der Umsatzsteueroption | 99 | ||
| Leitsatz 26: Reverse Charge Verfahren | 100 | ||
| Leitsatz 27: Wechsel der Steuerschuld bei Bauleistungen | 101 | ||
| Übersicht 10: Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug nach § 15 UStG | 103 | ||
| Übersicht 11: Zuordnungsgrundsätze | 106 | ||
| Leitsatz 28: Änderung der Verwendungsabsicht | 106 | ||
| Leitsatz 29: Voraussetzungen für den Verzicht auf die Steuerbefreiung bei Vermietungsleistungen | 113 | ||
| Leitsatz 30: Zeitlicher Anwendungsbereich des § 9 Abs. 2 UStG | 117 | ||
| Leitsatz 31: Vorsteueraufteilung bei gemischt genutzten Grundstücken | 123 | ||
| Übersicht 12: Berichtigung des Vorsteuerabzugs nach § 15a UStG | 130 | ||
| Leitsatz 32: Gemischter Vertrag | 133 | ||
| Übersicht 13: Gemischter Vertrag und Vertrag besonderer Art | 135 | ||
| Übersicht 14: Berechnung der Gewerbesteuer | 136 | ||
| Übersicht 15: Bewertung des Grundvermögens | 140 | ||
| Übersicht 16: Berechnungsschema Grundsteuer | 142 | ||
| Übersicht 17: Steuermesszahlen | 143 | ||
| Leitsatz 33: Steuerschuldner | 147 | ||
| Leitsatz 34: Definition Grundstück | 148 | ||
| Leitsatz 35: Bemessungsgrundlage bei Vereinbarung eines symbolischen Kaufpreises | 153 | ||
| Leitsatz 36: Bemessungsgrundlage bei Übernahme einer Investitionsgarantie | 156 | ||
| Leitsatz 37: Gegenleistung bei Tausch | 157 | ||
| Übersicht 18: Voraussetzungen für die Anwendung des § 1 Abs. 2a GrEStG | 160 | ||
| Übersicht 19: Voraussetzungen für die Anwendung des § 1 Abs. 3 GrEStG | 161 | ||
| Leitsatz 38: Einheitlicher notarieller Vertrag | 164 | ||
| Leitsatz 39: Freigrenze nach § 3 Nr. 1 GrEStG | 165 | ||
| Leitsatz 40: Steuerfreiheit von Schenkung und Erbanfall | 167 | ||
| Leitsatz 41: Unschädlichkeit von Ausgleichszahlungen | 167 | ||
| Übersicht 20: Befreiungen von der GrESt gem. § 3 GrEStG | 169 | ||
| Übersicht 21: Rückgängigmachung von Erwerbsvorgängen | 172 | ||
| Leitsatz 42: Steuerbefreiung bei Wohnungsvermietung | 175 | ||
| Übersicht 22: Steuerfreiheit des selbst genutzten Eigenheims | 176 | ||
| I. Immobilien im Einkommensteuerrecht | 9 | ||
| Lektion 1: Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung | 9 | ||
| Abgrenzung § 21 EStG von den anderen Einkunftsarten Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung | 10 | ||
| Vermögensverwaltung | 11 | ||
| Lektion 2: Immobilien im Betriebsvermögen | 14 | ||
| Einkommensteuerliche Folgen der Gewerblichkeit | 14 | ||
| Immobilien im Anlagevermögen | 15 | ||
| Immobilien im Umlaufvermögen | 16 | ||
| Gewerblicher Charakter der Vermietungstätigkeit | 18 | ||
| Gewerblicher Grundstückshandel | 20 | ||
| Gewerblicher Grundstückshandel ohne Überschreiten der „Drei-Objekt-Grenze“ bei Großobjekten (sog. „Ein-Objekt-Fälle“) | 23 | ||
| Vorweggenommene Erbfolge, Schenkung, Erbfall | 25 | ||
| Beteiligungen an Personengesellschaften | 26 | ||
| Einbeziehung gescheiterter Grundstückskaufverträge | 28 | ||
| Lektion 3: Einkunftserzielungsabsicht contra Liebhaberei | 31 | ||
| Leerstand | 35 | ||
| Kurzfristige Veräußerung | 36 | ||
| Befristete Vermietung vor geplanter Selbstnutzung | 37 | ||
| Vermietung von Ferienwohnungen | 38 | ||
| Totalüberschussprognose | 39 | ||
| Fehlinvestition | 39 | ||
| Sonderfall: dauerhaft negative Mieteinkünfte | 40 | ||
| Lektion 4: Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften | 43 | ||
| Fristberechnung | 44 | ||
| Nutzung zu Wohnzwecken | 45 | ||
| Beteiligung an Personengesellschaften | 47 | ||
| Nachversteuerung der Abschreibungen | 48 | ||
| Erbfall | 50 | ||
| Anschaffungsfiktion bei Grundstücksentnahme aus dem Betriebsvermögen | 51 | ||
| Verkauf nach Einlage ins das Betriebsvermögen | 52 | ||
| Lektion 5: Anschaffung bzw. Errichtung eines Gebäudes | 55 | ||
| Anschaffung | 55 | ||
| Herstellung | 58 | ||
| Erhaltungs- und Modernisierungsaufwand | 60 | ||
| Lektion 6: Wie werden die Einkünfte ermittelt? | 66 | ||
| Einnahmen | 66 | ||
| Werbungskosten | 69 | ||
| Einnahmen-Überschussrechnung | 71 | ||
| Abschreibungen | 72 | ||
| Erbbauzinsen | 72 | ||
| Lineare Absetzungen für Abnutzung (AfA) gem. § 7 Abs. 4 EStG | 73 | ||
| Sonderabschreibungen, degressive AfA und Erhöhte Absetzungen | 74 | ||
| Degressive AfA gem. § 7 Abs. 5a EStG | 74 | ||
| Sonderabschreibung gem. § 7b EStG | 76 | ||
| Erhöhte Absetzungen bei Gebäuden in Sanierungsgebieten gem. § 7h EStG | 76 | ||
| Erhöhte Absetzungen bei Baudenkmälern nach § 7i EStG | 79 | ||
| Lektion 7: Sonderfälle | 81 | ||
| Verbilligte Überlassung einer Wohnung | 81 | ||
| Gesonderte und einheitliche Feststellung der Einkünfte einer Grundstücksgesellschaft | 82 | ||
| Nießbrauch | 84 | ||
| Instandhaltungsrücklage | 84 | ||
| Nachträgliche Werbungskosten | 85 | ||
| Bauabzugssteuer | 87 | ||
| Verlustausgleichsbeschränkung | 88 | ||
| REIT-AG | 88 | ||
| II. Immobilien und Umsatzsteuer | 90 | ||
| Lektion 8: Anschaffung und Veräußerung | 90 | ||
| Verkauf als nicht steuerbare Geschäftsveräußerung | 90 | ||
| Verkauf als Lieferung | 96 | ||
| Möglichkeit der Option gem. § 9 UStG | 96 | ||
| Reverse Charge Verfahren - § 13b UStG | 99 | ||
| Besonderheiten in Bezug auf die Grunderwerbsteuer | 101 | ||
| Lektion 9: Errichtung bzw. Modernisierung | 102 | ||
| Vorsteueraufteilung bei Errichtung gemischt genutzter Gebäude | 102 | ||
| Vorsteuerabzug bei ungewisser Verwendung | 104 | ||
| Anfänglicher Leerstand | 105 | ||
| Zuordnung einer Immobilie zum Unternehmen | 106 | ||
| Vorsteuerabzug bei Fehlmaßnahmen | 108 | ||
| Lektion 10: Vermietung | 109 | ||
| Umsatzsteuer bei Wohnungsvermietung | 109 | ||
| Der Verzicht auf die Steuerbefreiung (Option) | 111 | ||
| Sonderfall Altimmobilien | 117 | ||
| Der Gewerbemietvertrag als Rechnung (Mindestanforderungen) | 118 | ||
| Die Nebenkostenabrechnung bei steuerpflichtigen gewerblichen Mietverhältnissen | 119 | ||
| Vorsteuerabzug und Vorsteueraufteilung | 121 | ||
| Auswirkungen von Mieterwechsel und Leerstand auf den Vorsteuerabzug (§ 15a UStG) | 123 | ||
| Vorsteuerkorrektur bei Anlagevermögen nach § 15a Abs. 1 UStG | 124 | ||
| Weitere Korrekturtatbestände | 125 | ||
| Vorsteuerkorrektur bei gewerblichem Grundstückshandel § 15a Abs. 2 UStG | 126 | ||
| Vorsteuerkorrektur bei Instandhaltung nach § 15a Abs. 3 UStG | 126 | ||
| Sonstige Leistungen an einem Wirtschaftsgut nach § 15a Abs. 3 UStG | 128 | ||
| Sonstige Leistungen, die nicht an einem Wirtschaftsgut ausgeführt werden nach § 15a Abs. 4 UStG | 128 | ||
| Nachträgliche Anschaffungs- und Herstellungskosten nach § 15a Abs. 6 UStG | 129 | ||
| Lektion 11: Gemischte Verträge / Verträge besonderer Art | 132 | ||
| Gemischte Verträge | 132 | ||
| Verträge besonderer Art | 134 | ||
| III. Immobilien und weitere Steuern | 136 | ||
| Lektion 12: Gewerbesteuer | 136 | ||
| Zum Betriebsvermögen gehörender Grundbesitz | 136 | ||
| Erweiterte Kürzung bei Grundstücksunternehmen | 137 | ||
| Lektion 13: Bewertung von Immobilien | 139 | ||
| Bewertung für grundsteuerliche Zwecke: Grundsteuerwert | 139 | ||
| Bewertung für grunderwerbsteuerliche sowie erbschaft- und schenkungssteuerliche Zwecke: Grundbesitzwert | 140 | ||
| Lektion 14: Grundsteuer | 141 | ||
| Lektion 15: Grunderwerbsteuer | 148 | ||
| Grundfall | 148 | ||
| Auflassung ohne schuldrechtliches Verpflichtungsgeschäft | 149 | ||
| Bemessungsgrundlage | 150 | ||
| Symbolischer Kaufpreis | 152 | ||
| Bemessungsgrundlage bei Übernahme einer Investitionsgarantie | 155 | ||
| Tausch | 156 | ||
| Tausch mit Zuzahlung | 157 | ||
| Änderungen im Gesellschafterbestand (§ 1 Abs. 2a GrEStG) | 158 | ||
| Anteilteilsvereinigung - § 1 Abs. 3 GrEStG | 161 | ||
| Erbbaurecht | 162 | ||
| Einheitliches Vertragswerk | 163 | ||
| Bagatellgrenze | 165 | ||
| Schenkung, Erbfall und Erbauseinandersetzung | 166 | ||
| Erwerbe zwischen Ehegatten | 168 | ||
| Erwerb im Zusammenhang mit einer Scheidung | 168 | ||
| Rückerwerb durch Treugeber | 169 | ||
| Realteilung | 170 | ||
| Rückabwicklung eines Kaufvertrages | 171 | ||
| Unbedenklichkeitsbescheinigung | 172 | ||
| Lektion 16: Erbschaftsteuer | 174 | ||
| Steuerbefreiung für zu Wohnzwecken vermietete Grundstücke | 174 | ||
| Steuerbefreiung des selbst genutzten Familienheims | 175 | ||
| Zwingende Selbstnutzung | 177 | ||
| Beschränkte Steuerpflicht | 179 | ||
| Lektion 17: Zweitwohnsitzsteuer | 181 | ||
| Berufspendler | 181 | ||
| Erwerbszweitwohnungen verheirateter Berufspendler | 182 | ||
| Befreiungen | 182 | ||
| Ferienwohnungen | 183 | ||
| Mobile Wohngelegenheiten | 184 | ||
| Zu guter Letzt | 185 | ||
| BMF-Schreiben | 186 | ||
| Abkürzungen | 187 | ||
| Sachregister | 188 |